【摘要】 文章以電力施工企業(yè)為例，對(duì)全面預(yù)算管理工作加以探討，并提出相應(yīng)發(fā)展思路。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理；存在問題； 發(fā)展思路
　　
　　施工企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施及各種材料市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的生產(chǎn)、管理等實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部各部門、各單位的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配，并以此為基礎(chǔ)制定完整的、科學(xué)的考核指標(biāo)和激勵(lì)制度，按制定的預(yù)算指標(biāo)對(duì)施工中的各階段目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，通過檢查結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比分析，找出存在的問題及原因，改進(jìn)管理手段，加強(qiáng)控制，從而有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)部管理，必須要有科學(xué)的管理辦法，而全面預(yù)算管理就是其中之一。山西省電建四公司從2007年開始推行全面預(yù)算管理工作，筆者就公司推行全面預(yù)算管理工作的必要性、存在的問題及發(fā)展思路作一探討。
　　
　　一、公司推行全面預(yù)算管理的必要性
　　
　　（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理是施工企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的需要
　　全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)內(nèi)部各部門、各單位進(jìn)行控制和業(yè)績(jī)考核的有效方法。實(shí)施全面預(yù)算管理，可以增強(qiáng)全員的成本意識(shí)、效益意識(shí)以及對(duì)市場(chǎng)變化的洞察能力，可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)管理工作、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、細(xì)化內(nèi)部核算，真正實(shí)現(xiàn)集約化管理、精細(xì)化管理，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
　　（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理是施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的需要
　　施工企業(yè)施工點(diǎn)比較多而且分散，項(xiàng)目基本上開設(shè)了臨時(shí)結(jié)算賬戶，資金分散，管理難度較大。因此，如何加強(qiáng)資金管理成為必須深入、長(zhǎng)期研究和改進(jìn)的課題，而企業(yè)全面預(yù)算體系中的資金預(yù)算，就是通過對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余進(jìn)行分析和編制，從而提出資金安排和籌資計(jì)劃的預(yù)算。
　?。ㄈ┘訌?qiáng)全面預(yù)算管理是施工企業(yè)降低施工成本、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要
　　企業(yè)的最終目標(biāo)是獲利，隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，利潤(rùn)指標(biāo)越來越低，施工企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，不斷降低施工成本，盡量縮短工期來增加利潤(rùn)。全面預(yù)算管理緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，通過制定全面預(yù)算管理指標(biāo)，充分了解各個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，找出自己的成本優(yōu)勢(shì)和不足，找出降低成本的途徑，制定科學(xué)、完整的實(shí)施指標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃，制定科學(xué)的考核指標(biāo)體系和激勵(lì)制度，通過檢查并將檢查結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差距，加強(qiáng)成本控制。
　　
　　二、公司在推行全面預(yù)算管理過程中存在的問題
　　
　?。ㄒ唬?duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位
　　全面預(yù)算管理是對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)，是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有基層單位的參與。就目前來講，公司的預(yù)算管理還沒有與企業(yè)的管理結(jié)合起來，執(zhí)行難度大，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用。究其原因主要是企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理概念理解不深，沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來運(yùn)用，似乎執(zhí)行預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情。實(shí)際上，預(yù)算的執(zhí)行強(qiáng)調(diào)以過程控制為主，而不只是財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批與控制。
　?。ǘ┦┕て髽I(yè)傳統(tǒng)管理干擾全面預(yù)算的執(zhí)行
　　就公司目前的經(jīng)營(yíng)模式而言，雖然項(xiàng)目部經(jīng)理或分公司（處、室）經(jīng)理有一定的自主權(quán)，但畢竟是在公司授權(quán)下經(jīng)營(yíng)，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，公司與基層單位考慮的角度不同、利益不同，造成了全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中的“脫節(jié)”，考核也不能真正落實(shí)到位。大家認(rèn)為有無(wú)預(yù)算無(wú)所謂，反正是“你定你的，我干我的”，預(yù)算超支了，成本虧損了，該發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)還發(fā)，該評(píng)優(yōu)時(shí)還評(píng)，象征性的處罰也根本落實(shí)不到個(gè)人頭上。施工企業(yè)這種傳統(tǒng)的“人性”化管理方式，使全面預(yù)算管理缺乏“剛性”，無(wú)法順利推行。
　　（三）預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)容及考核措施缺乏科學(xué)性與合理性
　　目前，公司雖然已制定并下發(fā)了年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算考核辦法，對(duì)基層單位實(shí)行“季度通報(bào)，半年分析，年度考核兌現(xiàn)”的考核激勵(lì)措施，但這根本談不上全面預(yù)算，充其量?jī)H僅是財(cái)務(wù)預(yù)算，考核內(nèi)容僅包括管理費(fèi)用、利潤(rùn)及上交公司往來和管理費(fèi)等方面，而且根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)模式制定的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容過于繁瑣、考核辦法計(jì)算繁雜，缺乏預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制，不能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
　　
　　三、公司全面預(yù)算管理的發(fā)展思路
　　
　　全面預(yù)算管理是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的控制，是全員全過程的管理工作，全面預(yù)算管理旨在為企業(yè)管理控制提供一個(gè)具有可衡量性的標(biāo)準(zhǔn)。編制一套科學(xué)合理的、可執(zhí)行的預(yù)算方案，應(yīng)從以下幾方面著手：
　　（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作
