【摘要】 由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的無(wú)形性等特征，知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資過(guò)程中的信息披露，是僅次于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的又一個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題。XBRL技術(shù)規(guī)范與分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，為知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的呈現(xiàn)提供了直接的和直觀的方式，具有一定的披露優(yōu)勢(shì)。在回顧XBRL信息披露研究成果的基礎(chǔ)上，文章指出了知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資活動(dòng)中的信息需求，總結(jié)了基于融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露理論，并分別闡述了融資活動(dòng)中的基于XBRL的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息強(qiáng)制披露和自愿披露的實(shí)現(xiàn)路徑。
　　【關(guān)鍵詞】 知識(shí)產(chǎn)權(quán)；信息披露；融資；可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言
　　
　　由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有無(wú)形性、專(zhuān)有性（排他性、資產(chǎn)專(zhuān)用性）、地域性、時(shí)間性和可復(fù)制性的特征，因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的內(nèi)容，一般會(huì)超出會(huì)計(jì)信息披露的范圍。當(dāng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)用于融資時(shí)，融資參與各方對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的要求更高，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息披露方式，往往不能滿(mǎn)足融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露需要，XBRL技術(shù)規(guī)范和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)就被考慮進(jìn)來(lái)。
　　
　　一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資活動(dòng)中的信息需求
　　
　　在知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資活動(dòng)中，存在如下的基本信息需求①：
　?。ㄒ唬┲R(shí)產(chǎn)權(quán)特征相關(guān)的信息
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)特征，指的是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)、法律以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)特征。用于融資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息，總結(jié)起來(lái)，主要有：知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)型、是否屬于核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬是否明確、知識(shí)產(chǎn)權(quán)所處壽命周期或法定剩余保護(hù)期限、知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)領(lǐng)先的穩(wěn)定性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)面臨法律上的競(jìng)爭(zhēng)限制的強(qiáng)度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的固有風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)量特征、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專(zhuān)利）授權(quán)方式、地區(qū)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)指數(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)數(shù)量或規(guī)模、知識(shí)產(chǎn)權(quán)聲譽(yù)（專(zhuān)家權(quán)威、獲獎(jiǎng)或排名情況）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)內(nèi)在質(zhì)量（成熟度）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)狀況（行政權(quán)介入情況）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的穩(wěn)定性或持續(xù)性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資面臨的法律限制、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的處置風(fēng)險(xiǎn)，等等。
　?。ǘ┲R(shí)產(chǎn)權(quán)所有者相關(guān)的信息
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者指的是擁有或控制知識(shí)產(chǎn)權(quán)的個(gè)人、企業(yè)或單位，包括單獨(dú)擁有和共同控制兩種情形。知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資情境下的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有人的信息，主要包括：企業(yè)研發(fā)能力、質(zhì)量管理體系、銷(xiāo)售服務(wù)能力、管理者素質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露狀況、企業(yè)生命周期、企業(yè)行業(yè)地位、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理水平、知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作人員比重、知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作人員結(jié)構(gòu)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入強(qiáng)度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)量、地區(qū)科技進(jìn)步水平、公司治理能力、公司性質(zhì)、企業(yè)成長(zhǎng)能力（主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、平均資產(chǎn)增長(zhǎng)率、新產(chǎn)品銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）、生產(chǎn)能力（設(shè)備利用率和知識(shí)產(chǎn)權(quán)貢獻(xiàn)率），等等。
