唐元清

(楚雄師范學(xué)院，云南 楚雄 675000)

黨的十六大以來，從加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督的角度，經(jīng)濟責(zé)任審計工作得到了高度重視。黨的十七大，胡錦濤總書記在報告中強調(diào):“重點加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度?！苯?jīng)濟責(zé)任審計成為了當(dāng)前教育審計的主要內(nèi)容，是目前各高校內(nèi)部監(jiān)督機制的一項重要工作，成為高校加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和預(yù)防腐敗的重要措施之一。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計工作對促進高校各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高決策能力和管理水平發(fā)揮著越來越重要的作用。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支，以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計、鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。多年來，各高校積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作并取得了明顯的成效，但由于經(jīng)濟責(zé)任審計的固有特征，以及高校自身發(fā)展的特點，目前在高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計尚存在一些困難和問題。

一、存在的問題和原因分析

1.和諧的審計環(huán)境還需要進一步營造。審計環(huán)境是影響審計生存和發(fā)展的因素集合體，和諧的審計環(huán)境有利于審計更好地發(fā)揮作用，實現(xiàn)審計目標(biāo)。和諧的審計環(huán)境需要處理好與被審計單位之間的關(guān)系。但多年來，各高校通過積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并根據(jù)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些線索，對一些違紀違法行為進行了查處，也處分了一批領(lǐng)導(dǎo)干部，在審計部門樹立威信的同時，也讓極少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作感到厭煩，產(chǎn)生了反感的情緒。有些被審計人員接到審計部門的審計通知時，沒有從組織是處于對干部愛護、保護的角度去認識經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性、必要性，而是認為審計部門就是和自己過不去，在找茬，導(dǎo)致在審計過程中有抵觸情緒，使審計工作陷入被動局面。另外目前有些高校在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，往往忽視了一些細節(jié)問題，特別是對審計前的調(diào)查工作不細致、不深入，有些甚至不開展，導(dǎo)致在審計過程中一些隱性問題得不到有效解決，挫傷了廣大教職工對審計工作支持的熱情。同時還存在一些審計干部在工作開展過程中，與被審計單位、被審計人員或是審計組的成員缺乏有效的溝通，導(dǎo)致工作開展不順利或是彼此之間產(chǎn)生隔閡。這些多方面存在的問題，都影響了和諧審計環(huán)境的形成。

2.審計過程中先審后離存在諸多難點?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》第五章《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計》中規(guī)定:“高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。需要離任后審計、暫緩審計或在任期內(nèi)審計的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見，報請學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。”但實際上由于種種原因，先審后離在筆者看來還是存在著諸多問題，筆者認為:一是由于目前人事干部管理中“能上能下”的機制還不是十分完善，干部任免又是一個非常敏感的話題，處理不當(dāng)不僅會直接影響到當(dāng)事人的情緒，也不利于學(xué)校整體工作的推進。在此情況下，很多學(xué)校只有在干部退休或是辭職的時候，先審后離能依規(guī)定進行，但對于調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗，特別是免職，為了穩(wěn)定隊伍，大多數(shù)高?；旧隙际窃陔x任事實確實發(fā)生以后，經(jīng)干部管理部門委托，才開展領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟責(zé)任審計。這種情況下被審計對象已到新的崗位走馬上任或不再任職，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏有效的配合，就不利于審計工作的順利開展;二是由于目前一些高校審計力量不足是客觀存在的問題，但一些高校干部聘用的實際情況又是目前任職的一批次領(lǐng)導(dǎo)干部聘期滿后統(tǒng)一開展新一輪的聘任，此時開展領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就會因為審計隊伍力量不足與審計任務(wù)繁重之間存在的矛盾，導(dǎo)致審計工作整體延后或是嚴重影響了審計質(zhì)量。

3.審計手段和內(nèi)容單一、審計方法落后，影響審計質(zhì)量。一是目前對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計還是僅限于根據(jù)審計對象所提供的會計資料、述職報告和部門上的一些材料，審計部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定所能界定的經(jīng)濟責(zé)任。但對于領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀的情況及黨風(fēng)廉政情況，審計部門就更難全面掌握。而且一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟犯罪問題常常不直接通過財務(wù)收支反映出來，例如“領(lǐng)導(dǎo)干部收受賄賂、設(shè)立賬外賬、私設(shè)小金庫、私分公款”等問題，僅僅依靠審計部門難以發(fā)現(xiàn)、查實，這時審計結(jié)果可能遠遠達不到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)預(yù)期的效果。二是據(jù)筆者了解目前大多數(shù)高校對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計還是局限于財務(wù)收支審計，并沒有把經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計、風(fēng)險審計相結(jié)合，審計手段也僅僅局限于傳統(tǒng)的手工查賬方式，審計方式單一，既費時又費力，審計的效率和效能低下，在審計過程中既增加了審計風(fēng)險，也導(dǎo)致存在不能全面反映被審計對象任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任全貌的問題。

4.如何做到科學(xué)、全面的審計評價是讓內(nèi)審人員感到非常為難的問題。《高校內(nèi)部審計》規(guī)定了審計評價應(yīng)遵循的基本原則，審計評價的方法和采用定量評價方法時可以參考的二十個指標(biāo)。但目前多數(shù)高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及各自學(xué)校規(guī)章制度的前提下，更多的是關(guān)注在經(jīng)費支出的過程中被審計對象是否按照相關(guān)規(guī)定進行開支審批，錢用得對不對，手續(xù)的合法、合規(guī)性等等，至于錢用得好不好，沒有一個嚴格的界限規(guī)定。另外在審計過程中還存在由于制度的滯后與物價水平的不相適宜，導(dǎo)致相關(guān)當(dāng)事人不得不違反現(xiàn)行制度的問題，如果依據(jù)現(xiàn)行的制度執(zhí)意對被審計人員作出違反財務(wù)制度的評價，雖然能做到形式上的依法，但難以服人，也違背了事物發(fā)展的客觀規(guī)律。因此，很多高校內(nèi)審干部在對審計對象進行評價的時候，都會覺得難于落筆，如何用恰當(dāng)?shù)恼Z言來進行定性評價是讓審計人員感到非常頭疼的問題，唯恐“過”又擔(dān)心“不及”。

