葉濤

［摘要］ 我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，伴隨著公路施工企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)在公路施工企業(yè)內(nèi)部管理中的作用越來(lái)越重要，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)措施能促進(jìn)公路施工企業(yè)的發(fā)展。本文分析了當(dāng)前公路施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］ 公路施工企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；問(wèn)題與對(duì)策

隨著時(shí)代的飛速發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)也蓬勃發(fā)展起來(lái)，國(guó)家投入更多資金加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，公路施工是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)最主要內(nèi)容，因此，公路施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)也顯得格外重要，施工養(yǎng)護(hù)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)投資者的資金進(jìn)行保值增值必須采用合理方式與合法途徑，這離不開(kāi)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行的約束與監(jiān)督。建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)制度，公路施工企業(yè)才能獲得投資回報(bào)與效益最大化。公路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式較為靈活，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還要保證市場(chǎng)信息的有效與真實(shí)性，必須要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)職能。

1公路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的重視程度不夠

對(duì)于公路施工企業(yè)，長(zhǎng)期以往形成的慣性思維使他們把工作重點(diǎn)放在工程質(zhì)量與工程具體實(shí)施情況上，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為他們的工作只是簡(jiǎn)單的記賬、報(bào)賬，在公路施工企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)工作與整個(gè)施工工作是分離的，更存在很多公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力與水平已老化，只是停留在記賬水平上，電腦的普及與使用率仍較低，從而影響了企業(yè)的整體效益水平。在施工過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員與施工人員也存在脫節(jié)現(xiàn)象，表面上分工明確，實(shí)際上當(dāng)實(shí)際支出超出預(yù)算時(shí)，又找不到責(zé)任人。

1.2 審計(jì)制度流于形式，內(nèi)設(shè)不合理

在一些施工企業(yè)內(nèi)部，存在審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)的現(xiàn)象，其功能自然也得不到發(fā)揮，對(duì)于在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的控制缺陷發(fā)現(xiàn)不及時(shí)、報(bào)告不及時(shí)。由于缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督與政府部門(mén)的約束，部分中小型公路施工單位設(shè)置不設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)部門(mén)，只有財(cái)會(huì)人員對(duì)賬目進(jìn)行掌管。還有很多審計(jì)人員因人際關(guān)系束縛或利益關(guān)系制約，不能獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)低、審計(jì)方法不科學(xué)同樣也制約了公路施工企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員受單位直接領(lǐng)導(dǎo)，在配置與使用方面，存在人手少、調(diào)動(dòng)大的問(wèn)題，內(nèi)審部門(mén)一般是財(cái)務(wù)部門(mén)改行來(lái)的，專(zhuān)業(yè)性低，缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)與技巧。內(nèi)部審計(jì)方法不科學(xué)，仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)審人員查賬簿和報(bào)表方式，效果差，在科技發(fā)達(dá)，作案手法高明的今天，很難發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理與正常發(fā)展有重要影響。

1.3 公路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的內(nèi)容不完善

施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的內(nèi)容不完全使企業(yè)控制的效力大大降低，資金管理制度的缺失，使得資金占用與拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。很多公路施工企業(yè)的信息化程度低，對(duì)下屬企業(yè)管理控制力不夠，公路施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與其他控制方式之間關(guān)系不緊密，致使信息共享困難、會(huì)計(jì)審計(jì)工作復(fù)雜。

2形成的原因分析

公路施工企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)方面存在很多問(wèn)題，正確制定合理對(duì)策解決問(wèn)題，必須要分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)能把審計(jì)工作作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，只是隨意將審計(jì)部門(mén)與單位的財(cái)務(wù)部門(mén)歸為一類(lèi)，使得審計(jì)效果差，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視力度不夠，沒(méi)能及時(shí)改革內(nèi)部結(jié)構(gòu)，跟上時(shí)代的步伐，更新內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理內(nèi)容。內(nèi)審與財(cái)務(wù)控制部門(mén)牽扯很多利益與人際關(guān)系，在很多方面受到制約很大，客觀地制約了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與審計(jì)工作的發(fā)展。培養(yǎng)這類(lèi)人才的機(jī)構(gòu)缺乏或聘請(qǐng)費(fèi)用高昂，使得公路施工企業(yè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制人才缺乏。

3完善公路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的措施

3.1 領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作已關(guān)乎到施工企業(yè)的整體發(fā)展態(tài)勢(shì)，公路施工領(lǐng)導(dǎo)層必須要對(duì)審計(jì)工作予以足夠重視，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)人員的建議可以?xún)A聽(tīng)，對(duì)于好的建議能夠采納，認(rèn)真督促與貫徹執(zhí)行工作內(nèi)容。領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)任用專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)與審計(jì)人才，不惜高金去人才市場(chǎng)聘請(qǐng)有才能的人。此外，審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)亟待解決的問(wèn)題，建立健全獨(dú)立于管理層級(jí)的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)只需要向重要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告控制與審計(jì)內(nèi)容即可，無(wú)需向他人透露，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

3.2 公路施工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

財(cái)務(wù)部門(mén)做賬要細(xì)化，支出一旦發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)便要做好記賬憑證，依據(jù)賬目的憑證報(bào)賬。在公路施工企業(yè)內(nèi)部建立高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才，減少因財(cái)會(huì)人員自身原因而造成的內(nèi)部控制失誤。對(duì)于財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目經(jīng)理要有較好的防范意識(shí)，公路施工企業(yè)財(cái)會(huì)方面的負(fù)責(zé)人要經(jīng)常性檢查項(xiàng)目經(jīng)理部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)措施的執(zhí)行情況。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理要想取得豐碩的成果，需要企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)人都要具有責(zé)任意識(shí)，企業(yè)通過(guò)建立健全施工企業(yè)責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)，減少內(nèi)部控制成本，促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展，公路施工單位更要注重內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，本文從公路施工單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)上出現(xiàn)的問(wèn)題，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并給出相應(yīng)解決問(wèn)題的措施。希望有助于公路施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大。

主要參考文獻(xiàn)

［１］楊建軍．按照科學(xué)發(fā)展觀要求加強(qiáng)公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子思想政治建設(shè)［Ｎ］．朔州日?qǐng)?bào)，２０１０－５－５（３）.

［２］朱進(jìn)．淺談公路施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)［Ｊ］．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，２００８（１９）．

［３］李賡禹．淺議施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制［Ｊ］．中國(guó)管理信息化，２０１１（１７）．