【摘要】 文章以會(huì)計(jì)集中核算為前提，沿著電費(fèi)財(cái)務(wù)集約化管理思路，結(jié)合山西省電力公司直供直管縣多，電費(fèi)核算、管理鏈條長的現(xiàn)狀，就電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算的可行性、集中核算的優(yōu)點(diǎn)，以及集中核算可能存在的問題等作了初步探討，為供電分公司電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算提供了有益的思路。
　　【關(guān)鍵詞】 電費(fèi)財(cái)務(wù)； 集中核算； 模式職能
　　
　　一、供電分公司基層售電單位電費(fèi)財(cái)務(wù)核算的重要性和現(xiàn)狀
　　
　　基層售電單位的電費(fèi)財(cái)務(wù)主要核算供電企業(yè)主營業(yè)務(wù)的售電收入和政策性收費(fèi)收入，形成供電企業(yè)的利潤來源，同時(shí)反映售電量和售電單價(jià)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、監(jiān)控電費(fèi)和代征基金的回收、完成電費(fèi)和各項(xiàng)代征基金的上繳，其重要性不言而喻。目前，晉城供電分公司在五個(gè)縣支公司和會(huì)計(jì)核算中心分別設(shè)置電費(fèi)財(cái)務(wù)核算人員，獨(dú)立核算各售電單位電費(fèi)業(yè)務(wù)，在分公司設(shè)置匯總核算和合并報(bào)表的電費(fèi)會(huì)計(jì)專崗。
　　目前，電費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了信息化，主要是通過營財(cái)一體化系統(tǒng)從營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化后自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證（主要包括應(yīng)收、實(shí)收、現(xiàn)金交銀行等憑證）；然后通過自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證提取稅金和結(jié)轉(zhuǎn)收入；最后手工編制資金上繳和轉(zhuǎn)賬憑證，形成完整的會(huì)計(jì)核算體系。
　　
　　二、分公司電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算的模式和主要職能
　　
　　分公司電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算模式是在分公司設(shè)置電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心（或管理小組），負(fù)責(zé)整個(gè)分公司售電區(qū)域電費(fèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、電費(fèi)和各項(xiàng)代征資金的歸集和上繳、各項(xiàng)電費(fèi)報(bào)表的填報(bào)，同時(shí)完成電費(fèi)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理職能。通過電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心（小組）不但合并了所有基層售電單位的電費(fèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，同時(shí)將分公司電費(fèi)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的職能一并納入，實(shí)現(xiàn)了同一業(yè)務(wù)的集中核算和管理，減少了核算、管理級(jí)次，提升了工作效率。其具體職能主要包括以下幾個(gè)方面：
　?。ㄒ唬┩瓿煞止舅须娰M(fèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，完成電費(fèi)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表
　　分公司電費(fèi)財(cái)務(wù)核算中心的首要職能是完成電費(fèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)報(bào)表的填報(bào)。會(huì)計(jì)核算主要是根據(jù)營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)發(fā)行的電費(fèi)、代征金額生成應(yīng)收憑證，根據(jù)營銷系統(tǒng)的銷賬（收款）金額生成“銀收”、“現(xiàn)收”憑證，根據(jù)營銷系統(tǒng)現(xiàn)金交款業(yè)務(wù)生成“銀收現(xiàn)付”憑證；然后進(jìn)行稅款提取，資金上繳等核算。同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表。
　?。ǘ┩瓿蔂I銷系統(tǒng)銷賬（收款）金額和財(cái)務(wù)銀行到賬金額的逐筆核對(duì)，并在營銷系統(tǒng)進(jìn)行到賬確認(rèn)操作，對(duì)電費(fèi)和代征資金的回收到賬進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未到賬金額，并下達(dá)催款通知書
