【摘 要】 席卷全球的金融危機(jī)使全國五大發(fā)電公司均虧損嚴(yán)重，施工項(xiàng)目資金困難，在建項(xiàng)目停建緩建，電力施工企業(yè)也毫無例外地受到了影響，驟然面臨的資金窘境，使企業(yè)面臨新的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。
　　【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理； 資金管理； 欠款回收
　　
　　受全球金融危機(jī)的影響，就電力施工企業(yè)而言，甲方資金支付能力明顯減弱，施工進(jìn)度進(jìn)展緩慢，為了保證必要的開支，公司替項(xiàng)目墊付資金，公司現(xiàn)金流呈現(xiàn)負(fù)增長態(tài)勢。應(yīng)收工程款數(shù)額日益增大，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成為制約公司可持續(xù)發(fā)展的一大障礙。這種現(xiàn)狀促使電力施工企業(yè)不得不對應(yīng)收賬款重新進(jìn)行審視與思考。
　　
　　一、應(yīng)收賬款形成原因
　　
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)追求片面的競爭，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識
　　在電力施工行業(yè)激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在承攬價(jià)格上下功夫，作為施工企業(yè)，更要“先入為主”。但是，“先入”就要先墊入資金，有些企業(yè)事先未對承攬項(xiàng)目作深入調(diào)查，未對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估，盲目地去爭奪市場，只重視完成工作量的多少，忽視了大量被甲方拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。
　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)
　　有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的治理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。經(jīng)營管理與施工脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，致使應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。
　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全
　　在一些施工企業(yè)中，為調(diào)動(dòng)在建項(xiàng)目人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與項(xiàng)目利潤掛鉤，項(xiàng)目部人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心項(xiàng)目是否盈利，單純追求施工進(jìn)度，忽視甲方資金到位率，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)項(xiàng)目和經(jīng)營人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，直至項(xiàng)目完工，大部分甲方資金往往會(huì)戛然而止，或者遲遲不予竣工結(jié)算，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
　　
　　二、電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
　　
　　一是項(xiàng)目已竣工結(jié)算，由于拖欠時(shí)間長形成拖欠工程款，有些企業(yè)拖欠工程款竟高達(dá)四五個(gè)億乃至十幾億，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。
　　二是已完成竣工結(jié)算，工程款暫時(shí)未全部收回形成的應(yīng)收工程款。
　　三是已完工移交，未竣工結(jié)算，目前以合同或報(bào)量掛賬形成的應(yīng)收賬款。
　　四是由于未竣工結(jié)算，未報(bào)量，財(cái)務(wù)賬面未形成應(yīng)收賬款的一部分隱形債權(quán)，這部分隱形債權(quán)由于甲方的拖延，越來越難以解決。
　　五是在建項(xiàng)目中，由于甲方支付的進(jìn)度款只有工程量的50%~60%，而形成的應(yīng)收賬款。
　　
　　三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
　　
　　為減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，公司應(yīng)采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。
　?。ㄒ唬┳龊眉追降馁Y信調(diào)查，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度
　　公司在承攬了一個(gè)工程項(xiàng)目后，首先要對甲方及業(yè)主的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)甲方及業(yè)主信用狀況的資料，并據(jù)此分析對方的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后根據(jù)對方的資信狀況，結(jié)合項(xiàng)目工程進(jìn)度，綜合分析各種情況，隨時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款，確定所能達(dá)到的應(yīng)收賬款最大額度，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。
　　在建項(xiàng)目施工過程中，甲方確認(rèn)的工程量往往滯后，與實(shí)際施工進(jìn)度會(huì)存在時(shí)間差，有時(shí)一個(gè)單位工程完工后，甲方才會(huì)確認(rèn)工程量。由此，會(huì)使財(cái)務(wù)賬面的工程收入不是非常準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款也不準(zhǔn)確。項(xiàng)目部應(yīng)注意預(yù)防，盡量要求甲方及時(shí)確認(rèn)工程量，確保應(yīng)收工程款的數(shù)據(jù)可行，便于公司根據(jù)甲方的信用度，及時(shí)制定相應(yīng)的措施，防止應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成。
　?。ǘ┲贫尚械氖召~政策
　　公司對各種不同時(shí)期應(yīng)收賬款的催收方式，包括預(yù)備為此付出的代價(jià)，就是收賬政策。制定收賬政策時(shí)要針對具體問題具體分析，例如，對信譽(yù)尚可，目前碰到暫時(shí)的困難而不能及時(shí)支付工程款的甲方，應(yīng)采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關(guān)，以便將來能夠收回工程款并繼續(xù)保持合作關(guān)系；對有實(shí)力支付而近期不愿意支付的甲方，應(yīng)要求對方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，確保其能逐步還款；對承認(rèn)欠款，耍賴不還，如不影響公司今后的發(fā)展，為保護(hù)企業(yè)利益，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)公司的合法權(quán)益。
　?。ㄈ┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
　　1.制定合理的考核辦法
　　對電力施工企業(yè)來說，主要由負(fù)責(zé)施工的項(xiàng)目管理人員與甲方接觸，個(gè)人的主觀能動(dòng)性占很大比例。企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面著手，制定合理的考核辦法，加強(qiáng)事中控制，始終保持應(yīng)收賬款的穩(wěn)步下降。公司對項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核中，應(yīng)收賬款的考核應(yīng)占20%的比例。
　　2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督
　　對施工項(xiàng)目形成的應(yīng)收賬款，雖然項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目經(jīng)營管理人員負(fù)有主要的催款責(zé)任，但財(cái)務(wù)部門也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催促監(jiān)督。負(fù)責(zé)與甲方接觸的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。
　　3.建立和完善應(yīng)收賬款回收激勵(lì)制度
　　為防止項(xiàng)目經(jīng)營人員片面追求完成利潤，公司應(yīng)明確追收應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是項(xiàng)目經(jīng)理及有關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，制定完工項(xiàng)目工程款回收管理辦法，以竣工結(jié)算后收到工程款金額作為獎(jiǎng)勵(lì)的基數(shù)，以竣工移交為起點(diǎn)，三年內(nèi)收回全部工程款，進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，這樣可使項(xiàng)目經(jīng)理及有關(guān)人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)一步加強(qiáng)工程款的回收。
　　公司任何一項(xiàng)決策行為都要與其發(fā)展戰(zhàn)略相一致，每一次行動(dòng)都要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行，當(dāng)欠款成為阻礙公司發(fā)展的一大障礙時(shí)，清繳欠款也必然是公司發(fā)展的階段性戰(zhàn)略任務(wù)。公司可根據(jù)需要成立清欠小組，利用團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)，群策群力，發(fā)揮每個(gè)小我的積極作用，共同出謀劃策，不僅能夠增強(qiáng)清繳欠款的力度，更能提高整個(gè)公司團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力。
　　總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，各級經(jīng)營管理部門應(yīng)樹立全新的經(jīng)營理念，加強(qiáng)業(yè)主信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。●