【摘要】 文章分析當(dāng)前企業(yè)管理實(shí)踐中屢屢遭遇預(yù)算失敗的主要原因，探討利用信息技術(shù)來完善全面預(yù)算管理，著重從預(yù)算管理的流程角度，提出如何利用企業(yè)原有的管理信息系統(tǒng)重構(gòu)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算差異分析等功能模塊的基本需求。
　　【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算；信息系統(tǒng)；控制
　　
　　全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的管理工具，將企業(yè)的總體戰(zhàn)略和具體各個階段的經(jīng)營策略相聯(lián)系，統(tǒng)籌安排企業(yè)人、財、物等各個方面的資源配置，合理控制企業(yè)供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，兼顧到企業(yè)價值活動的方方面面，同時又在企業(yè)的業(yè)績評價中發(fā)揮著重要的作用。正如戴維·奧利所說：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一?！?br/>　　在許多企業(yè)的管理實(shí)踐中，全面預(yù)算管理收效甚微，甚至形同虛設(shè)，引起理論界和實(shí)務(wù)界的反思。一方面，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)展和業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)管理層切實(shí)需要全面預(yù)算管理來統(tǒng)籌兼顧企業(yè)價值活動的各個方面；另一方面，全面預(yù)算管理在當(dāng)今的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的復(fù)雜性使其變得難以為管理層所駕馭。解決這一矛盾的方法就在于充分利用信息技術(shù)構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，簡化和優(yōu)化預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算分析等各項工作，使全面預(yù)算管理真正在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。
　　
　　一、預(yù)算失敗的原因分析
　　
　　在實(shí)踐中，眾多企業(yè)預(yù)算失敗的案例使得全面預(yù)算管理正處于一個尷尬的境地。于增彪認(rèn)為，預(yù)算失敗可區(qū)分為兩種：一種是預(yù)算執(zhí)行者未能完成預(yù)算指標(biāo)；另一種是預(yù)算作為一種管理制度，在應(yīng)用或?qū)嵤┑倪^程中由于某種原因而中斷，或者應(yīng)用或?qū)嵤┮恢蔽粗袛嗟研瓮撛O(shè)。分析這兩種預(yù)算失敗的原因，不難發(fā)現(xiàn)這些失敗都是由于沒有正確地進(jìn)行全面預(yù)算管理，或者錯誤地理解了全面預(yù)算管理所導(dǎo)致的。
　?。ㄒ唬?忽略了預(yù)算執(zhí)行的事中控制
　　目前許多企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在根本錯誤，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅就是預(yù)算的編制。因此，這些企業(yè)在制定了年度預(yù)算之后便不管不顧，最終導(dǎo)致了預(yù)算失敗。
　　預(yù)算的編制僅僅是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的事中控制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制可以說是事前的控制，制定了企業(yè)經(jīng)營管理活動所應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和水平，對企業(yè)的各項資源進(jìn)行整體性的安排。然而如何確保企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)則要依賴于預(yù)算的實(shí)時反饋及事中控制功能。如果沒有對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和實(shí)時控制，則預(yù)算目標(biāo)將無法起到對企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，預(yù)算也將成為毫無意義的一紙空文。預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，即導(dǎo)致了前面所提到的第一類預(yù)算失敗。
　?。ǘ?預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理
　　預(yù)算的編制是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制以及預(yù)算的差異分析都是以年初所編制的預(yù)算為依據(jù)，因此預(yù)算編制工作對于預(yù)算管理的效果至關(guān)重要。預(yù)算編制的方法多種多樣，但是無論采用哪種方法，都離不開企業(yè)的整體戰(zhàn)略，離不開對市場環(huán)境的分析和預(yù)測以及企業(yè)的各項歷史數(shù)據(jù)。只有在企業(yè)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，對市場前景作出客觀判斷，對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)包括財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)作出合理的分析，全面了解企業(yè)現(xiàn)實(shí)，才能保證預(yù)算編制的正確性和合理性。