　　（三）市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息
　　市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境特征指的是知識(shí)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)特征、知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的市場(chǎng)特征、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的擴(kuò)散與轉(zhuǎn)移環(huán)境和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)環(huán)境等四大類(lèi)指標(biāo)的影響，以專(zhuān)利為例，分別主要包括：專(zhuān)利市場(chǎng)供需情況、專(zhuān)利能否單獨(dú)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利可替代性、專(zhuān)利獨(dú)特性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)化指數(shù)、專(zhuān)利維護(hù)成本；專(zhuān)利產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、專(zhuān)利產(chǎn)品市場(chǎng)前景、專(zhuān)利產(chǎn)品市場(chǎng)規(guī)模、專(zhuān)利價(jià)格彈性、專(zhuān)利產(chǎn)品市場(chǎng)供需狀況、專(zhuān)利產(chǎn)品超額獲利能力、專(zhuān)利產(chǎn)品交易市場(chǎng)完善程度；技術(shù)擴(kuò)散程度、技術(shù)需求者的R&D能力、技術(shù)需求者的規(guī)模、技術(shù)需求者的信譽(yù)、技術(shù)需求者的經(jīng)驗(yàn)、轉(zhuǎn)移配套成本、技術(shù)轉(zhuǎn)移規(guī)模、受讓方消化吸收技術(shù)能力、技術(shù)轉(zhuǎn)移審核壁壘、轉(zhuǎn)移授權(quán)限制等等；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)需求彈性、產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)能力、勞動(dòng)力成本、競(jìng)爭(zhēng)程度、教育培訓(xùn)等外部效應(yīng)等等；知識(shí)產(chǎn)權(quán)所處市場(chǎng)階段、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貿(mào)易圈特性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用者的認(rèn)知程度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)改變市場(chǎng)趨勢(shì)的能力、知識(shí)產(chǎn)權(quán)互補(bǔ)情況等等。
　?。ㄋ模┬袠I(yè)信息
　　由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的盈利能力與盈利模式，隨行業(yè)而有較大的差異性；實(shí)證研究表明，高新技術(shù)企業(yè)（或知識(shí)型企業(yè)）的利潤(rùn)水平的行業(yè)差異非常明顯，因此，行業(yè)信息與知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資活動(dòng)有關(guān)，主要包括：所屬行業(yè)、行業(yè)生命周期、行業(yè)發(fā)展速度（擴(kuò)張和增長(zhǎng)能力）。
　?。ㄎ澹┤谫Y信息
　　融資信息，指直接報(bào)務(wù)于融資活動(dòng)的一些信息，既包含知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資信息，也包含其他融資方面的信息，主要有：專(zhuān)利所需資本增量、融資方式、擔(dān)?；虮ＷC能力、企業(yè)信用等級(jí)、信用評(píng)估體系健全程度、地區(qū)金融發(fā)展水平、知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資政策、政治聯(lián)系情況、抵押歧視情況、估價(jià)操縱與估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)情況、企業(yè)的資金政策（如預(yù)算約束）、資本結(jié)構(gòu)情況、地區(qū)或行業(yè)融資習(xí)慣、中介服務(wù)建立健全程度、政府宏觀調(diào)控政策等。
　　
　　二、與融資目的有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露理論
　　
　?。ㄒ唬┲R(shí)產(chǎn)權(quán)的法律屬性與信息披露的價(jià)值取向
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律屬性的一個(gè)重要特點(diǎn)，是知識(shí)產(chǎn)權(quán)同時(shí)具有公權(quán)屬性和私權(quán)屬性。知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度是側(cè)重于公權(quán)性質(zhì)，還是側(cè)重于私權(quán)保護(hù)，或者兩者兼顧，決定了知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的價(jià)值取向。
　　法學(xué)界的主流觀點(diǎn)是首先承認(rèn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的私權(quán)屬性，然后在此基礎(chǔ)上討論其公權(quán)化的趨向：“私權(quán)性是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的本質(zhì)屬性，知識(shí)產(chǎn)權(quán)私權(quán)的公權(quán)化趨向乃是建構(gòu)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法的利益平衡機(jī)制、保障知識(shí)產(chǎn)權(quán)人的專(zhuān)有權(quán)、實(shí)現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法的公共利益價(jià)值之所需?！?因此，融資活動(dòng)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，既要考慮企業(yè)利益，也要考慮公共利益，這是知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的基本價(jià)值取向。
