費 誠

（湖南化工職業(yè)技術(shù)學院，湖南 株洲 412000）

一、國際、國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境對民營企業(yè)的影響

2008年，美國爆發(fā)的“次貸危機”和2011年至今出現(xiàn)的歐債危機對美國、歐洲及全世界的經(jīng)濟都造成了很深遠的影響，當然中國也不例外，中國的民營企業(yè)同樣也遭受了嚴重的打擊。國內(nèi)的民營企業(yè)特別是沿海地區(qū)包括福建、浙江、廣東等地的民營企業(yè)遭受的損失更大，主要體現(xiàn)在兩個方面：出口和國內(nèi)貿(mào)易。美國和歐盟市場是我國民營企業(yè)出口的主要市場。這兩大市場購買力的急劇下降，導致的直接后果就是我國民營企業(yè)出口增速急速回落，在這樣的經(jīng)濟環(huán)境下民營企業(yè)之間的競爭愈加激烈，迫于企業(yè)生存的壓力，更多的民營企業(yè)采用賒銷、分期付款的方式來擴大企業(yè)的銷售量，增強企業(yè)競爭力來獲得更多的利潤。事物都是具有兩面性的，通過“應收賬款”這種投資方式獲得銷售量增加的同時，企業(yè)也形成了大量的壞賬無法收回。壞賬數(shù)量大幅增加，據(jù)中國出口信用保險公司數(shù)據(jù)表明，2008年上半年，該公司收到來自企業(yè)出口美國的報損案件及報損金額比往年同期增長了幾倍，已有5200多個海外買家因拖欠我國出口企業(yè)貨款而破產(chǎn)或喪失償債能力，直接導致企業(yè)無法收回貨款，形成壞賬。

國際市場出口業(yè)務岌岌可危，國內(nèi)貿(mào)易也經(jīng)營慘淡。受美國“次貸危機”和歐債危機的影響，工業(yè)企業(yè)的原材料價格急劇上漲，銀行對民營企業(yè)貸款利率普遍上浮 30%～40%，并且隨著新《勞動法》的頒布實施，民營企業(yè)的用工成本也隨之增加。這些因素都導致了民營企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，同時國內(nèi)市場需求疲軟，銷售量下滑，很多企業(yè)為了提高銷售量，執(zhí)行了過于寬松的信用標準，延長信用期間，對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，使企業(yè)出現(xiàn)了大量壞賬。

二、應收賬款的功能

應收賬款的功能就是指在生產(chǎn)經(jīng)營的作用。主要體現(xiàn)在兩方面：1.促進企業(yè)的銷售。2.減少存貨，企業(yè)持有較多的存貨，會占用更多的資金，形成倉促費用、管理費用等。通過賒銷降低存貨庫存，將存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，節(jié)約支出。但形成應收賬款之后，也會發(fā)生一定的成本，所以怎樣解決好這一對矛盾體，作為財務管理人員就需要在應收賬款所增加的盈利和所增加的成本之間作出權(quán)衡，分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應收賬款投資產(chǎn)生的成本增加，最終使企業(yè)的收入增加，企業(yè)價值上升，實現(xiàn)“應收賬款”投資初期的目標。

三、民營企業(yè)應收賬款管理的弊端

（一）應收帳款管理部門責任不清，管理流程混論

應收賬款涉及企業(yè)的各個部門，企業(yè)的供應、生產(chǎn)、銷售、信用等各部門需要協(xié)同協(xié)作，但是民營企業(yè)在管理上缺乏科學性，組織結(jié)構(gòu)設計不合理，導致內(nèi)部管理混論。這些都對應收賬款的管理造成了不利的影響。

（二）信用政策的制定缺乏科學性、公平性

信用認可標準代表企業(yè)愿意承擔的最大的付款風險的金額。但從整體上來看，民營企業(yè)缺乏信用管理的意識，不重視信息的收集和分析。對收集到的信息無法進行科學的分析，缺乏信息定量分析系統(tǒng)，有的企業(yè)甚至連信息管理部門都沒有，就更談不上信用管理了，所以應收賬款的收回阻力重重。

四、民營企業(yè)加強應收賬款管理的措施

（一）確定合理的信用政策

為了確保企業(yè)能一致性地運用信用和保證公平性，企業(yè)必須保持恰當?shù)男庞谜撸仨毭鞔_地規(guī)定信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。這里主要介紹信用標準和信用期間。

