袁團輝

摘要:近年來,礦建施工企業(yè)緊緊抓住國家加大基礎設施投入的機遇,努力開拓市場,項目任務基本飽和,主要生產經營指標保持增長,但也存在財務管理水平不高、制約企業(yè)進一步發(fā)展、盈利能力不強等問題。本文以所屬的礦建施工企業(yè)實際情況為基礎,探討了礦建施工企業(yè)提升財務管理水平的重要性和有關措施,以進一步增強礦建施工企業(yè)的持續(xù)競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力。

關鍵詞:礦建施工企業(yè)財務管理措施

一、 礦建施工企業(yè)及施工項目特點

礦建施工企業(yè)屬建筑、施工、設計行業(yè),主要經營范圍包括有,建設項目的可行性研究;工業(yè)與民用建筑工程、公路工程、市政工程、土石方工程、礦山工程、設備安裝工程的施工及總承包;工程監(jiān)理、安全評價;工程咨詢及技術服務等。

由于企業(yè)所處行業(yè)特殊性,施工項目整體呈現以下幾個特點:

一是點多面廣。施工項目覆蓋北京、上海、山西、新疆、內蒙古、河南等全國多數省區(qū),項目分布比較分散,遍及全國各地。

二是規(guī)模差異較大。目前在建項目中,合同金額超過5億元的項目數量總體還不多;個別項目合同金額不到1000萬元,規(guī)模差異較大。

三是盡管各施工項目毛利率存在差異,但普遍不高。礦建項目的整體毛利率高于土建項目,安裝、鑿井等其他項目的毛利率隨項目不同有所不同,但施工項目的毛利率水平總體水平不高。

四是有些項目可能由于結算時間的原因導致暫時虧損。有些項目虧損的原因可能是由于甲方對工程結算批復不同步導致收入沒有及時確認,或者部分項目規(guī)模較小致使成本劃分不準確等造成的,這些項目的虧損是暫時的,但還有些項目虧損可能是在業(yè)務承接、項目管理和控制等方面存在問題。

二、 礦建施工企業(yè)財務管理存在的問題

從礦建施工企業(yè)經濟運行和財務管理情況來看,主要存在著以下幾方面的問題:

一是部分企業(yè)財務管理仍比較粗放,經營管理面臨困難。近年來,礦建施工企業(yè)在生產經營和財務管理水平上有了很大的提高,但由于長期受計劃經濟及行業(yè)的影響,部分企業(yè)和員工還存在觀念老化、管理粗放的情況,一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。加上施工項目地域分布廣,管理跨度大,管理鏈條長,由于缺乏財務管理信息手段支撐,協(xié)調管控能力不能有效發(fā)揮,給管理帶來了一定的壓力。

二是應收賬款回收風險加大,現金流緊張。礦建施工企業(yè)受經濟形勢和煤炭價格回落的影響,工程進度款的比例普遍較低,竣工項目要款的難度逐步加大,已完工程不能如期釋放質保金,賬款回收的風險較大。新開工項目大多沒有預付款,在建工程合同撥付率低,有的業(yè)主還存在惡意拖欠,企業(yè)墊資嚴重,致使資金緊張。另外,應付外購材料款較多,部分新購材料繼續(xù)靠賒欠,價格普遍較高,加大了企業(yè)的成本負擔。由于資金不足,舊賬無法歸還,影響了企業(yè)信用,物資招標采購不能正常進行,增加了采購工作的難度。

三是受國家信貸政策影響,外部融資比較困難。盡管礦建施工企業(yè)具有良好的經營業(yè)績和健康的發(fā)展態(tài)勢,資產負債率控制較好,但由于資產規(guī)模小,凈資產少,如果以自身能力和資信等級取得授信額度,自主申請銀行授信額度和辦理融資業(yè)務,存在不小難度。

四是市場競爭激烈,向礦建外市場拓展少。由于房地產、鋼鐵、冶金等行業(yè)市場萎縮,各類施工企業(yè)紛紛擠入礦建施工市場,使礦建施工市場競爭加劇,再加上投標單位很多都是以直接費加稅金,甚至有的項目出現低于直接費的價格進行競爭的情況,導致競爭更加激烈。加上礦建施工企業(yè)在裝備水平、資質及資產質量上還沒有較強的競爭力,技術含量還不是很高,毛利率水平也較低。在礦建外市場方面,礦建施工企業(yè)普遍存在多元化經營程度較低,多數企業(yè)向地鐵、隧道、公路、土石方等領域延伸所需的機械設備,尚無能力購置,一定程度上制約了向“兩翼”拓展步伐。

五是租賃設備較多,成本負擔重。礦建施工企業(yè)目前有大量的施工設備還依靠外租,設備更新改造緩慢,外租設備每年租金支出是折舊的三倍左右,成本負擔較重,在一定程度上阻礙了企業(yè)擴大生產的步伐。另外,部分企業(yè)還存在少數國家禁止使用的設備,如改造后繼續(xù)使用尚需大量改造資金,企業(yè)裝備欠賬普遍較大。

三、 礦建施工企業(yè)提升財務管理水平的措施

從礦建施工企業(yè)項目反映的情況看,要通過提高對項目的管控能力,提高項目的盈利水平,強化風險管控,有效降低成本,進而提高企業(yè)的財務管理水平。

一是推進以項目為主體的核算和管理。礦建施工企業(yè)必須推進財務集中,實現以項目為主體的核算和管理。施工項目由于跨地域、比較分散,公司總部對項目的管控力度較弱,上下溝通的渠道并不完全通暢,要做到集中控制,實現最大效益,提高項目毛利率水平,提高項目盈利水平,就必須推動以項目為核心的財務管理。礦建施工企業(yè)應當結合綜合管理信息系統(tǒng),結合作業(yè)成本管理,推進財務集中核算,強化對項目部的管理,使核算和管理更加完善,進而提高企業(yè)整體財務管理水平。

二是控制項目風險,強化項目的過程控制,消滅虧損項目。礦建施工企業(yè)應從源頭上控制風險,多接優(yōu)質項目,不盈利、毛利率水平低的項目一律不接,做好分析論證工作,把好項目質量關;再者是抓好項目的質量、工期和項目過程控制,有效控制成本費用支出。加強對項目的管理,落實各層次責任,直到單項工程,加大質量管理、項目索賠力度,逐步消滅虧損項目和虧損項目部。加強對項目的事后解剖、分析,找出項目虧損或未達到預期收益率的原因,為以后的項目承接、管理和控制積累經驗,提供決策。

三是合理增加設備投資,降低成本支出。目前礦建施工企業(yè)租賃設備較多,租賃設備和周轉材料成本很高,每年租金支出是折舊的三倍左右,企業(yè)成本負擔較重,降低了企業(yè)的盈利水平,安全性也不能完全得到保證。從礦建施工企業(yè)成本控制和經營發(fā)展的角度來看,要補充流動資金和加大設備投資,逐步減少設備租賃,合理加大必要的設備投入,這樣不僅能夠提高施工效率,提升生產力,還能夠降低成本,提高企業(yè)效益。

四是規(guī)范核算,及時、準確、完整地反映經營成果。礦建施工企業(yè)應當按照建造合同準則的有關規(guī)定,加強對項目的核算和管理,及時、準確、完整地結轉項目收入和成本,反映各個期間的經營成果,真正發(fā)揮反映和監(jiān)督的職能。加強檢查力度,尤其是針對毛利率較低甚至為負數的項目和項目部,剖析原因,采取有效措施消除虧損。(作者單位:中國中煤能源集團有限公司)