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息具有價(jià)值。知識(shí)產(chǎn)權(quán)與公司業(yè)績(jī)之間存在關(guān)聯(lián)，通常是正向的關(guān)聯(lián)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息具有特別的價(jià)值，這是需要向信息使用者披露知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的根本原因。
　?。ǘ┤谫Y目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露內(nèi)容
　　與會(huì)計(jì)信息的分類(lèi)（會(huì)計(jì)信息與非會(huì)計(jì)信息）相似，融資活動(dòng)中的信息披露，包括財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的披露。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息價(jià)值選擇相反，融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，更加關(guān)注如下類(lèi)型的信息：不確定性信息、自愿披露的信息、財(cái)務(wù)能力信息、評(píng)價(jià)目的的信息、現(xiàn)時(shí)信息與預(yù)測(cè)信息、經(jīng)審計(jì)的信息與未經(jīng)審計(jì)的信息。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資過(guò)程中披露的信息，是建立在財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上的，但是以非財(cái)務(wù)信息（尤其是法律因素與風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)的信息）為主。
　　融資活動(dòng)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露內(nèi)容，主要包括：知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)信息和知識(shí)產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息等。
　?。ㄈ┤谫Y目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露方式
　　信息的披露方式包括強(qiáng)制披露與自愿披露，前者是法定義務(wù)所致，后者是企業(yè)激勵(lì)機(jī)制所致。與有形資產(chǎn)相比，知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的專(zhuān)業(yè)性更強(qiáng)，更容易產(chǎn)生信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。國(guó)家從公共利益出發(fā)，強(qiáng)制企業(yè)披露知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)信息。同時(shí)，企業(yè)為了融資等目的，也有自愿披露“額外的”知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的動(dòng)機(jī)；資金供給方更加重視企業(yè)自愿披露的信息，并通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估師的工作來(lái)加以證實(shí)。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資有關(guān)的信息披露，直接服務(wù)于融資目的，以強(qiáng)制披露為基礎(chǔ)但側(cè)重于自愿披露。
　　（四）融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露要求
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資作為風(fēng)險(xiǎn)投資和產(chǎn)業(yè)融資的新形式，其包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)作價(jià)入股、信貸融資、交易融資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)信托、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化等形式。融資活動(dòng)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，主要服務(wù)于融資活動(dòng)參與各方的需要。知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資的參與方因融資方式不同而有差異?？傮w歸納起來(lái)，包括資金需求方（融資方）、資金供給方（投資者或債務(wù)人等）、資產(chǎn)評(píng)估方和其他利益相關(guān)方。各方基于自己的角度，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露提出不同的要求。
　　 1.資金需求方
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資方主要是企業(yè)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)人，有時(shí)也包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)人的代理人。建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露制度，是企業(yè)接受社會(huì)監(jiān)督，實(shí)施規(guī)范化經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，也是企業(yè)向社會(huì)宣傳、介紹自己的一條有效途徑。融資方一方面希望通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露來(lái)傳遞企業(yè)的業(yè)績(jī)、樹(shù)立企業(yè)形象。另一方面，企業(yè)基于商業(yè)秘密保護(hù)或防止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象利用的考慮，也不希望知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露得過(guò)于詳細(xì)。因此，資金需求者需要把握披露的尺度，既要滿(mǎn)足投資者的信息需求，又要保護(hù)其知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
　　
　　 2.資金供給方