　　目前營銷系統(tǒng)收費(fèi)金額與財(cái)務(wù)到賬金額存在不一致情況，不僅有在途資金造成財(cái)務(wù)未達(dá)賬項(xiàng)，還有用戶填錯(cuò)賬號(hào)、開具空頭支票，或者銀行原因造成的資金不能到賬，甚至存在個(gè)別人員亂銷賬、空銷賬、銷錯(cuò)賬等原因造成的營銷收費(fèi)與財(cái)務(wù)到賬金額的不一致。除了在途資金造成的未達(dá)賬項(xiàng)外，其他不一致情況如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，會(huì)給電費(fèi)資金的安全性帶來極大隱患，掩蓋了電費(fèi)回收的真實(shí)情況。目前，核對(duì)營銷收費(fèi)明細(xì)和電費(fèi)到賬明細(xì)的工作由各單位對(duì)賬員負(fù)責(zé)，而對(duì)賬員往往隸屬于營銷部門，不掌握銀行的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，再加上個(gè)人責(zé)任心和各單位管理體制的不一致，導(dǎo)致這種對(duì)賬工作很不到位，從而在營銷系統(tǒng)進(jìn)行“到賬確認(rèn)”的操作隨意性很強(qiáng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)營銷銷賬而銀行不到賬的問題。電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心的重要任務(wù)之一就是利用財(cái)務(wù)掌握銀行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的優(yōu)勢，及時(shí)對(duì)銀行到賬明細(xì)和營銷系統(tǒng)銷賬明細(xì)進(jìn)行逐筆核對(duì)，核對(duì)一致的在營銷系統(tǒng)進(jìn)行“到賬確認(rèn)”的操作，不一致的考慮合理的在途時(shí)間，如果在合理的在途時(shí)間后仍未到賬的，由電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心向收費(fèi)部門下達(dá)催款通知書，在催款通知書規(guī)定的時(shí)間內(nèi)仍未到賬的，要求業(yè)務(wù)部門在營銷系統(tǒng)進(jìn)行收款撤銷的操作，并在公司系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，對(duì)相應(yīng)電費(fèi)回收指標(biāo)進(jìn)行考核扣分。
　?。ㄈ┩瓿伤须娰M(fèi)資金的及時(shí)歸集和上繳
　　通過電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心監(jiān)控所有電費(fèi)財(cái)務(wù)的銀行賬戶，能夠?qū)﹄娰M(fèi)資金增減變化實(shí)時(shí)掌握，便于對(duì)電費(fèi)資金進(jìn)行及時(shí)歸集上繳和統(tǒng)籌調(diào)度，大大加強(qiáng)了資金的集約化管理程度，同時(shí)也從根本上避免了電費(fèi)資金被挪用、占用等安全風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)資金集約化、規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，配合營銷收費(fèi)環(huán)節(jié)的宣傳工作，逐步減少分公司電費(fèi)專戶的個(gè)數(shù)，向整個(gè)分公司一個(gè)電費(fèi)賬戶的目標(biāo)過渡，從而達(dá)到電費(fèi)資金的瞬間歸集和單一賬戶歸集，減少資金的在途時(shí)間和流轉(zhuǎn)過程，實(shí)現(xiàn)電費(fèi)資金集約化、高效化、規(guī)范化管理。
　　（四）行使?fàn)I銷系統(tǒng)的部分權(quán)限，監(jiān)督營銷系統(tǒng)的操作
　　除了上述第二條內(nèi)容之外，電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心還要行使?fàn)I銷業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理業(yè)務(wù)的能力。營銷系統(tǒng)的部分流程要經(jīng)過電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心的審批，比如退用戶預(yù)收款、不同用戶之間的轉(zhuǎn)賬等。同時(shí)，電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心還要對(duì)營銷系統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行監(jiān)督，比如電費(fèi)和政策性收費(fèi)的發(fā)行，追補(bǔ)和撤還業(yè)務(wù)的發(fā)生，違約使用電費(fèi)和電費(fèi)滯納金的發(fā)行等，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向業(yè)務(wù)部門反映。
　?。ㄎ澹┲鸩綄?shí)現(xiàn)對(duì)電量、電價(jià)等基礎(chǔ)指標(biāo)的分析管理
　　通過電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心信息集約化的優(yōu)勢，結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)售電量、售電單價(jià)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析能力，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)部門長期以來被動(dòng)反映業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的缺陷，并加強(qiáng)對(duì)電價(jià)執(zhí)行情況的分析和監(jiān)督。