　　隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營面臨越來越多的不確定性，對企業(yè)產(chǎn)品銷量和市場前景的預(yù)測也愈發(fā)困難；從企業(yè)自身來看，企業(yè)內(nèi)部的生成數(shù)據(jù)信息也是紛繁復(fù)雜的，包括以前年度預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)以及各種分析數(shù)據(jù)等等。并且經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多樣化將導(dǎo)致內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)量幾何式增多。此時企業(yè)內(nèi)部若沒有設(shè)置數(shù)據(jù)庫對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)地收集、匯總和分析，則企業(yè)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)將不夠完整和準(zhǔn)確。
　　此外，企業(yè)內(nèi)部部門之間、上下級之間的信息不對稱成了孳生預(yù)算松弛這一現(xiàn)象的土壤。各部門乃至于員工與預(yù)算管理部門討價還價，提供不確切、不完整的信息，不僅導(dǎo)致預(yù)算編制耗時過長，而且在此基礎(chǔ)上編制的預(yù)算并不能代表企業(yè)的真實(shí)水平。
　?。ㄈ?預(yù)算差異分析不到位
　　對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異分析是企業(yè)業(yè)績評價的依據(jù)。預(yù)算的差異分析要求對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際值和預(yù)算值進(jìn)行對比，分析差異產(chǎn)生的原因，找出增值作業(yè)和非增值作業(yè)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的獎懲，對相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，提高效率，同時將分析結(jié)果作為下期預(yù)算編制的重要資料。
　　然而在企業(yè)的管理實(shí)踐中，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異分析往往執(zhí)行不到位。差異分析需要以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理中的各項信息，包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息，企業(yè)內(nèi)部的信息和外部市場環(huán)境的信息。對如此龐大的信息量進(jìn)行有序地收集、匯總和分析，有目的性地從中找出造成預(yù)算值和實(shí)際值差異的原因，對企業(yè)而言是十分困難的。
　?。ㄋ模?不能對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整
　　在當(dāng)前的競爭環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都處于不斷的變化之中。在這種瞬息萬變的環(huán)境下，要在年度預(yù)算之初就對市場各個方面做出準(zhǔn)確的預(yù)測是不可能的。企業(yè)必須隨著時間的推進(jìn)，根據(jù)環(huán)境的變化對預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，才能保證預(yù)算目標(biāo)在各個期間的合理性。當(dāng)然，這種對預(yù)算的調(diào)整必須有充分的依據(jù)。
　　在企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)實(shí)中，預(yù)算往往無法實(shí)現(xiàn)動態(tài)調(diào)整。預(yù)算的動態(tài)調(diào)整需要企業(yè)各個分部和部門提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，如各地區(qū)銷售環(huán)境的變化、生產(chǎn)線運(yùn)行情況、產(chǎn)品研發(fā)情況等等，在此基礎(chǔ)上對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；另外，預(yù)算的調(diào)整牽一發(fā)而動全身，預(yù)算的局部調(diào)整可能對預(yù)算整體造成很大的影響，如對銷售量的預(yù)測的變化將影響生產(chǎn)、采購等多個部門的經(jīng)營。因此，從數(shù)據(jù)來源上講，企業(yè)需要的數(shù)據(jù)及時性和完整性難以得到保證；從技術(shù)上講，預(yù)算調(diào)整對預(yù)算部門采用的預(yù)算編制和調(diào)整工具提出了更高的要求。
　　
　　從總體來看，當(dāng)前企業(yè)的全面預(yù)算管理并不“全面”，企業(yè)往往將工作重心放在年初的預(yù)算編制上，而對預(yù)算的控制、調(diào)整和差異分析往往敷衍了之。從態(tài)度上看，導(dǎo)致這一局面的原因在于企業(yè)對于全面預(yù)算管理的理解不夠全面；從技術(shù)上看，企業(yè)缺乏一個有效的工具來保證預(yù)算數(shù)據(jù)的收集分析、預(yù)算的事中控制、動態(tài)調(diào)整和事后差異分析等各項工作的順利進(jìn)行。上述預(yù)算失敗的原因大多數(shù)是因?yàn)閿?shù)據(jù)收集和信息反饋缺失所致，因此本文認(rèn)為，通過利用信息技術(shù)構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以有效解決上述問題，并將在很大程度上保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。
　　
　　二、 構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)的總體思路
　　
　　目前我國企業(yè)的信息化建設(shè)已達(dá)到一定水平，大部分企業(yè)都已建立管理信息系統(tǒng)管理企業(yè)日常經(jīng)營活動的方方面面。因此，企業(yè)完全可以在原有的管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建預(yù)算管理信息系統(tǒng)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)符合如下幾個方面的要求：