　　投資者具有特定的風(fēng)險(xiǎn)偏好、有提供較長(zhǎng)回收周期的資金實(shí)力、有較為專(zhuān)業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或知識(shí)產(chǎn)品方面的知識(shí)。債權(quán)人具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、能夠提供一定周期的信貸資金（通常是短期）。資金供給方需要依據(jù)企業(yè)提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)自身的信息和轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)品之后的收益預(yù)期狀況來(lái)做出正確決策。有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的信息中應(yīng)包括權(quán)屬關(guān)系、法律保護(hù)狀態(tài)等法律信息，技術(shù)信息和風(fēng)險(xiǎn)信息，以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)本身的市場(chǎng)供需狀況等市場(chǎng)信息。收益預(yù)期應(yīng)通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等來(lái)反映。此外，資金需求方還需要了解企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理信息，如：企業(yè)的研發(fā)能力、企業(yè)信譽(yù)、管理者的素質(zhì)、誠(chéng)信、涵養(yǎng)、學(xué)識(shí)等信息。
　　3.資產(chǎn)評(píng)估方
　　資產(chǎn)評(píng)估方以獨(dú)立第三人的姿態(tài)出現(xiàn)。為了克服信息不對(duì)稱(chēng)和代理現(xiàn)象，股東或投資者、債權(quán)人需要借助獨(dú)立的第三方的評(píng)估專(zhuān)業(yè)能力，幫助提供公平和公正的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值信息，作為融資決策的依據(jù)。然而，評(píng)估工作也需要建立在企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的基礎(chǔ)之上。目前，我國(guó)尚未對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)披露做出具體的規(guī)定，亦無(wú)統(tǒng)一的科目予以規(guī)范，這就增加了評(píng)估方的評(píng)估難度。因此，站在評(píng)估方的角度，需要充分完整地披露知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息。
　　4.其他利益相關(guān)方
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理人是社會(huì)分工深化的結(jié)果。知識(shí)產(chǎn)權(quán)人、投資者和債權(quán)人都可以借助知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理人的工作，來(lái)達(dá)到融資或投資的目的。不論是代理融資者或投資者，代理人首先應(yīng)該對(duì)要涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息進(jìn)行分析，判斷代理行為的可行性。實(shí)際上也是站在投資者的角度。因此，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露提出了與投資者相同的要求。
　　保險(xiǎn)等服務(wù)提供方。從國(guó)內(nèi)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的重要一環(huán)，是政策性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的參與。商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也可以通過(guò)享受財(cái)政補(bǔ)貼的形式參與進(jìn)來(lái)。保險(xiǎn)的作用在于分散風(fēng)險(xiǎn)，因此格外關(guān)注有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的信息。但是法律信息、技術(shù)信息、市場(chǎng)信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理信息等都有助于更好地分析可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)等服務(wù)提供方也需要企業(yè)從各個(gè)方面對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息給予充分的披露。
　　政府監(jiān)管方，是不請(qǐng)自來(lái)的第三人。主要有四類(lèi)政府監(jiān)管：知識(shí)產(chǎn)權(quán)行政管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的行業(yè)管理、資本市場(chǎng)的行政管理、其他相關(guān)的行政管理。企業(yè)披露的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息，是政府監(jiān)管的依據(jù)。真實(shí)、充分的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露有利于政府制定政策來(lái)引導(dǎo)社會(huì)資金投向，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置。
　　
　　三、融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的實(shí)現(xiàn)路徑：XBRL數(shù)據(jù)集成處理與分析
　　
　　現(xiàn)在可以明確，融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，區(qū)分為從公權(quán)屬性出發(fā)的對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的強(qiáng)制披露和從保護(hù)私權(quán)屬性出發(fā)的對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)私人信息的自愿披露。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資活動(dòng)中，基于XML的XBRL技術(shù)，能夠?yàn)閮煞N方式的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，找到最合適的表達(dá)方式，使資本市場(chǎng)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息更加透明，并能夠直接為資本市場(chǎng)中的“最終投資者”服務(wù)。
　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)的雙重屬性決定了知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，既是國(guó)家公共管理層面的事務(wù)，也是企業(yè)（或?qū)＠麢?quán)人）的事務(wù)。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容也應(yīng)分成國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)兩類(lèi)，分別提供全社會(huì)共享的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息和私人專(zhuān)用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息。
　?。ㄒ唬┕仓R(shí)產(chǎn)權(quán)信息的披露
