李忠華　王俊衡

摘要：財(cái)政對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的支持體現(xiàn)在優(yōu)化新資源配置、影響創(chuàng)新成本收益、降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化等方面。而政策支持手段通常包括財(cái)政直接投入、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購、稅收政策等。近年來，遼寧省財(cái)政支持綠色技術(shù)創(chuàng)新成就顯著，但仍存在著力度偏弱、結(jié)構(gòu)不合理、資金使用效率不高等問題。需要從管理模式、成果轉(zhuǎn)化、環(huán)境建設(shè)和提高資金使用效率等方面進(jìn)行改革。

關(guān)鍵詞：遼寧；綠色技術(shù)創(chuàng)新；財(cái)政政策

中圖分類號(hào)：F812.7文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0014-02

由于綠色技術(shù)創(chuàng)新具有外溢性、投入大和風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，如果沒有政策的支持，企業(yè)和個(gè)人通常沒有太大的積極性。作為老工業(yè)基地的遼寧省，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)所占比重較高，經(jīng)濟(jì)上的高消耗、高能耗的特點(diǎn)沒有根本改變，“節(jié)能減排”任務(wù)艱巨。“十二五”乃至更長(zhǎng)時(shí)期，綠色技術(shù)創(chuàng)新都有著非凡的意義，應(yīng)充分利用好政府采購、財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等各類財(cái)政政策工具，營造創(chuàng)新環(huán)境，持續(xù)支持綠色技術(shù)創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)遼寧省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)升級(jí)，民生改善的目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。

一、綠色技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政支持的機(jī)理分析

1.優(yōu)化創(chuàng)新資源的配置。財(cái)稅是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具。政府結(jié)合科技政策、產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的財(cái)稅政策，從而對(duì)市場(chǎng)機(jī)制配置資源的過程產(chǎn)生影響，促使和引導(dǎo)社會(huì)資源流向政府支持的綠色技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域。

2.降低創(chuàng)新活動(dòng)的成本。財(cái)稅支持本質(zhì)上是將宏觀主體的支出權(quán)或收入讓渡給微觀經(jīng)濟(jì)主體的行為。可以持續(xù)降低企業(yè)或個(gè)人創(chuàng)新籌資、投資和經(jīng)營的邊際成本和實(shí)際成本，使創(chuàng)新活動(dòng)的供給增加。當(dāng)創(chuàng)新投資產(chǎn)生收益或發(fā)生虧損時(shí)，通過費(fèi)用或財(cái)稅抵免等財(cái)稅措施提高收入能力，增加創(chuàng)新收益，減少虧損。

3.分擔(dān)創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新活動(dòng)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，政府采取適當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策可以為創(chuàng)新者分擔(dān)全部或部分風(fēng)險(xiǎn)。如通過財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投資、政府采購等承擔(dān)或分擔(dān)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。通過加速折舊等延期納稅方面的措施，加快技術(shù)進(jìn)步投入資金的周轉(zhuǎn)和回收，減少資金方面的風(fēng)險(xiǎn)；通過實(shí)施優(yōu)惠稅率等財(cái)稅措施，增加企業(yè)收入，減少企業(yè)利潤(rùn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4.促進(jìn)創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。財(cái)稅可以有效地促進(jìn)科研成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，政府通過制定企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)和高校合作研發(fā)與推廣的財(cái)稅優(yōu)惠措施，可以鼓勵(lì)和引導(dǎo)產(chǎn)、學(xué)、研的聯(lián)合，調(diào)動(dòng)企業(yè)和科研院校兩方面的積極性，促進(jìn)創(chuàng)新成果在生產(chǎn)領(lǐng)域中的推廣和應(yīng)用，縮短創(chuàng)新成果向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的周期，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的目標(biāo)。

二、綠色技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政支持的手段分析

財(cái)政支持綠色技術(shù)創(chuàng)新有多種手段，各種手段發(fā)揮著不同的作用。通常政府支持綠色技術(shù)創(chuàng)新的手段主要有財(cái)政直接投入、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購、稅收支持等。

1.財(cái)政投入。財(cái)政投入是指政府直接將部分財(cái)政資金投入到綠色技術(shù)創(chuàng)新中，以推動(dòng)這項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。財(cái)政可以通過直接投資、建立專項(xiàng)基金等形式支持綠色技術(shù)創(chuàng)新。即政府可將經(jīng)過論證的一系列重大科技攻關(guān)項(xiàng)目直接發(fā)包給企業(yè)、高?；蜓芯繖C(jī)構(gòu)，通過對(duì)研究成果檢測(cè)、驗(yàn)收等方式控制研究進(jìn)展和成果質(zhì)量。對(duì)于急需的重大項(xiàng)目，政府也可以通過相關(guān)部門直接組織團(tuán)隊(duì)進(jìn)行科技攻關(guān)。

