侯毅柱

【摘要】 目前，山西省煤炭資源整合工作基本完成。一方面實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)能擴(kuò)張，推動(dòng)了煤炭行業(yè)更好更快發(fā)展；另一方面由于前進(jìn)步伐較快，資源整合單位軟硬件都無法滿足發(fā)展需要，包括財(cái)務(wù)管理方面。文章從資源整合單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀著眼，對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱的危害進(jìn)行了闡述，提出了提高資源整合單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作水平的方法。

【關(guān)鍵詞】 資源整合； 財(cái)務(wù)； 基礎(chǔ)工作

為調(diào)整煤炭產(chǎn)業(yè)整體結(jié)構(gòu)，山西省政府于2005年8月8日全面部署煤炭資源整合工作，山西省各大煤炭公司全力配合，歷經(jīng)五年時(shí)間，煤炭資源整合工作已經(jīng)基本完成，實(shí)現(xiàn)了資源儲(chǔ)備及產(chǎn)能擴(kuò)張，為山西省煤炭行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是，由于擴(kuò)張步伐過快，各集團(tuán)公司相應(yīng)的軟硬件沒有完全跟上，在財(cái)務(wù)管理方面，資源整合單位財(cái)務(wù)管理制度缺乏、機(jī)構(gòu)不健全、從業(yè)人員數(shù)量不能滿足崗位所需、現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊等一系列問題造成了資源整合單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的薄弱現(xiàn)狀，對(duì)未來的發(fā)展埋下隱患。

一、資源整合單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)管理職能不能完全發(fā)揮

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)開放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng)，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮具有十分重要的意義。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不等同于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，兩種機(jī)構(gòu)在職能上有著截然不同的差異。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要執(zhí)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，而財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，承擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營決策、營運(yùn)資本日常管理、信用和保險(xiǎn)、利潤分配以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)并提出報(bào)告。

目前從各資源整合礦井實(shí)際來看，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)幾乎沒有設(shè)立，資金籌集主要靠整合主體支持，全面預(yù)算無法編制，甚至連日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)也無法正常進(jìn)行。

（二）制度不完善，財(cái)務(wù)管理工作比較被動(dòng)

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)工作制定的公司制度。訂立原則根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)并結(jié)合公司具體情況制定。在實(shí)際工作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)管理制度包括一系列內(nèi)容，不僅僅指會(huì)計(jì)制度。

目前各資源整合單位未能建立有效的財(cái)務(wù)管理制度，例如：總會(huì)計(jì)師任命程序不規(guī)范、未建立有效的內(nèi)控制度、物資管理制度不完善、資金籌措及運(yùn)營無成套制度等。

（三）財(cái)務(wù)人員數(shù)量、質(zhì)量均不能滿足需要

職業(yè)的特殊性要求財(cái)務(wù)人員不僅精通業(yè)務(wù)，更要有極高的職業(yè)道德修養(yǎng)，職業(yè)道德主要包括以下幾個(gè)方面：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦理、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。

目前資源整合單位由于種種原因，財(cái)務(wù)人員配備嚴(yán)重不足，個(gè)別資源整合礦井甚至不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員也就無從談起了。已配備的財(cái)務(wù)人員的文化程度、專業(yè)技能都有所欠缺，這些因素都嚴(yán)重制約了資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作的開展。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化水平亟待提高

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就是為會(huì)計(jì)工作提供必備的資料和條件的各項(xiàng)基本工作，它是企業(yè)財(cái)會(huì)管理的基礎(chǔ)。各資源整合礦井會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不同程度存在一些問題：

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。有的會(huì)計(jì)賬目設(shè)置不對(duì)，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不符；有的未按要求設(shè)立賬簿，通過Excel軟件登記收支流水臺(tái)賬；有的年初換賬不結(jié)轉(zhuǎn)上年余額等，造成賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符。

2.會(huì)計(jì)人員不滿足會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求。如有些單位安排非會(huì)計(jì)專業(yè)的人員進(jìn)入財(cái)務(wù)崗位，有些會(huì)計(jì)人員在調(diào)離工作時(shí)不能按規(guī)定辦理交接手續(xù)，有些單位總會(huì)計(jì)師的任命不符合規(guī)范要求等。

3.成本核算不準(zhǔn)確。有的單位原材料已購進(jìn)，甚至耗用了許多，只是由于發(fā)票未到，就一直不按規(guī)定辦理材料估價(jià)入庫手續(xù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面記錄與倉庫實(shí)存記錄差異很大，成本核算不實(shí)。

4.固定資產(chǎn)管理失控。有些單位未建立固定資產(chǎn)卡片臺(tái)賬，只在賬務(wù)系統(tǒng)核算固定資產(chǎn)總額，有些會(huì)計(jì)人員甚至根本不知道需要建立臺(tái)賬；有些單位已經(jīng)損毀的資產(chǎn)不作賬務(wù)處理，長期掛賬；有些單位未認(rèn)真執(zhí)行定期盤點(diǎn)制度，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際情況不能很好掌握。

除以上問題外，資源整合單位還存在因法人治理結(jié)構(gòu)不完善、缺乏財(cái)務(wù)管理人員激勵(lì)處罰制度等原因引起的一系列財(cái)務(wù)管理問題。