企業(yè)信用標準的建立必須考慮信息的類型、數(shù)量和成本。信息既可以從企業(yè)內(nèi)部獲得，也可以從企業(yè)外部獲得。但是不管信息的獲得渠道是內(nèi)部還是外部，都必須將成本與預期收益進行對比。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的重要信息來源是信用申請人執(zhí)行信用申請協(xié)議的情況和企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請人還款歷史記錄。通過分析這些內(nèi)部信息及時掌握客戶的信用情況，以便企業(yè)能動態(tài)的來調(diào)整本企業(yè)的信用政策。企業(yè)從外部獲得信息主要是申請人的財務報表，可以通過分析申請人的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表來及時掌握申請人企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金的收入與支出。這樣也可以促使本企業(yè)在制定信用政策時可以更加科學，更加合理。

在獲得了信息，掌握了申請人企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況后，就必須要對所掌握的信息進行分析與評價。在評價與分析申請人的信用情況時，主要考慮五個方面的內(nèi)容：1.品質(zhì)：反映了個人或企業(yè)在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。2.能力：反映的是企業(yè)或個人在其債務到期時可以用于償債的當前和未來的財務資源?？梢杂昧鲃颖嚷实戎笜藖眍A測、評價申請人的還款能力。3.資本：如果企業(yè)或個人當前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財務資源。4.抵押：當企業(yè)不能滿足還款條件時，可用作債務擔保的資產(chǎn)或其他擔保物。5.條件：影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境，對這些條件進行評價以決定是否給其提供信用。

對壞賬進行監(jiān)管和催收壞賬都會對企業(yè)的利潤造成影響，信用政策的一個重要方面就是要確定確認壞賬費用和注銷壞賬費用的時間和金額。催收逾期的賬款費用很高，企業(yè)可以通過購買相應的保險來補償企業(yè)的損失，降低壞賬的影響。

信用期間是企業(yè)允許顧客從購買商品到付清款項之間的時間，例如，如果企業(yè)允許客戶購貨后30天內(nèi)付款，信用期間則為30天。信用期過短，不足以吸引顧客，銷售肯定會受到影響。信用期過長，雖然可以增加銷售量，但增加了企業(yè)的壞賬風險，甚至會造成企業(yè)的利潤減少，所以企業(yè)在確定信用期間時必須慎重研究，確定一個合理的信用期間。

（二）加強員工管理，建全內(nèi)部激勵制度

目前，大多數(shù)企業(yè)的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管，這種銷售人員既做運動員又做裁判員的管理方式不利于應收賬款的管理，因此，在這里引進人力資源管理的概念。

人力資源管理的核心基礎是工作分析，企業(yè)人力資源管理部門應該科學地研究應收賬款管理的工作流程，根據(jù)應收賬款管理職位的要求，從企業(yè)內(nèi)部或外部招聘適合該崗位的工作人員。鑒于當前金融危機這個特殊的背景，應收賬款的科學管理是穩(wěn)定企業(yè)資金鏈，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。按照權(quán)責相統(tǒng)一的原則，可以成立獨立的應收賬款管理部門。獨立的應收賬款管理部門要積極地從銷售部門、財會部門獲取相關(guān)的賬款信息和物力財力支持；銷售部門要科學做好應收賬款相關(guān)信息的備案工作，以便為應收賬款管理部門提供動態(tài)信息；財會部門要做好應收賬款管理部門的資金保障，并及時向該部門反饋賬款回收到賬情況；人力資源管理部門應該著力不同部門之間職責的明確，合理調(diào)配人事，切實滿足應收賬款管理部門的人員需求。同時，應該將應收賬款的回收情況作為對銷售人員業(yè)績考核的一個指標，將賬款的回收期、回款金額劃分為若干個考評等級，每個等級對應不同的獎懲標準，財務部門每個月對回收期、回款金額進行統(tǒng)計，作為對銷售人員獎懲的依據(jù)。逾期未還的賬款要督促銷售人員加緊催收，根據(jù)呆賬壞賬數(shù)額大小、回收可能性等要求銷售人員承擔相應的損失，從而在一定程度上抑制銷售人員為了擴大銷售，盲目賒銷的可能性。

[1]姜小蘭.淺析企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業(yè)，2008，（1）.

[2]中國注冊會計師協(xié)會.財務成本管理[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2009.