　　從國(guó)家層面看，知識(shí)產(chǎn)權(quán)是政府、公共政策的制度選擇。對(duì)哪些知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)、是否對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行保護(hù)、以何種標(biāo)準(zhǔn)和程度保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是一個(gè)國(guó)家根據(jù)現(xiàn)實(shí)及未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r所做出的一種政策安排和制度選擇。同時(shí)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生是社會(huì)結(jié)構(gòu)變遷的結(jié)果，并隨著社會(huì)結(jié)構(gòu)的功能耦合狀況而發(fā)揮作用，才能產(chǎn)生其作為私權(quán)（財(cái)產(chǎn)權(quán)）的激勵(lì)效果。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，正由傳統(tǒng)意義上的私權(quán)蛻變?yōu)橐环N私權(quán)公權(quán)化的權(quán)利，這決定了為何要以國(guó)家的名義提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的公共信息，即建立國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)。
　　國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的服務(wù)，應(yīng)包括外國(guó)或地區(qū)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息、中國(guó)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息和中國(guó)行業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息三個(gè)部分，以滿(mǎn)足不同的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息需求。
　　從表達(dá)方式來(lái)看，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)可以采用電子文檔（常用的有PDF、Word和Excel等）、HTML、XML和XBRL等多種標(biāo)記工具或語(yǔ)言來(lái)呈現(xiàn)。這里只探討運(yùn)用XBRL來(lái)表達(dá)公共知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息?；镜乃悸肥菍⒅R(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息分解為五個(gè)表達(dá)層次：結(jié)構(gòu)層、事實(shí)層、概念層、關(guān)系層和行為層，對(duì)每個(gè)層次的內(nèi)容和關(guān)系做明確的闡述，將XBRL的結(jié)構(gòu)模型應(yīng)用到知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的層次模型中去。知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的各結(jié)構(gòu)層對(duì)應(yīng)到XBRL文檔相應(yīng)的鏈接庫(kù)中，就產(chǎn)生了基于XBRL的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的表達(dá)模型。
　　1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息結(jié)構(gòu)模型
　　包括：（1）知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的結(jié)構(gòu)層。包括將事實(shí)、概念、關(guān)系和行為按照特定的結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來(lái)，組成知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的總體框架。（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的事實(shí)層。包括對(duì)構(gòu)成知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基本要素的特征描述。例如對(duì)發(fā)明專(zhuān)利的基本描述，由文字、圖形或其他符號(hào)組成。（3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的概念層。包括對(duì)上述基本要素的定義或界定。（4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的關(guān)系層。包括對(duì)上述基本要素之間關(guān)系的邏輯建構(gòu)。（5）知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的行為層。包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、授權(quán)、登記、維護(hù)以及運(yùn)用等。
　　2.運(yùn)用XBRL表達(dá)知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息結(jié)構(gòu)模型
　　接下來(lái)的工作，主要是：⑴建立XBRL實(shí)例文檔，由數(shù)據(jù)項(xiàng)或元組來(lái)分別對(duì)應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息的簡(jiǎn)單事實(shí)或復(fù)雜的事實(shí)（或行為），根據(jù)符合結(jié)構(gòu)要求（分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)）的數(shù)據(jù)映射而生成。⑵建立XBRL分類(lèi)模式，完成知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息概念的定義；建立XBRL分類(lèi)鏈接庫(kù)，完成知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息關(guān)系的定義。在XBRL中有五種鏈接庫(kù)，分別定義鏈接庫(kù)、計(jì)算鏈接庫(kù)、展示鏈接庫(kù)、標(biāo)簽鏈接庫(kù)、引用鏈接庫(kù)。前3個(gè)鏈接庫(kù)定義了知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共信息概念間的關(guān)系。⑶前述工作是在XBRL技術(shù)規(guī)范所制定的規(guī)則下進(jìn)行的。