二、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱的危害性

由于資源整合單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范力度不夠，使財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作出現(xiàn)一些問題，將可能造成極大的危害：

一是財(cái)務(wù)管理體制的問題表現(xiàn)為：資金嚴(yán)重分散，調(diào)劑困難，使用率不高；單位的預(yù)測(cè)、決策、控制、考核與財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)，沒有真正建立以效益為中心的決策評(píng)價(jià)體系等。造成企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；另一方面盲目決策，投入無產(chǎn)出，甚至侵蝕國有資本。

二是部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不強(qiáng)，部分人員未經(jīng)過財(cái)會(huì)工作崗前的培訓(xùn)，不具有專業(yè)技術(shù)職稱，可能因職業(yè)判斷失誤給企業(yè)造成損失。單位沒有明確的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理比較混亂，可能造成國有資產(chǎn)流失，給單位和國家造成不可挽回的損失。

所以，無論從規(guī)范的內(nèi)在要求看，還是從解決上述問題看，對(duì)資源整合單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范都是非常必要的。規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作可以促使資源整合單位財(cái)務(wù)管理合法化、合理化和秩序化，有利于實(shí)現(xiàn)資源整合單位財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。

三、通過有效方法，切實(shí)提高資源整合單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作水平

（一）建立健全機(jī)構(gòu)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能

為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，做好資金籌集、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營決策、營運(yùn)資本日常管理、信用和保險(xiǎn)、利潤分配以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)、報(bào)告工作，資源整合單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)：

1.預(yù)算組。負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，并負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查。

2.信用管理組。具體負(fù)責(zé)信用政策的制定和執(zhí)行，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析并對(duì)過期賬款進(jìn)行催收。

3.籌資管理組。根據(jù)資本預(yù)算，負(fù)責(zé)核定資金需要量，籌集資金，對(duì)資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。

4.投資管理組。負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各種投資進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出決策建議，對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)并對(duì)其進(jìn)行控制，對(duì)投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

5.利潤管理組。負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤規(guī)劃，對(duì)利潤計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；擬定企業(yè)利潤分配政策，制定利潤分配方案，并對(duì)已批準(zhǔn)的利潤分配方案組織實(shí)施。

6.分析和資本運(yùn)營組。負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析與評(píng)價(jià)，提出改善財(cái)務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)日常資金運(yùn)營狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)及核心，為了推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作上臺(tái)階，資源整合單位應(yīng)建立以下財(cái)務(wù)管理制度：一是公司財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)設(shè)置制度；二是授權(quán)與任免制度；三是激勵(lì)制度；四是重大財(cái)務(wù)信息傳遞與監(jiān)控制度；五是投融資管理制度；六是資本運(yùn)作管理制度；七是收益分配管理制度；八是公司預(yù)算與重大財(cái)務(wù)收支管理制度。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及交流，提高從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)

各資源整合單位有必要加速人才培養(yǎng)，樹立以人為本的思想，定期組織所屬資源整合單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采取多種形式，訓(xùn)練多項(xiàng)內(nèi)容，培養(yǎng)多方面的能力，包括：會(huì)計(jì)專業(yè)理論及發(fā)展趨勢(shì)、新會(huì)計(jì)制度和新會(huì)計(jì)方法。通過“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”的方式與各大院校進(jìn)行合作，聘請(qǐng)高層次的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)工作者對(duì)資源整合單位新進(jìn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，達(dá)到提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德修養(yǎng)的目的，更好地服務(wù)于資源整合單位的財(cái)務(wù)管理工作。

（四）統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算辦法及財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)山西省國資委安排，省屬國有企業(yè)自2009年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。資源整合單位作為各大煤業(yè)集團(tuán)所屬下級(jí)單位，同樣有必要執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)工作成果可以與上級(jí)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接。

目前資源整合單位缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，各單位要不遺余力地推動(dòng)這項(xiàng)工作，通過編撰、修訂，統(tǒng)一規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)管理工作做到有章可循，提高財(cái)務(wù)管理工作精確性。

（五）統(tǒng)一會(huì)計(jì)電算化軟件，提高會(huì)計(jì)信息化水平

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化是大集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的必由之路，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、標(biāo)志性、系統(tǒng)性的工作，要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性。推廣實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件是建設(shè)嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力的大型煤炭集團(tuán)公司、進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的必然要求；是走新型工業(yè)化道路、用信息化帶動(dòng)工業(yè)化，提高財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營水平的需要；是加強(qiáng)企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的重要基礎(chǔ)工作。

（六）通過開展信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化檢查，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平

各資源整合主體集團(tuán)應(yīng)不定期組織對(duì)各資源整合單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化檢查工作，這樣可以促進(jìn)各單位提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。通過檢查評(píng)比，促進(jìn)各資源整合單位財(cái)務(wù)部門按《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)、制度進(jìn)行操作，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是一個(gè)龐大的、系統(tǒng)的工程。資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作目前仍處于一個(gè)相對(duì)低谷，更好地推動(dòng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)引起各大集團(tuán)公司更大的重視。

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