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淺議加強企業(yè)財務內(nèi)控對應收賬款的管理對策

2012-04-29 11:32:01李俊鵬
時代金融 2012年21期
關(guān)鍵詞:壞賬賬款企業(yè)財務

【摘要】本文從加強我國企業(yè)財務內(nèi)控角度出發(fā),對影響我國企業(yè)的應收賬款管理問題進行了探討,結(jié)合筆者工作經(jīng)驗,針對一個典型案例,對如何提高我國應收賬款的管理效果提出了自己的建議和對策。

【關(guān)鍵詞】財務內(nèi)控應收賬款對策

當前,我國企業(yè)對應收賬款的管理極不規(guī)范,很多企業(yè)單純追求高銷售量、高市場占有率,而忽視了對企業(yè)應收賬款的管理,造成企業(yè)的應收賬款很多都變成了呆賬壞賬,給公司帶來了不必要的巨大損失。本文在著重分析了我國企業(yè)應收賬款管理問題的成因后,從加強企業(yè)財務內(nèi)控角度上,以一個典型案例為例,對如何提高企業(yè)的應收賬款管理情況提出了自己的建議和對策,希望為開展相關(guān)領域的研究有所裨益。

一、基本概念和研究意義

(一)企業(yè)財務內(nèi)控的概念和作用

企業(yè)財務內(nèi)控是指財務從業(yè)者依據(jù)經(jīng)濟管理和財務理論的相關(guān)知識要求,對財務工作和企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系制定嚴格的規(guī)范,并用該規(guī)范指導公司的財務管理工作。

企業(yè)財務內(nèi)控在企業(yè)管理中可以使企業(yè)達到自我制約和調(diào)控,使企業(yè)能夠有序進行生產(chǎn)經(jīng)營活動;能夠檢查企業(yè)數(shù)據(jù)的真實完整性,保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失;能夠促使企業(yè)財務向規(guī)范化和制度化邁進,從而提高了企業(yè)的財務質(zhì)量。

(二)企業(yè)應收賬款的管理意義

四川長虹,一個耳熟能詳?shù)拿郑瑥?996年以來,企業(yè)的應收賬款迅速增加,由1995年的1900萬元增長到2003年的近50億元,應收賬款占資產(chǎn)總額的比例從95年的0.3%上升到了23.3%。在2004年,四川長虹計提壞賬準備3.1億美元。而最終導致我國公認的“中國彩電大王”以及全球第三大彩電生產(chǎn)基地的四川長虹消失的原因就是應收賬款的管理不當。

由此可見,應收賬款管理方法的有效性對一個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說具有重要意義。一是可以改善營運資金內(nèi)部結(jié)構(gòu),便于企業(yè)內(nèi)外信息使用者衡量企業(yè)的償債能力、盈利能力和投資融資能力。二是促進企業(yè)銷售,提高企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟中的市場占有率。三是縮短產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為銷售收入的時間,降低企業(yè)存貨成本及其相應的管理費用、倉儲費用和保險費用等。

(三)我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

據(jù)相關(guān)市場調(diào)查,我國絕大多數(shù)企業(yè)還未形成科學有效的信用管理制度。不少企業(yè)壞賬現(xiàn)象嚴重,賬款被拖欠后追繳時間很長,總體企業(yè)壞賬率在5%-10%之間。同期資料顯示,美國國內(nèi)企業(yè)平均壞賬率低至0.25%-0.5%。同時,我國企業(yè)逾期賬期則在90天左右,而美國只為7天。以上數(shù)據(jù)表明,我國企業(yè)生產(chǎn)銷售多依靠賒銷,而國外企業(yè)則以現(xiàn)款現(xiàn)貨交易為主,不同的銷售經(jīng)營方式從側(cè)面反映了造成應收賬款管理困難的原因。按統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算,我國國內(nèi)企業(yè)的市場銷售規(guī)模只有同類型同規(guī)模國外企業(yè)的1/9。并且,很多中小企業(yè)因害怕呆賬壞賬的產(chǎn)生和資金的拖欠,而抵觸賒賬的發(fā)生,這也帶來了企業(yè)在市場中的競爭力的減弱。不重視企業(yè)應收賬款的管理,企業(yè)的資產(chǎn)負債表就一致存在著大量的應收賬款額,企業(yè)可能會因產(chǎn)品銷售量的提高而喜悅,但大量應收賬款下存在的高風險卻一直伴隨著企業(yè)的成長。

二、我國企業(yè)應收賬款管理問題成因

(一)企業(yè)管理層的忽視

對于大多數(shù)的企業(yè)來說,管理層并沒有樹立正確的應收賬款管理目標,而是片面追求利潤最大化,忽視了營運資金的流動。在這樣的狀態(tài)下,一方面,管理者并不關(guān)心應收賬款的回收情況。而另一方面,業(yè)務員只關(guān)心銷售業(yè)績,產(chǎn)生應收賬款后,長期不與往來單位對賬,有的即使對了賬,由于沒有形成合法有效的依據(jù),款項仍遲遲不能收回。

(二)應收賬款責任部門的疏忽

由于大多數(shù)的企業(yè)都缺乏一定的管理概念,當有大量的應收賬款對不上并且收不回時,信息傳遞的不快,因而具體由哪個部門來督辦、由哪個部門來清查管理并不顯而易見。同時,相關(guān)部門并沒有意識去管理這些應收賬款。簡而言之,應收賬款的相關(guān)責任部門的管理部門對于哪個企業(yè)來說都是非常重要的。