5.審計結(jié)果運用難。存在對審計結(jié)果的運用重視不夠，“審歸審，用歸用，用審兩張皮”的狀況客觀存在。一類情況是只有在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)情況的時候，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果才能得到相關(guān)部門的重視，但對于一般性的問題，例如內(nèi)部管理方面存在的漏洞等問題卻沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的作用沒有得到充分發(fā)揮。另外一種情況是，雖然各高校相繼出臺了審計結(jié)果運用的規(guī)章制度，但由于執(zhí)行不力，審過就算的思想存在于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的頭腦中，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計部門提出的意見或建議不去整改落實或是應(yīng)付了事，這種情況在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

二、存在問題的對策

1.積極營造和諧的審計氛圍。一是要通過加大對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計重要性和必要性的宣傳。要通過宣傳使高校各級領(lǐng)導(dǎo)干部充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計對促進和加強教育財經(jīng)管理、規(guī)范經(jīng)濟秩序、推進學(xué)校廉政建設(shè)、優(yōu)化教育資源配置、提高管理水平和辦學(xué)效益的重要作用，提高廣大教職工對經(jīng)濟責(zé)任審計的理解和認識，獲取各方面的支持。二是要充分調(diào)動廣大教職工參與監(jiān)督的積極性。要在做審計調(diào)查的時候充分聽取被審計單位干部職工的意見、建議，在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定審計中重點關(guān)注的問題，并在審計過程中加以重視。三是要注意審計工作方法和溝通技巧。審計人員在整個審計過程中，既要不折不扣地堅持和貫徹實事求是的思想路線，又要用真心、誠心來與被審計單位、被審計人員以及同事及時溝通，最終用謙虛、謹慎的工作作風(fēng)和客觀、實在的事實贏得廣大教職工的信服，為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計順利開展?fàn)I造一個和諧的審計氛圍。

2.有計劃地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)高校領(lǐng)導(dǎo)干部聘任時限的實際情況，有計劃性地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計，比如說劃定一定的年限，幾年一輪把全部在任的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作做完，這樣既可以加大對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的監(jiān)督，也可以緩解一批次干部離任時帶來的審計工作壓力。

3.緊緊圍繞學(xué)校的中心工作來進一步提高審計技能，推進審計工作。審計技能是在審計工作中為了實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的工作模式、程序、措施和手段的總稱。審計技能對于提高審計質(zhì)量和效能起著至關(guān)重要的作用，在高校開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，必須緊緊圍繞單位的中心工作，關(guān)鍵在于不斷提高審計工作者的自身素質(zhì)。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時候，要把審計工作與學(xué)?？傮w工作有機統(tǒng)一起來，就領(lǐng)導(dǎo)和群眾關(guān)心的熱點、難點和重點來拓展經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍，要嚴格按流程來規(guī)范審計工作，要借助先進的信息化手段，充分利用計算機技術(shù)為審計服務(wù)，實施審計信息化，同時還要結(jié)合實際情況，在審計手段和審計方法上不斷創(chuàng)新。

4.科學(xué)評價，實現(xiàn)審計工作的“三個服務(wù)”。在做審計評價的時候，審計人員要本著對組織負責(zé)、對被審計人員負責(zé)、對審計事業(yè)負責(zé)、對工作負責(zé)的態(tài)度，對審計工作進行科學(xué)、全面的評價。注意把握審計評價要體現(xiàn)重監(jiān)督，也重服務(wù);重結(jié)果，重財務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理;重合規(guī)，更重3E(經(jīng)濟性、效率性、效果性);重審查，也重建議;重當(dāng)前，更重戰(zhàn)略性和長遠性;重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險管理的理念。評價時定量與定性相結(jié)合，在定量評價的基礎(chǔ)上，具體問題具體分析，針對普遍性問題和特殊性問題進行評價，考慮各種環(huán)境因素，本著實事求是、客觀公正的原則，既做到依法評價，又做到不墨守成規(guī)。

5.建章立制，加大制度執(zhí)行力的監(jiān)督檢查，確保審計成果的有效運用。一是要建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用規(guī)范，規(guī)定各個部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)對審計結(jié)果運用的方式、要求、責(zé)任和考核辦法，以及運用反饋的方式和時限要求等，在解決好無制度可用的基礎(chǔ)上，有了制度就要確保依制度辦事、靠制度管人、按制度規(guī)范行為。二是要加大對審計結(jié)果運用的督查。要使審計結(jié)果有效運用，發(fā)揮其與在干部使用、行政管理，以及促進被審計單位整改方面的作用，就是要確保審計意見、建議能落到實處、不落空。審計結(jié)束后，審計部門要加強與相關(guān)責(zé)任部門的溝通和協(xié)調(diào)，加強對審計結(jié)果運用的指導(dǎo)和幫助，并掌握和了解審計結(jié)果運用的情況，同時還要堅持開展后續(xù)審計，通過有效措施督促責(zé)任部門運用好審計結(jié)果，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用得以充分發(fā)揮。