【摘要】 我國(guó)住房公積金存儲(chǔ)量越來越大，保證這筆公眾資金的安全至關(guān)重要。基于風(fēng)險(xiǎn)控制理論，可以將住房公積金存款安全風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和察覺風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)通過統(tǒng)一的管理制度、規(guī)范的操作系統(tǒng)、定期公開相關(guān)信息、有效的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)職能以及外部監(jiān)督等方法，降低這三個(gè)影響我國(guó)住房公積金資金安全的風(fēng)險(xiǎn)。
　　【關(guān)鍵詞】 住房公積金； 資金安全； 風(fēng)險(xiǎn)控制
　　
　　近年來，我國(guó)住房公積金繳存職工范圍越來越廣，公積金存儲(chǔ)量越來越大。與此同時(shí)，卻是全國(guó)范圍內(nèi)住房公積金大案頻頻浮出水面。如何合理有效地監(jiān)管這筆日益龐大的公眾資金，成為社會(huì)各界和政府有關(guān)部門高度重視的問題。
　　
　　一、住房公積金資金安全風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
　　
　　我國(guó)住房公積金資金來源主要是職工個(gè)人的公積金存款及存款利息，而公積金資金支出除了職工個(gè)人支取外，主要包括兩種：一是公積金貸款；二是為了增值保值，公積金管理中心使用公積金購(gòu)買國(guó)債。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論，按照風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因不同，將公積金存款安全性風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾種類型：
　?。ㄒ唬┕逃酗L(fēng)險(xiǎn)
　　固有風(fēng)險(xiǎn)是指沒有內(nèi)部控制時(shí)，偏離實(shí)體和環(huán)境的特征的可能性。在住房公積金存款安全風(fēng)險(xiǎn)中，固有風(fēng)險(xiǎn)就是指住房公積金管理中心（分中心）沒有對(duì)公積金進(jìn)行監(jiān)控時(shí)，出現(xiàn)公積金挪用、貪污、損失的可能性。
　　可能影響公積金存款安全的固有因素主要有：一是住房公積金管理中心職工的素質(zhì)。住房公積金管理中心職工的素質(zhì)對(duì)保證公積金安全至關(guān)重要。二是住房公積金管理制度的制定。一套合理的、行之有效的管理制度應(yīng)該闡明公積金管理業(yè)務(wù)的基本流程，保證公積金業(yè)務(wù)順利運(yùn)行。三是住房公積金數(shù)據(jù)的安全性。在信息系統(tǒng)中按照每個(gè)繳存職工建立一個(gè)賬戶的原則，保存職工個(gè)人繳存、貸款和還款記錄等信息。
　　（二）控制風(fēng)險(xiǎn)
　　控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或檢查出重大差錯(cuò)的可能性。在住房公積金存款安全風(fēng)險(xiǎn)中，控制風(fēng)險(xiǎn)就是指各住房公積金管理中心、分中心、管理部現(xiàn)有的制度未能發(fā)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)中存在的公積金挪用、貪污、損失等的可能性。
　　可能影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：一是住房公積金管理中心領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)和作風(fēng)。反映了管理當(dāng)局對(duì)控制的態(tài)度，影響單位內(nèi)部的整體環(huán)境。二是住房公積金管理中心的崗位設(shè)置。一個(gè)可以互相牽制的崗位設(shè)置體系可以有效減少違法、違規(guī)事件的發(fā)生，并應(yīng)在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中建立，覆蓋所有必要的功能。三是住房公積金存款的信息與溝通。公積金信息系統(tǒng)應(yīng)該可以確認(rèn)、匯總、分析、分類、記錄及報(bào)告公積金存、貸款業(yè)務(wù)和相關(guān)事項(xiàng)與條件，并維持對(duì)相關(guān)存、貸款的管理責(zé)任。四是住房公積金管理中心的內(nèi)部審計(jì)職能。經(jīng)常、有效的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中心存在的舞弊或無意識(shí)的錯(cuò)誤，保證公積金存款的安全。