(三)應收賬款會計監(jiān)督的缺乏

賬款制度沒有建立完善,不清楚每一筆應收賬款如何形成或者說不清楚賬款是由誰負責的,由誰簽字擔保的,逾期要多長時間,到期了也沒有人去催討,甚至經(jīng)常發(fā)生老賬未結(jié)清,新賬款又出現(xiàn)等問題。有時候公司換了新的業(yè)務員,舊的賬沒有理清楚,就讓新業(yè)務員繼續(xù)接手做,這樣就造成了新賬舊賬一直累計下,最終導致無人問津,從而形成呆賬,而這筆壞賬自然而然就由公司吸收。

以上這些種種現(xiàn)象都是造成應收賬款不斷上升的原因。相對于一些企業(yè)來說,雖也制定了相應的管理制度去管理應收賬款,對應收賬款按賬齡進行簡單的分類。比如分為信用賬期三個月、六個月等,還可再次細分為接受承兌匯票還是電匯等多種匯款方式。但由于缺乏強有力的會計監(jiān)督,缺少相關(guān)職能部門的共同控制,勢必形成大量的欠款難以收回和流動資金周轉(zhuǎn)不良的狀況。

(四)應收賬款信用體系的缺失

大多數(shù)企業(yè)對應收賬款沒有進行風險評價,尚未建立一套完善的賒銷制度。很多企業(yè)剛開始對于客戶都是做現(xiàn)款現(xiàn)貨的,但是由于長期合作,難免客戶會要求申請賬期。賬期的申請和審核對公司來說是非常重要的,特別要了解清楚客戶公司的基本狀況,不能一味只求利益而忽略了現(xiàn)實的狀況。

三、X公司案例分析

X公司是我國一家比較有影響的旅游酒店類企業(yè),筆者通過對公司的財務調(diào)查,獲取了X公司在被兼并前的財務狀況統(tǒng)計,通過分析,筆者發(fā)現(xiàn)該公司被并購前在公司應收賬款方面存在較大的問題。

(一)X公司應收賬款狀況

表1為X公司2010年應收賬款客戶信息統(tǒng)計表,從表中可以看出:公司小客戶(賬款<1萬元)為45個,占客戶總量的59%,而這些客戶的應收賬款總額僅占6%,給公司的應收賬款管理帶來了很大難度。雖然小客戶的賬款總額比重小,在實際工作中,與小客戶間對賬容易發(fā)生錯誤。并且,小客戶多數(shù)公司賬務管理不夠規(guī)范,賬差產(chǎn)生的情況經(jīng)常出現(xiàn)。因此,必須加強對中小客戶應收賬款的監(jiān)管力度。進一步分析該公司財務數(shù)據(jù),得到了該公司應收賬款的賬齡信息統(tǒng)計情況,如表2所示。

表1 客戶應收賬款統(tǒng)計信息表

項目 應收賬款(萬元) 比率(%) 客戶數(shù) 比率(%)

應收賬款總額 670 100 76 100

賬款>50萬元 290 43 5 7

10萬元<賬款<50萬元 157 23 19 25

1萬元<賬款<10萬元 186 28 7 9

賬款<1萬元 37 6 45 59

表2 公司應收賬款賬齡統(tǒng)計信息表

賬齡 應收賬款(萬元) 比率(%)

0~6個月 320 48

6個月~1年 164 24

超過1年 186 28

總計 670 100

在上面的公司應收賬款賬齡統(tǒng)計信息表中,可以看出該公司的應收賬款的管理情況不夠理想。特別是超過1年的應收賬款比率占到了28%,也就是說這些賬款很有可能變成呆賬壞賬,這大大影響了公司的資金流動。所以,必須采取措施,為該公司的應收賬款管理制定一套行之有效的管理機制。

(二)增強X公司應收賬款管理的對策

為了增強X公司應收賬款的管理力度,結(jié)合前述章節(jié)和本人實際工作經(jīng)驗,我們從公司實際情況為出發(fā)點,向公司管理者提出了一系列行之有效的措施,很好地改善了公司應收賬款的管理情況,概括如下:

1.加強培養(yǎng)公司的信用風險管理人員,對公司銷售人員的信用風險識別進行密切同步監(jiān)督,同時,對客戶信息加大力度進行審查、跟蹤和掌握。

2.多部門密切協(xié)作,在公司建立了應收賬款監(jiān)控體系,加大了銷售人員和客戶的聯(lián)系,增強了會計人員對貨款的掌握情況。

3.充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計部門的監(jiān)管作用和公司員工代表大會的監(jiān)督監(jiān)管作用,同時,加強對公司壞賬呆賬的清查力度。

4.根據(jù)公司自身情況,制定了符合公司發(fā)展的合理信用政策。

通過以上一系列措施,公司的應收賬款管理問題得到大大改善,企業(yè)資金流緊張問題逐步緩解,事實證明,在工作中所采取的對策是切實有效的。

四、結(jié)語

對應收賬款進行管理關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展與存亡。因而,企業(yè)在對應收賬款的管理制度進行完善時,應該從加強企業(yè)內(nèi)部財務內(nèi)控角度出發(fā),在控制應收賬款風險規(guī)模、加強內(nèi)部監(jiān)督機制和提高變現(xiàn)能力方面全面考慮,將應收賬款的管理作為一個體系來建設。只有以有效的監(jiān)管建制為基礎,得力的措施為保障,才能將企業(yè)中的應收賬款管理納入正確的軌道中來。

參考文獻

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[3]魏冕.應收賬款的管理與籌劃[J].中州煤炭,2007(04).

[4]何忠勇,羅俊輝.企業(yè)應收賬款管理中的問題及對策[J].中國民營科技與經(jīng)濟,2006(03).

作者簡介:李俊鵬(1976-),男,漢族,廣西玉林市人,本科,會計師,會計學專業(yè),研究方向:財務會計。

(責任編輯:唐榮波)

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