張紅波

【摘要】文章分析了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的特點和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不足之處，進(jìn)而提出了創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的對策和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理困境創(chuàng)新

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的特點

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是在傳統(tǒng)的財務(wù)管理基礎(chǔ)上衍生而來的，與傳統(tǒng)的財務(wù)管理相比，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理更加注重事前預(yù)測分析、事中控制、事后總結(jié)。籌資和投資活動是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，是在企業(yè)管理中處于中心環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制注入其中，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)呈現(xiàn)多元化。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不足之處的主要表現(xiàn)

（一）財務(wù)制度方面

完善現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理制度不能照搬模式，很有必要采用一種健全和細(xì)致的財務(wù)管理方式來進(jìn)行財務(wù)控制。這里所說的財務(wù)控制是指財務(wù)相關(guān)人員根據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、資金預(yù)算以及內(nèi)部會計控制等來監(jiān)督、約束和控制、指導(dǎo)企業(yè)日常的資金開支，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的財務(wù)控制措施。企業(yè)建立健全財務(wù)管理機(jī)制和控制機(jī)制不僅是其財務(wù)管理重要任務(wù)之一，還是財務(wù)管理的基本職能的表現(xiàn)。然而，在現(xiàn)實中依然有部分企業(yè)不根據(jù)本企業(yè)的特點建立財務(wù)管理體制，造成管理上的一些漏洞給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。為此，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營管理，更要重視財務(wù)管理。未來的工作中企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視以下幾點：一是強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理；二是創(chuàng)新財務(wù)管理；三是健全財務(wù)管理制度；四是重視財務(wù)人員素質(zhì)的提高，通過以上幾點來健全和落實財務(wù)管理制度是提高財務(wù)管理水平的有利保障。

（二）財務(wù)管理目標(biāo)方面

所謂企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是指在一定的經(jīng)營情況下，企業(yè)經(jīng)過組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系所要實現(xiàn)的目的。目前，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的表現(xiàn)形式有以下幾點：一是股東財富最大化；二是企業(yè)利潤最大化；三是企業(yè)價值最大化；四是經(jīng)濟(jì)效益最大化等。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點并綜合考慮各方面的因素來確定財務(wù)管理的目標(biāo)。然而在目前的情況下，仍有一些企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)未設(shè)定或者設(shè)定的不明確，極端被動地去達(dá)到經(jīng)營的業(yè)績，沒有考慮企業(yè)整體價值的最大化。企業(yè)不僅需要樹立目標(biāo)，還要在實踐中充分利用財務(wù)杠桿來達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

（三）財務(wù)核算方面

目前，企業(yè)的財務(wù)管理的弊端主要表現(xiàn)在財務(wù)核算失真；資金結(jié)構(gòu)不合理；對使用資金控制不嚴(yán)；利潤不實；等等。在企業(yè)管理中財務(wù)是核心，采用價值的方式對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全過程的綜合管理是企業(yè)管理的實質(zhì)。然后由于受到傳統(tǒng)不良思想和財務(wù)只是核算的影響，導(dǎo)致許多問題不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，致使財務(wù)管理工作在企業(yè)內(nèi)部不能得到重視。在財務(wù)核算工作中，許多企業(yè)還是比較遵守財務(wù)制度的，財務(wù)核算的方法和賬務(wù)處理是規(guī)范的。但是依然有一小部分企業(yè)為了個人私利或者企業(yè)利益而不按財務(wù)制度核算。分析原因主要有以下幾點：一是內(nèi)部管理重視不夠；二是外部監(jiān)督不嚴(yán)。