　　
　　三、電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算的優(yōu)點(diǎn)和尚待解決的問題
　　
　?。ㄒ唬?shí)現(xiàn)了電費(fèi)財(cái)務(wù)和電費(fèi)資金的集約化管理
　　通過電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心對(duì)所有電費(fèi)業(yè)務(wù)集中核算和對(duì)電費(fèi)資金的集中管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)電費(fèi)業(yè)務(wù)和電費(fèi)資金的高度集中，高效、統(tǒng)一管理，發(fā)揮分公司財(cái)務(wù)管理專業(yè)化的特長。
　?。ǘ?shí)現(xiàn)了營銷收費(fèi)業(yè)務(wù)的二次銷賬，確保了電費(fèi)資金回收的真實(shí)性
　　電費(fèi)資金的及時(shí)、足額回收是供電企業(yè)收入和利潤實(shí)現(xiàn)的重要保證，也是避免形成新增欠費(fèi)的重要保障，通過對(duì)營銷系統(tǒng)“到賬確認(rèn)”功能的規(guī)范化操作實(shí)現(xiàn)對(duì)營銷收費(fèi)金額的財(cái)務(wù)二次銷賬，最真實(shí)地反映電費(fèi)回收情況，確保電費(fèi)資金的安全性，避免原先個(gè)別售電單位電費(fèi)財(cái)務(wù)賬務(wù)混亂的情況再次發(fā)生。
　　（三）有利于規(guī)范營銷系統(tǒng)的操作
　　通過電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心的強(qiáng)大監(jiān)督功能，實(shí)現(xiàn)了對(duì)營銷業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控，對(duì)營銷系統(tǒng)的規(guī)范化管理將起到積極的促進(jìn)作用，并且最大可能地避免了營銷系統(tǒng)的誤操作和人為因素造成的失誤。
　?。ㄋ模p少了人員配置，提高了工作效率
　　以晉城供電分公司為例，目前各基層單位電費(fèi)財(cái)務(wù)基本配置為2人，包括1名電費(fèi)會(huì)計(jì)和1名電費(fèi)出納，同時(shí)還有1名編制在營銷部門的對(duì)賬員（其業(yè)務(wù)是為電費(fèi)財(cái)務(wù)服務(wù)）。6個(gè)售電單位共有電費(fèi)財(cái)務(wù)人員18人，同時(shí)分公司還設(shè)有電費(fèi)會(huì)計(jì)1人，人員總配置接近20人。如果實(shí)現(xiàn)電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算后，基本有10人就可完成原先所有工作。這樣，工作效率將會(huì)大大提高，工作成效也會(huì)顯著提高。但同時(shí)也存在以下問題：
　　一是對(duì)營銷系統(tǒng)和營財(cái)一體化系統(tǒng)過分依賴
　　電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算是建立在營銷信息化和財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)上的，因此對(duì)兩套系統(tǒng)的依賴程度非常高，而且電費(fèi)財(cái)務(wù)對(duì)賬工作也主要依賴網(wǎng)絡(luò)銀行，如果信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障，將直接導(dǎo)致電費(fèi)財(cái)務(wù)無法正常核算。
　　二是對(duì)營銷系統(tǒng)規(guī)范化操作的要求更高
　　電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算后，對(duì)營銷系統(tǒng)規(guī)范化操作的要求會(huì)更高，因?yàn)槊抗P營銷系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作都會(huì)反映到會(huì)計(jì)憑證上，如果營銷系統(tǒng)誤操作，或者不規(guī)范操作，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的出錯(cuò)。
　　三是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作地點(diǎn)上脫離，會(huì)帶來工作銜接上的問題
　　由于各售電單位的電費(fèi)財(cái)務(wù)都集中到分公司統(tǒng)一核算管理，這就造成財(cái)務(wù)人員和營銷業(yè)務(wù)人員在辦公地點(diǎn)上脫離，對(duì)工作溝通和銜接帶來一定的困難。這就要求在電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心成立后，通過嚴(yán)格的權(quán)限審批、流程管理和加強(qiáng)管理考核來加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的有效溝通和相互制約，通過電話、網(wǎng)絡(luò)、傳真等手段彌補(bǔ)空間上的距離。
　　
　　四是各單位涉稅業(yè)務(wù)辦理帶來麻煩