　　以中國(guó)國(guó)家專(zhuān)利信息為例，應(yīng)提供如下專(zhuān)利信息檢索：①專(zhuān)利基本信息，包括：專(zhuān)利類(lèi)型；申請(qǐng)?zhí)柣驅(qū)＠?hào)；專(zhuān)利名稱(chēng)；摘要；申請(qǐng)日；公開(kāi)（公告）日；公開(kāi)（公告）號(hào)；分類(lèi)號(hào)；主分類(lèi)號(hào)；申請(qǐng)（專(zhuān)利權(quán)）人；發(fā)明（設(shè)計(jì)）人；地址；國(guó)際公布；頒證日；專(zhuān)利代理 機(jī)構(gòu)；代理人；優(yōu)先權(quán)。②專(zhuān)利有效性信息，提供專(zhuān)利保護(hù)期限查詢(xún)，實(shí)時(shí)查詢(xún)專(zhuān)利當(dāng)前是否有效信息。③專(zhuān)利權(quán)運(yùn)用信息，由專(zhuān)利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利使用權(quán)許可和專(zhuān)利質(zhì)押登記等信息組成。專(zhuān)利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)龑?zhuān)利基本信息外，還包括：轉(zhuǎn)讓方式；轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)；轉(zhuǎn)讓合同登記機(jī)關(guān)；轉(zhuǎn)讓登記日期；轉(zhuǎn)讓公告日期；專(zhuān)利研制單位（個(gè)人）名稱(chēng)或姓名；專(zhuān)利研制完成時(shí)間；專(zhuān)利主要研制人員；轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)；受讓人名稱(chēng)；受讓人地址；技術(shù)轉(zhuǎn)讓方名稱(chēng)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓方地址；中介方名稱(chēng)；中介方地址；鑒證方名稱(chēng)；公證方名稱(chēng)。專(zhuān)利使用權(quán)許可，除專(zhuān)利基本信息外，還包括：許可種類(lèi)；許可合同編號(hào)；許可合同備案號(hào)；許可合同備案日期；許可公告日期；專(zhuān)利研制單位（個(gè)人）名稱(chēng)或姓名；專(zhuān)利研制完成時(shí)間；專(zhuān)利主要研制人員；許可地點(diǎn)；受讓人名稱(chēng)；受讓人地址；讓與方名稱(chēng)；讓與方地址；中介方名稱(chēng)；中介方地址；鑒證方名稱(chēng)；公證方名稱(chēng)。專(zhuān)利質(zhì)押登記，除專(zhuān)利基本信息外，還包括：質(zhì)押登記號(hào)；登記生效日；專(zhuān)利號(hào)；出質(zhì)人；質(zhì)權(quán)人；質(zhì)押期限。
　?。ǘ┧饺酥R(shí)產(chǎn)權(quán)信息的披露
　　企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的主要是與知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)專(zhuān)用性相關(guān)的信息，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者相關(guān)的信息、市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息、行業(yè)信息和融資信息。除法律法規(guī)規(guī)定必須披露的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息外，企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的多為自愿披露的知識(shí)產(chǎn)權(quán)私人信息，包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資所要求的信息平臺(tái)，可以借助XBRL來(lái)實(shí)現(xiàn)。
　　
　　1.分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)
　　分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)用于確定企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的結(jié)構(gòu)，通過(guò)XBRL文檔，從底層向上描述知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息。在此過(guò)程中，要特別考慮知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資的信息需求。包括：（1）概念層。一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息概念，是對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資活動(dòng)所需求的信息或事實(shí)的定義，是用XML模式元素定義表示的XBRL概念。概念層應(yīng)遵守概念的規(guī)則、與數(shù)據(jù)（知識(shí)產(chǎn)權(quán)的單個(gè)信息）有關(guān)的規(guī)則、與元組（多項(xiàng)單個(gè)信息組成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)信息）有關(guān)的規(guī)則。（2）關(guān)系層。描述概念（數(shù)據(jù)和元組）、擴(kuò)展鏈接元素可能的關(guān)聯(lián)方式，是建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露模型的基礎(chǔ)。分為展示關(guān)系（知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息排列相關(guān)的呈現(xiàn)順序的層次結(jié)構(gòu)）、計(jì)算關(guān)系（知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的匯總等計(jì)算）和定義關(guān)系（對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)或元組的推斷），均應(yīng)服從特定的規(guī)則，其中定義關(guān)系中的規(guī)則不是強(qiáng)制規(guī)則。（3）可發(fā)現(xiàn)分類(lèi)集（DTS 過(guò)程，每個(gè)實(shí)例文檔的起始位置都有尋找DTS）層。企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，其中的財(cái)務(wù)信息是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)呈現(xiàn)的，適用財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)體系，即涵蓋了作用域、語(yǔ)法、命名以及關(guān)聯(lián)到以給定分類(lèi)模式為起始點(diǎn)的DTS文檔，應(yīng)包括概念定義（必要的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露）、文檔以及關(guān)系（知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資信息披露的慣例或規(guī)則），應(yīng)遵循DTS結(jié)構(gòu)的規(guī)則和分類(lèi)命名的規(guī)則。
　　2.數(shù)據(jù)描述
　　XBRL對(duì)融資活動(dòng)中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的處理。在數(shù)據(jù)描述時(shí)，應(yīng)遵循XBRL格式數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。XBRL格式數(shù)據(jù)的主要特點(diǎn)：繼承了XML語(yǔ)言的元素嵌套多值的特點(diǎn)；內(nèi)部網(wǎng)狀關(guān)聯(lián)（標(biāo)簽關(guān)聯(lián)關(guān)系、引用關(guān)聯(lián)關(guān)系、父子關(guān)聯(lián)關(guān)系、計(jì)算關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)務(wù)邏輯關(guān)聯(lián)關(guān)系、定義關(guān)聯(lián)關(guān)系）；數(shù)據(jù)的多維描述。