　　（三）察覺風(fēng)險(xiǎn)
　　察覺風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能察覺重大差錯(cuò)的可能性。在住房公積金存款安全風(fēng)險(xiǎn)中，察覺風(fēng)險(xiǎn)是指各省住房公積金監(jiān)管辦、銀行、審計(jì)部門等外部機(jī)構(gòu)未能察覺所管轄公積金管理中心存在的公積金挪用、貪污、損失等的可能性。
　　可能影響察覺風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：一是各?。ㄖ陛犑校┳》抗e金監(jiān)管辦的察覺風(fēng)險(xiǎn)。各省專門成立住房公積金監(jiān)督管理辦公室，具體承擔(dān)全省住房公積金的監(jiān)督管理工作，并定期對(duì)所轄管理中心的工作進(jìn)行考察、審核，發(fā)現(xiàn)存在影響公積金存款安全事項(xiàng)的跡象。二是銀行的察覺風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為公積金業(yè)務(wù)的直接操作者，掌握了關(guān)于公積金存、貸款以及還款情況最直接和全面的信息，對(duì)于逾期未還款現(xiàn)象也應(yīng)最先獲知。因此，銀行對(duì)于公積金舞弊現(xiàn)象也應(yīng)有一定察覺能力。三是審計(jì)部門的察覺風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家審計(jì)部門作為專門的審計(jì)機(jī)關(guān)，能否發(fā)現(xiàn)所審計(jì)對(duì)象中存在的公積金挪用、貪污等問題，是保證公積金存款安全的最后一道防線。
　　上述各種風(fēng)險(xiǎn)要素之間既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立，而各種要素相互聯(lián)系、相互作用，就形成了住房公積金存款安全的終極風(fēng)險(xiǎn)，即總風(fēng)險(xiǎn)。三種風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)總風(fēng)險(xiǎn)的影響是：只有三者同時(shí)發(fā)生時(shí)才構(gòu)成公積金存款安全的總風(fēng)險(xiǎn)，即只有那些既存在固有風(fēng)險(xiǎn)，又未予以有效控制，在監(jiān)管過程中又未予以發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)才最終形成公積金存款的終極風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　二、我國(guó)住房公積金安全性現(xiàn)狀分析
　　
　　相關(guān)資料顯示，截至2010年11月，我國(guó)住房公積金繳存總額已經(jīng)達(dá)到31 170.35億元，職工覆蓋率70.64%，個(gè)人住房公積金貸款總額達(dá)到17 762.15億元，預(yù)計(jì)不久的將來，住房公積金將成為我國(guó)最大的基金。與上述住房公積金存儲(chǔ)量大幅上漲相對(duì)應(yīng)的是，公積金貪污、挪用案件層出不窮，并且犯案金額、手段推陳出新，導(dǎo)致每年有大量公積金存款損失。通過這些案件，總結(jié)我國(guó)住房公積金體系中存在的風(fēng)險(xiǎn)如下：
　?。ㄒ唬┕逃酗L(fēng)險(xiǎn)
　　首先，在我國(guó)住房公積金案件中，大部分犯案人員都涉及公積金管理人員，管理人員職業(yè)道德水平普遍不高是影響公積金資金安全的重要風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，我國(guó)現(xiàn)在還沒有一套統(tǒng)一的住房公積金管理制度，各省、市各自為政，不同的地區(qū)自主設(shè)置不同的管理制度和辦法。從而，容易造成住房公積金管理的混亂，影響公積金存款安全；最后，全國(guó)尚沒有一套自上而下、統(tǒng)一的住房公積金數(shù)據(jù)系統(tǒng)，各管理中心信息系統(tǒng)無法兼容，質(zhì)量參差不齊，數(shù)據(jù)備份也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求。從而導(dǎo)致住房公積金數(shù)據(jù)容災(zāi)能力嚴(yán)重不足，無法保證職工賬戶信息的安全。綜上，我國(guó)住房公積金體系中固有風(fēng)險(xiǎn)程度較高。
　　（二）控制風(fēng)險(xiǎn)