　　山西省電建四公司公司已于2007年初下發(fā)《全面預(yù)算管理辦法》，成立了預(yù)算管理委員會(huì)，明確了預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)范圍，下一步，應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督作用。
　　基礎(chǔ)資料的收集與積累對(duì)預(yù)算指標(biāo)的編制至關(guān)重要。例如不同規(guī)模施工項(xiàng)目的工程成本實(shí)際投入、管理費(fèi)用實(shí)際支出、臨建費(fèi)用支出等數(shù)據(jù)，都直接關(guān)系到相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)編制。公司應(yīng)強(qiáng)化基層單位基礎(chǔ)資料的完善與收集制度，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。
　?。ǘ┲贫茖W(xué)、合理、有效的預(yù)算指標(biāo)考核內(nèi)容
　　預(yù)算指標(biāo)考核內(nèi)容應(yīng)科學(xué)、合理、有效、易于執(zhí)行與控制。目前，公司僅制定了財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)機(jī)關(guān)職能部門和管理性單位進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算控制，基本合理、有效，而對(duì)項(xiàng)目部、分公司的預(yù)算考核內(nèi)容應(yīng)加以改進(jìn)和完善。在對(duì)其進(jìn)行目標(biāo)成本控制的同時(shí)，輔之于管理費(fèi)用、生活臨建費(fèi)用等指標(biāo)控制，既簡(jiǎn)單、明了，又易于考核與監(jiān)督。但最基本也最重要的一點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)部門對(duì)基層單位目標(biāo)成本的確定必須較為合理、準(zhǔn)確，否則一切預(yù)算的考核與控制執(zhí)行將流于形式，導(dǎo)致公司預(yù)算指標(biāo)無(wú)法進(jìn)行嚴(yán)格考核。同時(shí)，擴(kuò)大公司預(yù)算管理范圍，增加資金預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算管理。
　?。ㄈ┟鞔_全面預(yù)算管理編制的要求及流程
　　全面預(yù)算管理實(shí)際上是分權(quán)管理模式下的產(chǎn)物。推行全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)管”，將企業(yè)基層單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引導(dǎo)到企業(yè)整體目標(biāo)上。因此，公司要有效推行全面預(yù)算管理，必須摒棄傳統(tǒng)的人性化管理理念，給基層單位適度授權(quán)，使其在授權(quán)范圍內(nèi)合法經(jīng)營(yíng)，而且要形成一貫的制度，不能朝令夕改。預(yù)算編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，決定著預(yù)算管理工作的成敗，各職能部門和各基層單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，以便及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制工作的有序進(jìn)行。
　　全面預(yù)算的編制應(yīng)采取“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)分工編制、逐級(jí)匯總”的程序，以充分體現(xiàn)分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。即：年初，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)省公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；財(cái)務(wù)部將指標(biāo)分解下達(dá)各職能部門和基層單位；各職能部門和基層單位結(jié)合實(shí)際，編制本部門、單位預(yù)算草案；財(cái)務(wù)部匯總、審核基層預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；預(yù)算管理委員會(huì)審查后提出修改意見和建議，返回各責(zé)任單位進(jìn)行修改；各責(zé)任單位在修改后重新上報(bào)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核同意后下達(dá)公司全面預(yù)算方案。
　?。ㄋ模┳⒅厝骖A(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控
　　預(yù)算管理的本質(zhì)要求公司的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開，預(yù)算執(zhí)行過程就是落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)管理的過程。執(zhí)行控制是預(yù)算管理環(huán)節(jié)的一個(gè)重要步驟，沒有控制，預(yù)算將流于形式。因此，全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)制定，在公司內(nèi)部就具有“法律效力”，各部門、各單位都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，由于存在一些不可預(yù)見的因素，對(duì)于超出預(yù)算范圍的費(fèi)用項(xiàng)目，各責(zé)任單位要及時(shí)提出預(yù)算增補(bǔ)申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)后方可支出，以保證預(yù)算的有效實(shí)施。
　　強(qiáng)化全面預(yù)算管理的控制，應(yīng)借助于科學(xué)、先進(jìn)的管理軟件進(jìn)行“剛性”控制，減少執(zhí)行過程中的人為因素，最大限度地保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　?。ㄎ澹┙⒔∪骖A(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制
　　激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算管理不可缺少的一個(gè)重要內(nèi)容。只有通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)合理的考核、分析與評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。
　　公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)全面預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，建立科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)制度與激勵(lì)機(jī)制。按期對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)，提出相應(yīng)的改進(jìn)方案，并依據(jù)預(yù)算考評(píng)結(jié)果對(duì)各責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，尤其要對(duì)預(yù)算執(zhí)行差的單位或個(gè)人進(jìn)行一定的懲罰。考評(píng)和獎(jiǎng)懲必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
　?。┘訌?qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳貫徹和學(xué)習(xí)
　　全面預(yù)算管理是企業(yè)全員全過程的管理，公司應(yīng)對(duì)全員進(jìn)行預(yù)算管理的系統(tǒng)宣傳貫徹與學(xué)習(xí)，增強(qiáng)全員的預(yù)算意識(shí)、成本意識(shí)和效益意識(shí)，并將預(yù)算管理貫穿于施工生產(chǎn)全過程，以預(yù)算管施工，用預(yù)算促經(jīng)營(yíng)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平。
　　預(yù)算管理人員的合理設(shè)置對(duì)促進(jìn)公司預(yù)算管理也很重要。公司應(yīng)在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門、各基層單位設(shè)置專職或兼職預(yù)算管理人員，進(jìn)行預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)相關(guān)部門、基層單位間的協(xié)調(diào)配合，以推進(jìn)公司預(yù)算管理工作。
　　總之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要全員參與、全過程控制與執(zhí)行。只有科學(xué)、合理、有效地進(jìn)行預(yù)算管理，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?br/>