　　（一）包含全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)
　　全面預(yù)算管理從流程上看應(yīng)包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算差異分析等環(huán)節(jié)；從內(nèi)容上看，全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容。全面預(yù)算管理系統(tǒng)在功能模塊的設(shè)計上必須體現(xiàn)以上環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
　?。ǘ┲С?jǐn)?shù)據(jù)錄入和處理的自動化
　　全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)都涉及大量的數(shù)據(jù)。預(yù)算編制需要各種預(yù)測數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)；預(yù)算的執(zhí)行控制需要層層分解后的預(yù)算數(shù)據(jù)作為執(zhí)行依據(jù)；預(yù)算的動態(tài)調(diào)整需要最新的企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)；而預(yù)算分析需要實(shí)時生成的實(shí)際數(shù)，以便對預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)之間的差異進(jìn)行對比。如此龐大的信息量，必須依靠信息技術(shù)對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行自動的輸入和分析。如引入以前年度預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制新的預(yù)算或者滾動預(yù)算；將上級的預(yù)算目標(biāo)層層分解至基層，甚至到每一個員工；將年度預(yù)算目標(biāo)分?jǐn)傊粮鱾€季度或者各個月份等等。通過對系統(tǒng)的設(shè)置，可以快速完成數(shù)據(jù)的收集和分析，同時保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過檢測預(yù)算平衡功能，可以保證各個部門的預(yù)算數(shù)與預(yù)算數(shù)的平衡、年度預(yù)算與季度、月度預(yù)算之間的平衡。
　　
　　（三）界面友好方便操作
　　全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的人財物三要素，供產(chǎn)銷三環(huán)節(jié)，各個部門甚至每個員工都有可能接觸到該系統(tǒng)。系統(tǒng)的界面是否友好、操作是否方便直接影響到該系統(tǒng)在提高企業(yè)效率方面發(fā)揮的作用。因此系統(tǒng)的設(shè)計必須考慮到相關(guān)人員的需求。如預(yù)算編制需要實(shí)際數(shù)以及預(yù)測數(shù)作為參考；在進(jìn)行各項預(yù)測時需要系統(tǒng)提供各種預(yù)測方法以供選擇；在瀏覽預(yù)算任務(wù)時需要提供將年度預(yù)算細(xì)化到季度預(yù)算、月度預(yù)算的快捷操作；系統(tǒng)需要提示每個部門甚至員工當(dāng)前預(yù)算完成情況等等。
　?。ㄋ模?shí)現(xiàn)與原有管理信息系統(tǒng)的對接
　　雖然企業(yè)目前采用的管理信息系統(tǒng)（如ERP）可能在設(shè)計或功能上存在著一些缺陷，但目前ERP依然滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。預(yù)算編制所需要的許多數(shù)據(jù)如銷售數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)以及產(chǎn)能數(shù)據(jù)等等，都可以直接從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)入；預(yù)算的執(zhí)行也需要與ERP系統(tǒng)相結(jié)合，才能真正實(shí)現(xiàn)事中控制；預(yù)算差異分析需要將預(yù)算管理系統(tǒng)生成的預(yù)算數(shù)和ERP系統(tǒng)所生成的翔實(shí)的實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比分析等等。因此在數(shù)據(jù)接口設(shè)置等方面預(yù)算管理系統(tǒng)需要和原有的管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接，同時需要對原有的信息系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化和改良，以滿足實(shí)時控制和動態(tài)調(diào)整等各方面的需求。
　　
　　三、構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)的具體方法
　　
　　在構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)時需考慮的細(xì)節(jié)很多，需要企業(yè)各部門的配合來實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的各方面需求。從預(yù)算管理的流程來看，系統(tǒng)的構(gòu)建至少應(yīng)考慮以下方面的需求。
　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制功能需求分析
　　在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要涉及的內(nèi)容包括編制方法、預(yù)算周期、數(shù)據(jù)來源以及預(yù)算審批等各個方面。預(yù)算編制的最終目標(biāo)，是在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，結(jié)合對市場環(huán)境的分析和企業(yè)自身能力，按照一定的程序和方法，形成各方面廣泛認(rèn)可的、全面、系統(tǒng)的預(yù)算，通過層層分解，具體安排每個部門甚至每個員工的預(yù)算任務(wù)。