　　我國(guó)住房公積金舞弊案件中，大部分犯案人員就是管理中心原領(lǐng)導(dǎo)，他們的行為和思想必然影響管理中心的控制環(huán)境，在單位內(nèi)部產(chǎn)生負(fù)面影響，管理部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管不到位，甚至不監(jiān)管，是影響公積金資金安全控制風(fēng)險(xiǎn)的重要因素；我國(guó)公積金管理中心崗位設(shè)置并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，導(dǎo)致有些管理中心崗位設(shè)置全憑領(lǐng)導(dǎo)“一拍腦袋”，沒有系統(tǒng)思考和考量，必然容易混亂和舞弊；環(huán)視我國(guó)各地公積金管理中心，幾乎沒有哪個(gè)單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審制度的不健全，增加了公積金存款安全的控制風(fēng)險(xiǎn)。綜上，我國(guó)住房公積金體系中控制風(fēng)險(xiǎn)程度較高。
　?。ㄈ┎煊X風(fēng)險(xiǎn)
　　各省（直轄市）住房公積金監(jiān)管辦作為公積金管理中心的上級(jí)主管機(jī)關(guān)，有對(duì)所轄管理中心監(jiān)督的職責(zé)。但是，實(shí)際工作中，監(jiān)管辦往往缺少對(duì)管理中心的有效監(jiān)管手段和懲罰措施，導(dǎo)致監(jiān)管流于虛設(shè)；銀行作為商業(yè)金融機(jī)構(gòu)，在存、貸款管理方面，掌握了有效的管理方法。但是，我國(guó)公積金管理部門與銀行的溝通不密切，銀行一般只充當(dāng)了公積金存貸款業(yè)務(wù)的“執(zhí)行者”，沒有發(fā)揮管理和監(jiān)督職能；審計(jì)部門作為專門的行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對(duì)公積金管理中心的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，但是，審計(jì)結(jié)果并不會(huì)公開。從而，發(fā)現(xiàn)的問題也無法得到改正。毫無疑問，這將無法達(dá)到審計(jì)的目的。綜上，我國(guó)住房公積金體系中察覺風(fēng)險(xiǎn)程度較高。
　　通過對(duì)我國(guó)住房公積金體系中資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，可以看出，影響資金安全的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和察覺風(fēng)險(xiǎn)都較高，這必然會(huì)導(dǎo)致總風(fēng)險(xiǎn)程度也較高，公積金容易出現(xiàn)舞弊案件。
　　
　　三、預(yù)防住房公積金安全性風(fēng)險(xiǎn)的措施
　　
　?。ㄒ唬┽槍?duì)公積金資金固有風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施
　　1.制定全國(guó)統(tǒng)一的住房公積金管理制度
　　應(yīng)建立一套全國(guó)統(tǒng)一的管理制度，針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。建立和完善銀行賬戶管理、公積金提取管理、貸款管理、投資國(guó)債、委托審計(jì)等相關(guān)制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出明確要求，真正形成制度規(guī)范、制度約束的有效機(jī)制。從而，使住房公積金管理中心有法可依，減少因政策不規(guī)范導(dǎo)致的公積金存款安全風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　2.建立全國(guó)統(tǒng)一的住房公積金操作系統(tǒng)
　　首先，制定統(tǒng)一的管理模式和信息系統(tǒng)，提升住房公積金電算化管理水平。在系統(tǒng)設(shè)置中，重視系統(tǒng)框架與平臺(tái)建設(shè)，將規(guī)模設(shè)計(jì)實(shí)施運(yùn)行落實(shí)到位；其次，建立全國(guó)統(tǒng)一的住房公積金數(shù)據(jù)中心，完善數(shù)據(jù)異地備份，增強(qiáng)抗擊突發(fā)事件和災(zāi)害的能力，保障數(shù)據(jù)信息安全；最后，加強(qiáng)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使監(jiān)管系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)同步進(jìn)行，保證監(jiān)管部門能對(duì)公積金管理中心的資金走向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，從根本上改變目前事后監(jiān)督的狀況，真正發(fā)揮監(jiān)督作用。
　?。ǘ┽槍?duì)公積金資金控制風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施
