白朝陽

可以說，全球沒有一份能反映富人財富真實數(shù)額的榜單，即使是所謂的官方數(shù)據(jù)。

據(jù)英國媒體報道，由麥肯錫管理咨詢公司前首席經(jīng)濟學家詹姆斯，亨，利和一位避稅港研究專家進行的“離岸藏匿財富”的分析報告指出，在私人銀行的幫助下，大概有21萬億～32萬億美元（約133.93萬億～204.08萬億元人民幣）從各國流向盧森堡、瑞士、開曼群島和百慕大群島等地。而富人在他地所擁有的飛機、游艇、收藏、房地產(chǎn)等資產(chǎn)也并未算在內(nèi)。

麥肯錫的報告無疑表明，富人藏匿的財富遠比我們知道的要多得多。

問題是，他們是怎么做到的？

避稅天堂

所謂“避稅天堂”，其實就是指那些信息保密度高，沒有外匯管制，更不用承擔沉重的稅務負擔，避稅方便的地區(qū)和金融機構(gòu)。

以韓國為例，據(jù)韓國進出口銀行的資料顯示，自1968年以來，韓國在海外投資額約為2億美元。今年3月其中的10%被吸引到了“避稅天堂”。英國媒體報道稱，韓國在近40年中在海外“避稅天堂”隱藏資產(chǎn)高達7790億美元。

這么一大筆沒有繳稅的資產(chǎn)難免讓各國政府眼紅。2008年，德國政府花了420萬歐元向一位列支敦士登LGT銀行的前數(shù)據(jù)保管員購買了1250個客戶的詳細交易資料，并拿來同美國政府共享。事后，該數(shù)據(jù)保管員又把同一份客戶數(shù)據(jù)在英國政府那里再賣了一次，作價10萬英鎊。

有了詳實的逃稅名單，三國政府都開始大張旗鼓地調(diào)查和拘捕涉嫌偷逃

在私人銀行的幫助下，大概有21萬億～3275億美元（約工33.93萬億～204.08萬億元人民幣）從各國流向盧森堡、瑞土、開曼群島和百慕大群島等地。

稅收的本國企業(yè)法人代表和高級管理人員。列支敦士登官方指控德國政府對其實施商業(yè)間諜行為，而三國則指責列支敦士登政府配合他國企業(yè)逃稅洗錢，各方打起了熱鬧的口水仗。

列支敦士登的銀行名聲臭了，但在瑞士等國金融機構(gòu)的保密制度依然保護著客戶的信息。

除了金融機構(gòu)，很多國家和地區(qū)也成為海外企業(yè)的“避稅天堂”。在英屬維爾京群島，“國際商業(yè)公司無需向當?shù)卣U納稅金，只需繳納極少數(shù)量的年費：注冊資本在50000美元以下的公司，每年年費為650美元左右；注冊資本在50000美元以上，每年年費為1500美元左右?！?/p>

在這里，注冊公司的程序非常簡單，只需一名董事或股東即可成立公司，董事或股東沒有國籍限制，且公司法人代表亦可出面擔任，公司不需呈報稅務報表。公司可在世界各地，使用任何貨幣，來從事合法商業(yè)活動。

目前，面積僅有153平方公里的維爾京群島，已注冊有大約40萬家公司。有人計算過，這個小島平均每個居民擁有近20家企業(yè)，一個籃球場的面積上就有一家公司。

跨國企業(yè)的內(nèi)部價，

如果富人擁有自己的跨國企業(yè)，如何為公司避稅也是他們要考慮的事。

今年7月底，日本夏普公司遭到大阪國稅局的調(diào)查，因其在5年里通過海外子公司避稅，并存在偷稅現(xiàn)象。大阪國稅局公開的數(shù)據(jù)顯示，5年里，夏普避稅金額約74億日元（約合6 03億元人民幣）。夏普是通過海外子公司在輸出制造產(chǎn)品時，以低于正常價格出售，通過減少交易價格來避免繳納更多稅款的。

夏普的這種避稅方式為轉(zhuǎn)移定價。

轉(zhuǎn)移定價是指跨國公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷售產(chǎn)品，提供商務、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和資金借貸等活動所確定的企業(yè)集團內(nèi)部價格。轉(zhuǎn)移定價所包含的范圍很廣它是利用各國間稅率參差不齊和規(guī)定的差異，來達到避稅的一種手段。轉(zhuǎn)移定價不僅只是海外企業(yè)內(nèi)部貨物及勞務方面的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，而且在其他諸如貸款、投資、專利和專有知識、租用、租購、租賃及管理成本、勞務手續(xù)等方面，均可以通過轉(zhuǎn)移定價來達到避稅的目的。

