本刊記者 鄭 潔

在10月份由上海國家會計學院等機構(gòu)在武漢舉辦的“稅收籌劃與‘營改增’高峰論壇：SNAI財經(jīng)講壇”上，樂元明總監(jiān)作為嘉賓被邀請參與，代表企業(yè)高管與業(yè)內(nèi)專家等分享經(jīng)驗和看法。面對記者的邀請，樂總欣然接受了采訪。就論壇的主題、當前的財務熱點、財務總監(jiān)的職責以及個人的經(jīng)驗等問題闡述了自己的觀點。

記者：您在安凱電纜工作多少年了？從從事財務這個行業(yè)到現(xiàn)在，您經(jīng)歷了怎樣的職業(yè)發(fā)展路線？

樂總：2001年初入職武漢安凱，近12年，一個輪回！從畢業(yè)到現(xiàn)在，先后在4家公司工作過。最先是在大型國有企業(yè)中國一冶工作6年多。隨后在英國BOC集團在武漢的氣體公司任職，之后供職于英國國家電力公司在中國的熱電廠，最后也就是現(xiàn)在所在的公司武漢安凱。隨著工作年限的增長，經(jīng)歷過會計員、財務主管、財務經(jīng)理和財務總監(jiān)等不同職位。

記者：作為公司CFO，您認為自己的主要職責是什么？做好一個CFO，需要有哪些方面的素質(zhì)和能力？

樂總：作為一個公司的財務負責人，通常的職責不外乎合規(guī)報告、成本控制、營運資金管理、績效管理、預算和風險控制。

保證會計核算和財務報告符合會計準則的要求是最基本的工作，是其他一切工作的基礎(chǔ)。如果連合規(guī)性都做不到，其他的也無從談起。供大于求是大多數(shù)企業(yè)面臨的市場環(huán)境，成本壓力是常態(tài)，爭取合理的獲利水平，成本控制必不可少。營運資金管理是提高資金使用效率、保證企業(yè)在艱難環(huán)境下生存的必備手段。公司的長期目標需要通過日常經(jīng)營去實現(xiàn)，績效管理和預算是銜接戰(zhàn)略目標與日常經(jīng)營活動的橋梁。風險控制是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的必要管理方法。

不管從事何種工作，道德素質(zhì)是最基本的。財務會計工作涉及公眾利益，世界各個會計師公會等類似機構(gòu)都對從業(yè)人員有嚴格的職業(yè)道德要求。CFO首要的就是必須遵紀守法，堅持原則，實事求是，公平公正對待各利益相關(guān)者，嚴格保守商業(yè)機密。

其次，CFO應該樹立戰(zhàn)略觀念和全局觀念。著眼于將來，著手于現(xiàn)在。時刻謹記公司的戰(zhàn)略目標，并落實到日常經(jīng)營管理活動中。高度關(guān)注公司價值創(chuàng)造活動的流程、上下游企業(yè)和競爭對手的狀況，洞察所在行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，從企業(yè)全局出發(fā)組織企業(yè)理財活動，改進不合理的管理流程。另外，還需具有必要的風險識別和風險控制能力?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程日益復雜，產(chǎn)業(yè)鏈延長，經(jīng)營環(huán)境時刻變化，經(jīng)營風險加大。CFO的風險意識和控制能力，對建立預警機制為企業(yè)經(jīng)營保駕護航提供幫助。

第三，CFO應保持良好的合作態(tài)度。CFO工作需要與內(nèi)外很多部門打交道，對內(nèi)與各部門主管、上級下級，對外與各相關(guān)政府部門、銀行、多種事務所、供應商和客戶等等，保持有效溝通，有緊有松，有禮有節(jié)，全力合作，獲得或給予幫助，才能為順利展開工作奠定基礎(chǔ)。

第四，CFO應具備主動的持續(xù)的學習能力。不斷提高工作需要的多種技能，學習財務會計、稅法經(jīng)濟法、金融、多種管理科學，了解市場、生產(chǎn)、工藝、人力資源等知識，不僅有利于工作，還可以增加職業(yè)權(quán)威。

掌握一種數(shù)據(jù)處理工具如EXCEL。CFO與數(shù)據(jù)為伍，收集數(shù)據(jù)、處理和傳播信息是CFO的日常工作。象預算、考核、資金管理、投資方案研究都需要處理大量數(shù)據(jù)。 熟練掌握EXCEL能節(jié)約時間、增加工作效率。

記者：您如何評價會計領(lǐng)軍人才這個項目？

樂總：對會計領(lǐng)軍人才這樣大的項目作評價，我是遠遠不夠資格的。我只能從一個在企業(yè)工作多年的財務會計人員，說下自己的感想。

會計領(lǐng)軍人才項目，是一個極具戰(zhàn)略眼光、在會計業(yè)界中層次最高、培訓時間最長、要求最為嚴格的人才培養(yǎng)項目。該項目的戰(zhàn)略指導思想和任務十分明確：用10年左右的時間，在全國培養(yǎng)1000名左右具有國際視野和戰(zhàn)略思維的復合型高層次會計人才，借此促進會計人才整體素質(zhì)的全面提升。組織規(guī)格之高前所未有，全國頂級的會計機構(gòu)財政部會計司、中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會以及北京、上海、廈門三家國家會計學院等都參與其中。培訓周期長達6年，分3個考核周期，每期都實行考核淘汰。要進入會計領(lǐng)軍人才庫，至少要過6大關(guān)：初審、筆試、面試和3次周期考核。