　　1.要求住房公積金管理中心定期公開公積金相關(guān)信息
　　設(shè)立面向公積金繳存職工的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，由管理中心定期將相關(guān)信息在平臺(tái)上公布，包括公積金存款數(shù)額，公積金存款去向（存在銀行的數(shù)額、個(gè)人貸款數(shù)額以及國(guó)債投資數(shù)額），管理中心所花管理費(fèi)的明細(xì)等。在整理和公布數(shù)據(jù)的過程中，完成管理中心的自檢過程，發(fā)現(xiàn)并杜絕影響公積金存款安全的事件。
　　2.加強(qiáng)公積金管理中心的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)職能
　　首先，完善管理中心的內(nèi)部控制職能?？梢酝ㄟ^對(duì)中心領(lǐng)導(dǎo)定期培訓(xùn)，增強(qiáng)控制意識(shí)；設(shè)立相互勾稽的管理崗位，增加舞弊成本；對(duì)職工定期輪崗，減少舞弊可能性等手段加強(qiáng)對(duì)公積金職務(wù)犯罪的控制。
　　其次，建立管理中心的內(nèi)部審計(jì)制度。各管理中心應(yīng)該設(shè)立專門的內(nèi)審部門，定期完成審計(jì)工作，包括公積金銀行存款安全性的審計(jì)、貸款真實(shí)性的審計(jì)、貸款壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)、國(guó)債投資的審計(jì)以及管理費(fèi)用的審計(jì)等。及時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行改進(jìn)，減少公積金存款安全性風(fēng)險(xiǎn)。
　?。ㄈ┽槍?duì)公積金資金察覺風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施
　　1.加強(qiáng)各?。ㄖ陛犑校┳》抗e金監(jiān)管辦的監(jiān)督職能
　　首先，監(jiān)管辦管理人員應(yīng)該熟悉公積金業(yè)務(wù)流程和具體操作方法。只有對(duì)管理中心的工作心知肚明，并且明確容易出現(xiàn)漏洞的地方，才可能察覺所轄管理中心中存在的舞弊現(xiàn)象。
　　其次，定期與公積金存款銀行溝通，及時(shí)掌握公積金存款信息。保證公積金存款安全一個(gè)很有效的方法，就是定期從公積金存款銀行獲得銀行對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單可以清晰地說明銀行中公積金存款數(shù)額、公積金提取數(shù)額、公積金貸款數(shù)額等。如果所轄管理中心存在公積金存款挪用現(xiàn)象，通過銀行對(duì)賬單可以很容易發(fā)現(xiàn)。
　　最后，建立對(duì)管理中心的獎(jiǎng)懲措施。目前，導(dǎo)致監(jiān)管辦對(duì)管理中心監(jiān)督弱化的一個(gè)很重要的因素，在于監(jiān)管辦沒有對(duì)管理中心懲罰的有效手段。針對(duì)這種情況，監(jiān)管辦應(yīng)該建立有效的獎(jiǎng)懲措施。一旦在記賬、貸款審批等環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，限期不改時(shí)，要對(duì)單位和管理人員個(gè)人進(jìn)行懲罰。
　　2.將各級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位的考核結(jié)果結(jié)合
　　首先，審計(jì)報(bào)告公開，將被審計(jì)管理中心中存在的問題公之于眾。增加管理中心的壓力，避免給其一種無人監(jiān)管、無人掌握的氛圍，從而減少舞弊的可能性。
　　其次，將審計(jì)結(jié)果與管理中心的考核結(jié)果掛鉤。毫無疑問，各管理中心花費(fèi)的管理費(fèi)用均來自于公積金增值收益，具體數(shù)額需要根據(jù)上年的考核結(jié)果確定。一般，每年監(jiān)管辦對(duì)所轄管理中心考核一次，根據(jù)考核等級(jí)確定下年公積金增值收益提取比例作為管理中心的管理費(fèi)用。為了加強(qiáng)對(duì)管理中心的監(jiān)督，可以將審計(jì)結(jié)果與考核等級(jí)掛鉤。如果審計(jì)結(jié)果顯示管理中心能夠按照制度操作業(yè)務(wù)，可以確定較好的考核結(jié)果，并確定相匹配的下年管理費(fèi)用比例；反之亦然。從而，使審計(jì)結(jié)果能起到制約作用，限制影響公積金資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生。●
　　
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