2.財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼是指政府對(duì)企業(yè)、單位或個(gè)人所從事的綠色技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助，以便降低風(fēng)險(xiǎn)，提高私人創(chuàng)新的積極性。需要政府財(cái)政部門組織對(duì)社會(huì)各項(xiàng)研究工作進(jìn)行申報(bào)、評(píng)估，確定補(bǔ)貼的對(duì)象、補(bǔ)貼的內(nèi)容、補(bǔ)貼的幅度、補(bǔ)貼的形式等，并對(duì)補(bǔ)貼資金的使用進(jìn)行監(jiān)督管理。

3.政府采購。政府采購是指政府對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品實(shí)施優(yōu)先購買的政府行為。政府采購具有導(dǎo)向性和扶持性的特點(diǎn)。即通過政府采購可以引導(dǎo)社會(huì)需求，使私人采購向環(huán)保、科技產(chǎn)品方向轉(zhuǎn)化。同時(shí)有了政府采購的支持可以為先進(jìn)環(huán)保型技術(shù)產(chǎn)品提供更大的生存和發(fā)展空間。

4.稅收政策。稅收政策是指政府通過制定各種鼓勵(lì)性措施，從而發(fā)揮稅收對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的支持。首先，政府可以通過稅制改革在中國稅收制度中加入更多的帶有普遍意義、持久效果的稅收支持與綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)有關(guān)的政策。其次，政府可以有針對(duì)性的對(duì)特定的納稅人、特定的時(shí)期、特定的活動(dòng)采取具有針對(duì)意義的稅收政策，如對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新給予稅收減免、加速折舊、研發(fā)支出直接列支、加倍費(fèi)用扣除、投資抵免等多種政策支持。

三、遼寧綠色技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅支持的現(xiàn)狀分析

1.財(cái)政投入迅速增加，但與國內(nèi)發(fā)達(dá)省份存在差距。2000年遼寧省地方財(cái)政科技撥款總額為13.5億元，2010年則達(dá)到68.9億元，年均增長(zhǎng)率為17.7%。① 而同期遼寧省地方財(cái)政總支出從2000年的518.08億元增加到2010年的3 195.82億元，年均增長(zhǎng)率19.96%，領(lǐng)先于地方財(cái)政科技撥款1.44個(gè)百分點(diǎn)，不可避免的造成了地方財(cái)政科技撥款占地方財(cái)政支出的比例由2000年的2.6%下降到2010年的2.16%。與同期發(fā)達(dá)省份比較而言，不論是在絕對(duì)規(guī)模還是相對(duì)規(guī)模上差距都是在逐步增大。2010年遼寧省地方財(cái)政科技撥款規(guī)模排名全國第七，僅為同期廣東、上海、北京、江蘇、浙江和山東的32.13%、34.1%、38.51%、45.82%、56.75%和81.67%。

2.支出結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步優(yōu)化。2006年之前，遼寧省地方財(cái)政科技撥款主要集中于科技三項(xiàng)費(fèi)和科學(xué)事業(yè)費(fèi)兩項(xiàng)上，其中科技三項(xiàng)費(fèi)占有絕對(duì)比例，占地方財(cái)政科技撥款的比重不低于75%。與其他省份相比，撥款項(xiàng)目少，而且缺乏靈活性，這突出表現(xiàn)在科研基建費(fèi)少、沒有其他科技撥款項(xiàng)目。2006年以后，遼寧省地方財(cái)政科技撥款主要集中在技術(shù)研究與開發(fā)和其他科學(xué)技術(shù)支出兩類，這與發(fā)達(dá)省份相比，總體趨勢(shì)一樣，但是明顯比例不足，落后于發(fā)達(dá)省份10個(gè)百分點(diǎn)以上。

3.財(cái)政資金使用效率有待提高。遼寧當(dāng)前財(cái)政支持綠色技術(shù)創(chuàng)新的政策主要是通過企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)申請(qǐng)、政府申批等形式提供財(cái)政資金，通過落實(shí)有關(guān)的政府采購政策，稅收優(yōu)惠政策對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)提供支持。但從效果上看，許多投入效率不高。具體表現(xiàn)在：一是存在著大量的重復(fù)低水平研究。一些研究項(xiàng)目由于調(diào)查研究、實(shí)驗(yàn)等工作不足導(dǎo)致研究成果價(jià)值低。二是成果轉(zhuǎn)化率低。許多研究結(jié)題后成果就被束之高閣，未能在實(shí)際中發(fā)揮作用。三是研究經(jīng)費(fèi)被濫用或挪用的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。一些單位或個(gè)人打著研究的旗號(hào)申請(qǐng)到了研究經(jīng)費(fèi)，結(jié)果用于單位和個(gè)人消費(fèi)開支，使經(jīng)費(fèi)投入白白浪費(fèi)。