三、創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）樹立正確的財務(wù)管理觀念

財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是財務(wù)管理問題思考的起點。新形勢下現(xiàn)代企業(yè)理財環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中求得長遠(yuǎn)發(fā)展，筆者認(rèn)為轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，增加理財意識是很有必要的。筆者以為，現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)樹立以下觀念：（1）現(xiàn)金流觀念。所謂現(xiàn)金流是指企業(yè)回收的可以支配用于投資和購買商品的現(xiàn)金，可以用于衡量企業(yè)財產(chǎn)的使用價值?，F(xiàn)金流不同于會計利潤，會計利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的收益，并不是企業(yè)可以支配使用的現(xiàn)金，因此，現(xiàn)金流在大多數(shù)情況下與會計利潤是不一樣的。實踐中，現(xiàn)代企業(yè)對現(xiàn)金流指標(biāo)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于會計利潤指標(biāo)，這是因為即便企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績很好，利潤很高，但是如果企業(yè)的現(xiàn)金流量不足造成資金鏈斷裂，將給企業(yè)帶來致命的打擊。所以現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對企業(yè)現(xiàn)金流的重視程度，增加對企業(yè)現(xiàn)金收付管理的力度。（2）利潤最大化觀念。利潤最大化是每個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的終極目標(biāo)，因此，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)圍繞利潤最大化目標(biāo)去開展。要想順利實現(xiàn)這個目標(biāo)，需要企業(yè)強(qiáng)化對成本、費(fèi)用、收入以及資金支付等指標(biāo)的管控，增加利潤指標(biāo)考核比例，為企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)做保障。（3）貨幣時間價值觀念。在財務(wù)管理中的一個最基本的概念是貨幣時間價值，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的這一概念是以“機(jī)會成本”來表達(dá)的。為了更準(zhǔn)確地衡量財富和價值，引入時間價值的概念以現(xiàn)值的形勢將未來項目的成本與收益進(jìn)行折現(xiàn)。如果成本現(xiàn)值小于收益現(xiàn)值，證明項目是可行的，反之則不能立項。實踐中如果不將貨幣的時間價值考慮在內(nèi)，則對項目未來的收益預(yù)測是不科學(xué)、不合理的。（4）以財務(wù)管理為核心的觀念。確立財務(wù)管理對企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)的計劃、預(yù)測、決策、控制、考核等方面的作用是保證企業(yè)利潤最大化實現(xiàn)的重要內(nèi)容?？梢哉f，現(xiàn)代企業(yè)以財務(wù)管理為核心，能夠控制企業(yè)的資金、成本、利潤，就等于抓住并帶動了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。（5）樹立風(fēng)險意識。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，外部環(huán)境不確定性因素增多，來自企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險隨之增加。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識，能夠識別并采取措施防范風(fēng)險，力爭將風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失降到最低。

（二）加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財務(wù)控制

（1）努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。一是合理、有效的匹配資金的來源和運(yùn)用，如：不可以利用短期籌集的資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的購置，目的是避免資金周轉(zhuǎn)陷入困境；二是對資金的收付時間預(yù)測要準(zhǔn)確，如：對應(yīng)收賬款的回收和購買原料的時間、金額都要準(zhǔn)確把握，避免造成收支失衡；三是合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金、現(xiàn)匯與承兌的收支配比要合理，最大限度地降低庫存承兌，減少貼現(xiàn)費(fèi)用和貼現(xiàn)風(fēng)險。（2）加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理。目前，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金的財務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的“主旋律”。企業(yè)通過購買原材料及勞務(wù)，生產(chǎn)銷售商品來實現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)。因此，一是要保持合理的“三率”既：流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，尤其是現(xiàn)金比率，它反映企業(yè)目前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持企業(yè)各項現(xiàn)金收入之和略大于各項現(xiàn)金支出之和，以使資金能夠充分得到利用。二是要努力降低存貨。存貨不僅占用資金，也增加財務(wù)費(fèi)用和存貨管理費(fèi)用，不能給企業(yè)帶來任何效益，因此，最大限度地降低原料及成品庫存是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮和重視的問題。（3）加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，為堵塞漏洞，維護(hù)財產(chǎn)安全應(yīng)當(dāng)在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。嚴(yán)格分離財產(chǎn)的管理與記錄，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人、一個部門來做。還要注重定期檢查和盤點財產(chǎn)，并督促管和記錄人員加強(qiáng)管理。

（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理

加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理要求企業(yè)在編制、執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算的過程中不僅要嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度規(guī)定，還要對預(yù)算進(jìn)行全程的監(jiān)管。編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)綜合平衡企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，將目標(biāo)在各個部門和責(zé)任人之間進(jìn)行分解，企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)受到財務(wù)預(yù)算約束和控制，確保企業(yè)各項預(yù)算計劃的順利實現(xiàn)。如：對于新建投資項目的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以預(yù)算投資為重點，包括投資項目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金支付的計劃、資金來源的預(yù)算計劃、預(yù)算控制辦法及決策程序等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確規(guī)定。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。此外還應(yīng)當(dāng)重點監(jiān)控重點項目和各類損失的預(yù)算。經(jīng)營性流入和流出是現(xiàn)金流量預(yù)算的重點，為了提高資金使用效率，應(yīng)當(dāng)提高資金回籠速度。同時，財務(wù)部門應(yīng)理清企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算。

總之，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作不是一朝一夕的事情，需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和全體員工的理解和支持，只有在實踐中不斷加強(qiáng)，才能持續(xù)的提高財務(wù)管理水平，從而提升企業(yè)的市場競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益。

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（責(zé)任編輯：唐榮波）