我認識一些進入會計領(lǐng)軍 （后備）人才項目的人士，我對他們表示衷心的敬佩。他們年富力強、學歷高、專業(yè)知識深厚、技能扎實、實際工作經(jīng)驗豐富、解決問題能力強、又有相當?shù)挠⒄Z水平。

能入選領(lǐng)軍人才項目是一種崇高的榮譽，會計領(lǐng)軍人才項目會進一步營造財務會計人員學習的氛圍，營造尊重會計人才的社會環(huán)境。會計領(lǐng)軍人才項目會加強企業(yè)實踐與官方的聯(lián)系。領(lǐng)軍人才的優(yōu)秀學員將成為財政部會計準則委員會、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會、中國注冊會計協(xié)會和中國會計學會等機構(gòu)的成員，會計制度的改革和會計理論的更新必須依賴于會計實務工作者的實踐，會計領(lǐng)軍人物是擔當此角色的最好人選，這無疑會增強國家會計政策的針對性。

記者：您對財務會計領(lǐng)域當前的熱門怎么看？如內(nèi)部控制、企業(yè)社會責任等等。（您覺得當前在財會實務領(lǐng)域還有哪些是值得重視和關(guān)注的？）

樂總：說到內(nèi)部控制，不得不提到美國的COSO《內(nèi)部控制：整合框架》、SOX 404條款和我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些框架、條款、規(guī)范和指引是實施內(nèi)部控制的指導性文件，都為了一個目的：防范風險、控制舞弊、穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營和合規(guī)報告。

內(nèi)部控制遠不只是采供銷過程的控制，它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營過程中的資金流、實物流、信息流和人力資源流等事項和業(yè)務，需要全員參與。它是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的一個永恒話題，內(nèi)部控制程序缺陷和執(zhí)行內(nèi)控程序不到位，引發(fā)的案件層出不窮，如我們熟知的安然事件和中航油新加坡事件。企業(yè)高層要高度重視內(nèi)部控制和風險控制。執(zhí)行內(nèi)部控制有利于防范風險，可能由于公司管理層重視不夠甚至高層管理者自我違規(guī)操作、控制執(zhí)行人員串通舞弊和內(nèi)部控制專業(yè)人才不足等，內(nèi)部控制不可避免地存在不足。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，跨行業(yè)跨地區(qū)跨國經(jīng)營、參股控股、并購重組、IT技術(shù)的廣泛應用，以控制業(yè)務流程為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制難度越來越大。

會計處理和全面預算是財務人員日常參與的內(nèi)部控制活動。嚴格執(zhí)行會計準則，明確會計憑證賬簿報告的處理程序，有利于達到內(nèi)部控制的目標。全面預算是實行內(nèi)部控制的手段之一，在這方面外資企業(yè)普遍執(zhí)行得比內(nèi)資企業(yè)要好。制定年度預算，他們通常要用3個多月的時間，從組織布置、內(nèi)外部環(huán)境分析、預算基礎(chǔ)確定、上下多輪討論，到最終定稿。不僅如此，每月會將實際經(jīng)營結(jié)果與預算對比，同時按月或季度對預算進行調(diào)整，以適應各種環(huán)境的變化。通過預算將日常經(jīng)營與公司長期戰(zhàn)略聯(lián)系起來。我相信，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實施，我國企業(yè)執(zhí)行全面預算的水平會得到提高。內(nèi)部控制不是萬能的，沒有內(nèi)部控制是萬萬不能的。關(guān)注內(nèi)部控制和風險防范是公司財務人員的重要的日常工作。

企業(yè)是否應當承擔社會責任，國內(nèi)可以說爭論了幾十年?；緝煞N觀點，一種觀點認為企業(yè)只對股東負責，對社會的責任通過合法經(jīng)營、依法納稅已經(jīng)盡到；另一種認為，企業(yè)除了對股東負責外，還需要承擔超過法律規(guī)定的義務和責任，企業(yè)所繳納稅收不足以彌補企業(yè)從社會上取得的利益，還應承擔對環(huán)境、社會和利益相關(guān)者如員工、顧客、供應商、社區(qū)團體、合作伙伴等的責任和義務。從實踐來看，企業(yè)應當承擔社會責任的觀點占主流。國際上很多機構(gòu)在探討和建立企業(yè)社會責任標準，主要有SA8000、《全球契約》、OECD多國企業(yè)指導綱領(lǐng)等。全球報告倡議組織建立一個CSR報告（企業(yè)社會責任報告）框架，旨在提供一個全球認可的CSR報告的指南和規(guī)范，企業(yè)能根據(jù)指南來公布CSR報告。