　　1.預(yù)算編制方法
　　在預(yù)算編制方法功能設(shè)計上，應(yīng)給予企業(yè)選擇的空間，包括固定預(yù)算、零基預(yù)算以及作業(yè)預(yù)算等等。特別是在強(qiáng)調(diào)通過流程重組來企業(yè)提高競爭力的今天，在優(yōu)化作業(yè)流程的基礎(chǔ)上編制預(yù)算可降低預(yù)算編制的人為操縱因素，比較容易與信息系統(tǒng)結(jié)合起來，并作為企業(yè)持續(xù)改進(jìn)的依據(jù)，但采用作業(yè)預(yù)算對企業(yè)的管理水平要求較高。
　　2.預(yù)算編制流程及審批
　　預(yù)算編制是一個全員參與、上下級不斷協(xié)商和溝通的過程，既包括自上而下的分解預(yù)算，又包括自下而上的匯總預(yù)算。因此，系統(tǒng)必須滿足不同層級人員參與預(yù)算編制的需求，明確各個層級的人員應(yīng)該填制的預(yù)算表項目，設(shè)置不同員工的瀏覽權(quán)限、修改權(quán)限和審批權(quán)限，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。
　　以銷量預(yù)測為例，在對銷量進(jìn)行預(yù)測、進(jìn)而編制業(yè)務(wù)預(yù)算之前，企業(yè)預(yù)算編制部門在預(yù)算管理系統(tǒng)上提供企業(yè)戰(zhàn)略計劃資料以供相關(guān)人員參考；銷售經(jīng)理根據(jù)銷售部門當(dāng)前簽訂的合同以及對市場的分析進(jìn)行銷量預(yù)測，并將預(yù)測報告上傳至管理系統(tǒng)；預(yù)算管理部門根據(jù)預(yù)測報告結(jié)合以往年度銷售情況，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)測方法編制銷量預(yù)測表，根據(jù)經(jīng)審批的銷量預(yù)測表和市場價格信息，編制銷售預(yù)測表，再結(jié)合企業(yè)的賒銷政策編制企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量預(yù)計表（如圖1）。
　　3.預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源
　　預(yù)算編制的準(zhǔn)確性依賴于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。從企業(yè)內(nèi)部來看，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)做好與各個ERP子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，以便直接從其他子系統(tǒng)獲取需要的數(shù)據(jù)，如企業(yè)的會計核算數(shù)據(jù)、預(yù)先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)、已審批的資本預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)等；從企業(yè)外部來看，系統(tǒng)應(yīng)考慮設(shè)置與企業(yè)合作伙伴之間的數(shù)據(jù)接口。當(dāng)前市場競爭是企業(yè)價值鏈之間的競爭，因此企業(yè)在編制預(yù)算時應(yīng)考慮到上下游合作伙伴的實(shí)際情況，如上游供應(yīng)商的生產(chǎn)計劃、下游廠商的銷售組合等等。
　?。ǘ╊A(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整需求分析
　　只有對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事中控制，才能真正發(fā)揮預(yù)算在優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)營效率方面的作用，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。利用信息系統(tǒng)進(jìn)行事中控制，可以保證預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的及時反映和預(yù)算控制措施的實(shí)施到位。
　　1.控制模式
　　計算機(jī)信息系統(tǒng)的控制模式通常有兩種：一是由計算機(jī)進(jìn)行自動控制；二是人工參與控制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要靈活運(yùn)用這兩種控制模式，強(qiáng)化預(yù)算的事中控制功能。
　　自動控制是由系統(tǒng)自動根據(jù)預(yù)先設(shè)定的控制條件進(jìn)行控制，根據(jù)控制的松緊程度又可分為嚴(yán)格控制和非嚴(yán)格控制。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，嚴(yán)格控制是指當(dāng)計算機(jī)判斷出實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生額大于預(yù)算額度時，計算機(jī)自動終止實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生。嚴(yán)格控制的控制環(huán)節(jié)可設(shè)置在輸入環(huán)節(jié)，也可設(shè)置在審核環(huán)節(jié)。其中，輸入環(huán)節(jié)的控制是最嚴(yán)格的控制，易實(shí)施，但在實(shí)際應(yīng)用中較為死板；審核環(huán)節(jié)的控制，可以根據(jù)審核人級別的不同，賦予不同的額度或?qū)徟鷻?quán)限。非嚴(yán)格控制是當(dāng)計算機(jī)判斷出實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生額大于預(yù)算額度時，計算機(jī)發(fā)出警告信息，而不自動終止實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生。