　　3.數(shù)據(jù)建模
　　數(shù)據(jù)建模是通過(guò)應(yīng)用XBRL的多種規(guī)范，利用數(shù)據(jù)建模的原理和統(tǒng)一建模語(yǔ)言（UML），構(gòu)建基于XBRL的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露模型，服務(wù)于融資目的。通俗地理解，是知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的受眾，借助XBRL語(yǔ)言工具（對(duì)象類(lèi)模型、結(jié)構(gòu)模型和行為模型）的構(gòu)筑對(duì)象、識(shí)別對(duì)象功能，最終達(dá)到接受知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的目的的技術(shù)過(guò)程。
　　4.實(shí)例文檔生成與一致性校驗(yàn)
　　實(shí)例文檔生成是利用XBRL工具，生成符合財(cái)務(wù)報(bào)告披露技術(shù)規(guī)范和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)要求的、能夠被進(jìn)一步加工處理的基本的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息（單項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的單個(gè)信息，如概念、元素等基本的數(shù)據(jù)）的過(guò)程。主要工具有分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)編輯器、實(shí)例生成器、轉(zhuǎn)換器和校驗(yàn)器。實(shí)例文檔生成是軟件開(kāi)發(fā)的具體過(guò)程。
　　一致性校驗(yàn)是保證XBRL文檔的一致性、完整性和真實(shí)性，要求XBRL文檔的產(chǎn)生過(guò)程可靠，而且文檔在存儲(chǔ)和傳輸?shù)倪^(guò)程中沒(méi)有受到惡意的破壞。這個(gè)過(guò)程是通過(guò)XBRL一致性校驗(yàn)?zāi)K（XML語(yǔ)法校驗(yàn)?zāi)K、XBRL語(yǔ)法校驗(yàn)?zāi)K、XBRL校驗(yàn)規(guī)則配置器模塊等）來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
　　5.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)
　　XBRL數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的基本要求是安全性高和存取效率高，與知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)相適應(yīng)，體現(xiàn)了利用XBRL披露知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的優(yōu)勢(shì)。XBRL數(shù)據(jù)可以存儲(chǔ)于文件系統(tǒng)中、關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)中（整體存入和拆分存入）和原生XML數(shù)據(jù)庫(kù)中。由于融資目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露，主要是為信息使用者提供查詢(xún)服務(wù)的，知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息不需要復(fù)雜的計(jì)算過(guò)程，數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性要求不高，因此主要關(guān)注的是信息的查詢(xún)性能（真實(shí)性和一定的查詢(xún)速度要求），這樣，就排除了文件系統(tǒng)、整體存入和原生XML數(shù)據(jù)庫(kù)的存儲(chǔ)方式，應(yīng)采用拆分存入的存儲(chǔ)方式。
　　6.實(shí)例文件展示
　　實(shí)例文件展示解決的是如何滿(mǎn)足XBRL規(guī)范文件的展現(xiàn)、查詢(xún)、下載和分析等服務(wù)功能的需要，是知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息使用者能夠直觀感受到的界面或狀態(tài)；從技術(shù)上講，是XBRL數(shù)據(jù)集成的過(guò)程。主要是開(kāi)發(fā)Web環(huán)境下的實(shí)例文件展示系統(tǒng)。從數(shù)據(jù)角度看，是知識(shí)產(chǎn)權(quán)基本數(shù)據(jù)在展示系統(tǒng)中的流動(dòng)（傳遞）過(guò)程（即形成數(shù)據(jù)流），分為4個(gè)主要的模塊：數(shù)據(jù)查詢(xún)模塊、數(shù)據(jù)分析模塊、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)模塊和數(shù)據(jù)下載模塊。從網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)看，首先是要搭建Web服務(wù)器，然后是編寫(xiě)后臺(tái)應(yīng)用程序（把XBRL實(shí)例文件解析為數(shù)據(jù)流），編寫(xiě)前臺(tái)應(yīng)用程序（實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢(xún)），以圖表等形式展示實(shí)例文件中的數(shù)據(jù)。
　　7.文檔安全
　　基于融資目的的XBRL知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息相關(guān)的文檔安全，要解決的是知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露的完整性、機(jī)密性、認(rèn)證和不可抵賴(lài)性（發(fā)送信息的一方不能拒絕承認(rèn)曾經(jīng)發(fā)送過(guò)信息），從而保證XBRL服務(wù)所提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息的安全性和可靠性。文檔安全的主要目標(biāo)，是提供可靠的信息流。這可以通過(guò)XBRL文檔安全架構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，包括基礎(chǔ)安全模塊、訪(fǎng)問(wèn)控制模塊、簽名模塊、加密模塊和消息安全模塊。
　　本文主要研究的是融資過(guò)程中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露理論，由于我們并非XBRL方面的技術(shù)專(zhuān)家，相關(guān)技術(shù)實(shí)務(wù)方面的闡述，僅供參考。需深入了解XBRL技術(shù)的讀者，應(yīng)咨詢(xún)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。
　　
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