企業(yè)只有在滿足法律要求的前提下，才能談社會責任，社會責任是超越現(xiàn)行法律要求的。“毒奶粉”“蘇丹紅”等事件，不是沒有盡到社會責任的問題，而是違背法律的問題。企業(yè)在沒有遵行法律的前提下，去談社會責任是一種偽社會責任。當前，越來越多的企業(yè)選擇發(fā)布CSR報告，披露環(huán)境、健康安全、雇員、慈善等方面信息，讓利益相關(guān)者從更多的角度了解企業(yè)。一方面發(fā)布CSR報告會增加企業(yè)管理成本，另一方面，發(fā)布CSR報告，有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)營造良好的聲譽，吸引消費者和投資者，提高企業(yè)的競爭力。從長期來看，發(fā)布CSR報告是大勢所趨，將來會成為一種對公眾公司的強制性要求。

記者：您如何看待國家政策等宏觀環(huán)境對公司財務的影響？

樂總：宏觀環(huán)境一定會對行業(yè)變動趨勢、對企業(yè)的經(jīng)營活動帶來影響，作為對經(jīng)營活動反映的財務也自然會受到影響。企業(yè)應時刻關(guān)注外部環(huán)境及其變化，評估其對企業(yè)現(xiàn)在和將來的影響，并采取應對措施。

有一個叫做PESTEL的分析模型，從6個方面為分析外部宏觀環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營活動的影響提供了一個框架：政治因素(Political)、經(jīng)濟因素(Econom ic)、社會因素(Social)、技術(shù)要素（Technological）、環(huán)境因素(Environmental)和法律因素(Legal)。每個方面都包含很多小的因素。一個時期國家的政策都有可能影響到以上的各個方面。比如稅收、外匯、貨幣、收入分配政策，對技術(shù)和環(huán)境的導向，很明顯會對企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務活動產(chǎn)生影響。

“營改增”是目前備受關(guān)注的話題。2012年1月1日從上海開始試點，我們湖北省也將從今年的12月1日開始實行“營改增”。這個政策會對4類交通運輸企業(yè)和6類現(xiàn)代服務企業(yè)帶來多方面的影響：稅負水平、會計核算到稅務申報等。這種影響也會波及到試點企業(yè)的下游企業(yè)。比如說有的陸路運輸服務企業(yè)因為“營改增”，稅負水平會有所增加，運輸企業(yè)會盡量向接受運輸服務的下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅負。作為試點企業(yè)的財務負責人，要研究與本身企業(yè)相關(guān)的“營改增”政策的方方面面，并落實到會計核算、增值稅發(fā)票的使用和管理、報稅等實際操作流程上來。對“營改增”稅收優(yōu)惠和執(zhí)行政策不到位可能帶來的稅務風險也應做到心中有數(shù)。在制定經(jīng)營計劃時，考慮“營改增”對營業(yè)收入、利潤和現(xiàn)金流量等關(guān)鍵指標的影響。

企業(yè)一定要遵守國家政策的剛性。一旦違背政策，會使企業(yè)陷入巨大的風險中。武漢市有家上市公司申報成為高新技術(shù)企業(yè)已享受15%的所得稅優(yōu)惠，但因新技術(shù)產(chǎn)品收入占銷售收入的比例未達標，被國家審計署查處，補交稅款和滯納金近5000萬元。企業(yè)關(guān)心政策對企業(yè)的影響，一定要全面考慮。一方面積極利用政策為企業(yè)爭取更多的利益，同時避免可能出現(xiàn)的風險。

記者：您是C ICPA和ACCA會員，加上您從事財務工作多年，有什么成功的經(jīng)驗分享？

樂總：CICPA會員和ACCA會員只能代表一種經(jīng)歷和資格，代表過去曾經(jīng)作過努力，在一定程度上得到過認可。大家都知道，CICPA很難考，越來越難，通過率超低，通過考試的確不容易。對于準備以財會工作為職業(yè)的人來說，努力考過CICPA是一種必要的選擇，這對提升業(yè)務技能、尋找職業(yè)發(fā)展機會的作用不可低估。ACCA作為全球統(tǒng)一命題統(tǒng)一評卷、英文試題英文作答的資格考試，通過率遠高于CICPA，但對于英語不是母語的學員來說，考過也需要相當?shù)呐蛨猿?。如果語言不成問題，ACCA的難度低于CICPA，對于有機會與國外同行交流的朋友，試一試ACCA考試，是開闊視野的一個不錯的方法。

財務會計工作是一種需要不斷學習的工作。會計準則經(jīng)常修改、國家政策每年更新、企業(yè)所處環(huán)境不斷變化，需要不斷學習。財務人員在做本職工作的同時，可以有計劃性地去了解公司的業(yè)務流程，了解公司價值鏈的各個關(guān)鍵點，從采購、物流、生產(chǎn)、銷售到售后服務等，如果同時關(guān)心所處行業(yè)的狀況則是一種更高層次的工作方法。將會計技能應用在公司價值創(chuàng)造的過程中。站在價值鏈的高度看待財務工作。想想公司每項活動的結(jié)果，將會怎樣出現(xiàn)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表上，是不是一種不錯的感覺！