　　由于目前各單位增值稅發(fā)票的開具和管理由電費(fèi)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，集中管理后，發(fā)票如何開具和管理將會(huì)是一個(gè)實(shí)際問題，如果集中到分公司開具會(huì)帶來工作效率的下降，并影響優(yōu)質(zhì)服務(wù)的提升。另外一個(gè)問題是由于稅務(wù)管理的屬地原則，目前各單位電費(fèi)稅款的繳納仍必須在當(dāng)?shù)剞k理，如果集中核算后，繳稅會(huì)比較麻煩。
　　
　　四、電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算的可行性
　　
　?。ㄒ唬┕╇娖髽I(yè)收入核算和資金流動(dòng)的特殊性
　　供電企業(yè)實(shí)行完全的收支兩條線，主營業(yè)務(wù)收入全部歸集上繳省公司，成本費(fèi)用由省公司另行撥付，電費(fèi)資金和成本資金分賬戶管理，收入和成本核算相對(duì)獨(dú)立等，這些特點(diǎn)就決定了供電企業(yè)電費(fèi)財(cái)務(wù)和經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)可以完全分離核算，為電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算提供了會(huì)計(jì)核算和資金管理在理論上的可行性。
　　（二）營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日臻完善
　　營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過幾年的運(yùn)行完善，已經(jīng)逐步成熟，數(shù)據(jù)可靠性和系統(tǒng)穩(wěn)定性大大提高，基本可以提供可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來源。2007年下半年農(nóng)電營銷系統(tǒng)上線運(yùn)行，農(nóng)村二級(jí)用戶和農(nóng)電維管費(fèi)業(yè)務(wù)也通過營銷系統(tǒng)進(jìn)行操作，使得所有的電費(fèi)業(yè)務(wù)都在營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成，所有的電費(fèi)資金都通過營銷系統(tǒng)回收。這為電費(fèi)財(cái)務(wù)核算提供了全面、完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。
　?。ㄈI財(cái)一體化系統(tǒng)的成功運(yùn)用
　　晉城供電1Y+C8zk3LLZ3vmwRA5Vm4A==分公司自2007年運(yùn)用售電收入一體化系統(tǒng)以來，系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，和營銷系統(tǒng)的銜接也逐步完善，目前售電收入一體化系統(tǒng)升級(jí)為營財(cái)一體化系統(tǒng)，這為全市所有電費(fèi)業(yè)務(wù)的集中核算提供了技術(shù)上的保障。
　?。ㄋ模┚W(wǎng)絡(luò)銀行應(yīng)用不斷深入
　　網(wǎng)絡(luò)銀行的深入使用，使得電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心可以異地監(jiān)控、管理所有的電費(fèi)專戶，及時(shí)了解每一筆資金動(dòng)向。微觀上，通過網(wǎng)絡(luò)銀行可以及時(shí)掌握每一筆電費(fèi)資金的到賬情況，可以監(jiān)控每一位收費(fèi)員的現(xiàn)金繳存情況；宏觀上通過網(wǎng)絡(luò)銀行可以動(dòng)態(tài)把握資金余額，做到資金的及時(shí)歸集上繳和統(tǒng)籌調(diào)度。
　　（五）電費(fèi)資金歸集途徑日趨完善，資金的綠色通道逐步建立
　　電費(fèi)資金的及時(shí)回收歸集需要金融部門的大力配合，建立資金流動(dòng)的綠色通道。目前電費(fèi)資金管理中的困難主要在于現(xiàn)金的管理，集中于部分坐收現(xiàn)金不能按天及時(shí)繳入銀行和部分走收現(xiàn)金滯留收費(fèi)人員等。2007年鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所撤銷銀行賬戶后，通過郵政儲(chǔ)蓄實(shí)現(xiàn)供電所資金的歸集，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所資金的上繳建立了綠色通道。但在實(shí)際工作中，電費(fèi)現(xiàn)金的管理仍然存在一些問題，有些需要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員的管理，有些則需要協(xié)調(diào)和金融機(jī)構(gòu)的配合。電費(fèi)財(cái)務(wù)管理中心可以在現(xiàn)有資金通道的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)電費(fèi)現(xiàn)金的有效管理。
　　綜上所述，電費(fèi)財(cái)務(wù)集中核算管理是在加強(qiáng)財(cái)務(wù)集約化管理、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式、提升管理效率和的精益化水平的基礎(chǔ)上提出的設(shè)想。當(dāng)然在實(shí)際操作中可能還存在許多困難和問題，需要進(jìn)一步研究和實(shí)地調(diào)研，并結(jié)合其他單位集中核算的經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步有序推進(jìn)?！?br/>