　　全面預(yù)算管理的人工參與控制方式是指在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生之前，預(yù)算管理信息系統(tǒng)只給出預(yù)算額度和已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際數(shù)，由人來判斷即將發(fā)生的業(yè)務(wù)是否超過預(yù)算。若認(rèn)為超過預(yù)算，則人為終止業(yè)務(wù)發(fā)生。人工控制方式相對比較適用于對不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)的控制。
　　2.預(yù)算內(nèi)控制和預(yù)算外控制
　　對于一般的業(yè)務(wù)，自動控制即可達(dá)到控制效果。在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時系統(tǒng)應(yīng)將預(yù)算數(shù)與發(fā)生累計數(shù)進(jìn)行對比，若累計數(shù)小于預(yù)算數(shù)，則系統(tǒng)允許執(zhí)行該業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)可以順利進(jìn)行。例如對于某個銷售人員，若其在某一月份所實(shí)際發(fā)生的營銷費(fèi)用未超過預(yù)算數(shù)，則其費(fèi)用申請將被系統(tǒng)自動批準(zhǔn)。
　　對于特殊的業(yè)務(wù)，則需要人工控制的參與。例如，若一項費(fèi)用超過預(yù)算設(shè)置的當(dāng)月數(shù)額，計算機(jī)將不允許該項業(yè)務(wù)的發(fā)生。此時需要進(jìn)行特殊事項審批。負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的人員應(yīng)將具體的審批申請發(fā)送至具有審批權(quán)限的負(fù)責(zé)人，由該負(fù)責(zé)人進(jìn)行特別審批。在由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化而需要對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的情況下，則應(yīng)進(jìn)入預(yù)算調(diào)整模塊進(jìn)行相應(yīng)的處理。
　　總之，任何業(yè)務(wù)如果沒有相應(yīng)的預(yù)算支持，業(yè)務(wù)申請在系統(tǒng)內(nèi)就不允許發(fā)生；只有經(jīng)過特別審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)的業(yè)務(wù)才能夠辦理。在系統(tǒng)設(shè)置中，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以與某一預(yù)算項目相對應(yīng)。在業(yè)務(wù)審批過程中，擁有審批權(quán)限的人員不僅能看到經(jīng)辦部門申請的全部業(yè)務(wù)信息，還能夠查看相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的余額、進(jìn)度及相關(guān)信息，據(jù)此作出同意業(yè)務(wù)申請、駁回申請等決策。
　　3.全面預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制
　　預(yù)警機(jī)制主要包括兩個方面：一是指對外部環(huán)境變化進(jìn)行預(yù)警，以對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，或在外部環(huán)境發(fā)生不利變化時采取更進(jìn)一步的措施保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是指經(jīng)營結(jié)果的快報和日常工作緊張程度的預(yù)警機(jī)制，在ERP系統(tǒng)中查找違背經(jīng)營政策或經(jīng)營中存在風(fēng)險的項目基準(zhǔn)，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩選出來生成報表，以提醒相關(guān)人員及時進(jìn)行處理。
　?。ㄈ?預(yù)算差異需求分析
　　對預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)之間的差異進(jìn)行分析是進(jìn)行業(yè)績評價和企業(yè)持續(xù)改進(jìn)的基礎(chǔ)。在預(yù)算管理系統(tǒng)之中，對預(yù)算進(jìn)行差異分析將更為及時和準(zhǔn)確。一方面，企業(yè)由于業(yè)務(wù)的驅(qū)動而實(shí)時將大部分的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)之中，因此，預(yù)算管理系統(tǒng)能夠?qū)崟r地從其他子系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)，作為分析的依據(jù)；另一方面，預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算的分解必須足夠細(xì)致，具體到每一月份、每一地區(qū)、每一部門甚至每一員工，從而保證對預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)的差異原因的分析更加具體。
　　在差異分析模塊，除了支持各個項目的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)對比得出差異數(shù)之外，還應(yīng)該提供更為細(xì)致、靈活的分析功能。例如某個月份企業(yè)未實(shí)現(xiàn)其銷售目標(biāo)，系統(tǒng)自動提示是那項業(yè)務(wù)未實(shí)現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化至哪個部門、哪個小組甚至于哪個銷售人員。如此才能真正了解造成差異的原因，也能更好地實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的問責(zé)和業(yè)績評價。
　　
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