據(jù)統(tǒng)計，國際貿(mào)易總額中約有60%是通過這種跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的，跨國公司在制定內(nèi)部交易價格時，往往可以用轉(zhuǎn)移定價的方法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。

這部分避稅所得，如果不是犯事被查，是很難被發(fā)現(xiàn)和追究的。

轉(zhuǎn)變公司形態(tài)也避稅

老板為公司避稅的策略還有另外一種。即把分支機構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸尽Ｒ驗榉种C構(gòu)和子公司各有利弊，分支機構(gòu)的缺點正是子公司的優(yōu)點，而分支機構(gòu)的優(yōu)點又恰恰是子公司的缺點。

設置分支機構(gòu)，公司可以不繳納資本注冊稅或印花稅；總部直接控制其經(jīng)營，可以在分支機構(gòu)所在地減少填寫報賬表、審計項目和遵從公司法等方面的麻煩，可以不公布或少公布財務資料；在創(chuàng)建初期，常會發(fā)生較多的費用及損失，納稅人的母國稅收規(guī)則一般允許國外分支機構(gòu)的這些費用及損失沖抵總部的凈利潤總額，由此可減少總部所得稅的負擔。

而設置子公司，公司首先可以享受參股收益的免稅好處。參股收益即指納稅人在另一個股份公司、投資公司或合伙企業(yè)的參股收入。當?shù)卣ǔ樽庸咎峁┟舛惼诨蚱渌顿Y鼓勵與優(yōu)惠政策。子公司取得的利潤，無須在同一納稅年度內(nèi)匯回母公司一并在母國納稅。這樣，在外國稅率低于母國稅率的情況下，它就可以獲得延期稅的好處。在于公司與總部之間支付的利息或特許權(quán)使用費是可扣除的，即從整體角度講，這方面要比分支機構(gòu)的情形減少所得稅稅額，子公司靈活性強，可以利用兩國稅率差異（如上述的轉(zhuǎn)移定價）避稅。

為了避稅，海外公司在營業(yè)初期會以分支機構(gòu)的形式經(jīng)營，當分支機構(gòu)已積累了一定的經(jīng)營與管理經(jīng)驗并盈利之后，再轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸尽?/p>

在經(jīng)濟危機的陰霾沒有完全退去的情況下，近年來，各國政府都加大了對海外企業(yè)避稅行為的治理措施。2009年倫敦20國集團會議期間，反避稅成為熱門詞匯。當時有人預計，在世界大國的配合下，反避稅措施定會取得較大成效。然而，道高一尺魔高一丈，避稅措施的復雜性和隱蔽性讓反避稅措施的效果大打折扣。避稅，這個打了幾千年的法律擦邊球游戲會繼續(xù)下去。

摘自《中國經(jīng)濟周刊》2012年第32期

全球部分避稅天堂

傳統(tǒng)的“避稅天堂”多指瑞士、列支敦士登、盧森堡、西薩摩亞、百慕大群島、巴哈馬群島以及英屬維爾京群島等43個國家或地區(qū)。這里存放和管理的金融資產(chǎn)總共約有10萬億美元，全球50%的資金經(jīng)這些“避稅天堂”中轉(zhuǎn)。

維爾京群島

在目前全世界所有能自由進行公司注冊的避稅港中，英屬維爾京群島的注冊要求最低，監(jiān)管力度最小。在那里，設立注冊資本在5萬美元以下的公司，最低注冊費僅為300美元，加上牌照費、手續(xù)費，當?shù)卣偣彩杖?80美元，此后每年只要交600美元的營業(yè)執(zhí)照續(xù)費即可。

摩納哥列支敦士登安道爾

目前全球避稅地中只有摩納哥、列支敦士登、安道爾三個國家仍在情報交換方面進展緩慢，被經(jīng)合組織列為不合作避稅地。

英屬澤西群島

因其寬松的法律制度吸引了眾多的歐洲金融機構(gòu)。其隸屬的諾曼底群島為225家銀行和820家投資基金提供了庇護。

百慕大群島

被視為處理保險及再保險業(yè)務的最佳地區(qū)之一。世界排名前35位的保險公司中，有16家安置在此。該島也被認為是家族企業(yè)的最佳管理地點之一。

瑙魯

瑙魯實行銀行保密制度，兌換活動不受監(jiān)管，管理寬松。只需2.5萬美元，就可在當?shù)亻_一家銀行。