四、遼寧綠色技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政支持的相關(guān)建議

1.采取分層分類管理模式，提高管理效率。通過建立新的分層分類管理模式，可以提高管理的實(shí)效性。具體包括：其一，對(duì)于急需的重大應(yīng)用技術(shù)，采取集中的管理模式。充分調(diào)動(dòng)社會(huì)資源參與綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。政府可以采取“抓大放小”的方式，對(duì)于涉及遼寧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的急需和重大技術(shù)，可以跨地域的組織有實(shí)力的大企業(yè)、高校和科研院所的人才在政府主導(dǎo)下組織研究團(tuán)隊(duì)，合作研究開發(fā)。其二，對(duì)于基礎(chǔ)研究和通用應(yīng)用研究，采取統(tǒng)一的管理模式。通過發(fā)包的方式交給本地的大企業(yè)、高校、科研院所完成并及時(shí)跟進(jìn)和管理和驗(yàn)收工作。其三，對(duì)于專用技術(shù)研究，采取靈活的管理模式。通過改善環(huán)境、完善法律制度、采取多樣性財(cái)政補(bǔ)貼、貼息、稅收優(yōu)惠等政策由中小企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)和個(gè)人按需自主完成。

2.注重軟環(huán)境建設(shè)，調(diào)動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新的積極性。由于技術(shù)研發(fā)是一項(xiàng)知識(shí)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，通常需要發(fā)揮集體的智慧，依據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，需要發(fā)揮社團(tuán)組織、非政府機(jī)構(gòu)的作用。具體包括：完善各地的企業(yè)支援中心等建設(shè)，采取介紹實(shí)驗(yàn)基地、技術(shù)指導(dǎo)、人才引見和培訓(xùn)等多種方式為綠色技術(shù)創(chuàng)新提供“軟環(huán)境”?？梢越梃b日本以都道府縣設(shè)立的“工業(yè)技術(shù)中心” 為代表的、為中小企業(yè)提供價(jià)格昂貴的技術(shù)試驗(yàn)設(shè)備的設(shè)施與制度。日本從明治時(shí)期的1877 年即開始由地方政府設(shè)立試驗(yàn)研究所，為企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)及產(chǎn)品檢測(cè)，開展地方企業(yè)所需要的技術(shù)研究開發(fā)等。遼寧省雖然有“遼寧省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新推介會(huì)”、“遼寧省科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)”等組織，但由于依托政府而非市場(chǎng)的特點(diǎn)，決定了自身積極性和能力難于勝任相關(guān)的組織和協(xié)調(diào)工作，需要進(jìn)一步依托市場(chǎng)進(jìn)行改革。

3.注重產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，發(fā)揮協(xié)同作用。研究成果轉(zhuǎn)化工作很重要，我省當(dāng)前存在著“研究多、應(yīng)用少”，且存在許多“低水平重復(fù)研究”的情況。所以，應(yīng)轉(zhuǎn)變過去的管理理念，在加強(qiáng)項(xiàng)目管理，“杜絕低水平重復(fù)研究”問題的基礎(chǔ)上，加大推進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化的力度，對(duì)于不能轉(zhuǎn)化的項(xiàng)目研究加以限制。具體包括：一是財(cái)政支持地方高校、科研院所從事綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，通過提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。二是強(qiáng)調(diào)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，促進(jìn)合作網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建。三是通過鼓勵(lì)企業(yè)與大學(xué)等研究機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)與大企業(yè)等開展跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨地區(qū)的聯(lián)合開發(fā)，提高成果的應(yīng)用能力。

4.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。針對(duì)經(jīng)費(fèi)被浪費(fèi)或挪用的現(xiàn)象，政府應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，抑制違規(guī)現(xiàn)象。具體措施包括：一是將經(jīng)費(fèi)批給有研究條件和研究能力的單位和個(gè)人。即在項(xiàng)目審批時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于研究條件欠缺、研究能力不足的項(xiàng)目不予經(jīng)費(fèi)支持。二是變提供研究經(jīng)費(fèi)為研究成果獎(jiǎng)勵(lì)，通過稅收等政策支持項(xiàng)目研究，通過財(cái)政投入等政策對(duì)成果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。三是變結(jié)果管理為過程管理。對(duì)研究項(xiàng)目秉承“全程管理、分步撥付經(jīng)費(fèi)”的管理原則，對(duì)不符合規(guī)定的情況，停止經(jīng)費(fèi)供應(yīng)。四是通過政府引導(dǎo)，產(chǎn)生賺錢效應(yīng)，更多吸引民間資金參與。

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[責(zé)任編輯 王玉妹]