馬云平

改革開(kāi)放以來(lái)，佳木斯民營(yíng)企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。我市通過(guò)開(kāi)展“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展工程”，實(shí)施“育小、扶中、抓大”戰(zhàn)略，加快推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)和重點(diǎn)扶持，扶持新增民營(yíng)企業(yè)、培育壯大民營(yíng)骨干企業(yè)，以形成中小企業(yè)的規(guī)模效益，形成產(chǎn)業(yè)集群和聚集效應(yīng)。目前，已培育年經(jīng)營(yíng)額超億元企業(yè)8戶，總數(shù)達(dá)到72戶；超千萬(wàn)元的企業(yè)42戶，總數(shù)達(dá)到556戶，截止2011年初，全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入400億元，比上年增長(zhǎng)30%。但隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展和外部形式的變化，民營(yíng)企業(yè)在組織、制度、文化等方面的先天性缺陷日益突出，直接表現(xiàn)為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，這成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)或者重大損失。因此，如何完善我市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)階段亟待解決的問(wèn)題。

一、佳木斯民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想

內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的、對(duì)內(nèi)部控制有直接或間接影響的要素總和，它體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。佳木斯民營(yíng)企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)初期，依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)?zāi)懽R(shí)和管理的靈活性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面取得了成功，這就形成認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為憑個(gè)人觀察、經(jīng)驗(yàn)控制來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理方法監(jiān)督經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制在管理上的作用認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，會(huì)增加管理成本，降低企業(yè)效率，而排斥內(nèi)部控制的實(shí)施。其次，沒(méi)有建立有效的現(xiàn)代企業(yè)制度。佳木斯民營(yíng)企業(yè)大都采用家族制經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)歸家族所有，企業(yè)主大權(quán)獨(dú)攬，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策都是其一個(gè)人說(shuō)了算，缺乏科學(xué)、民主的決策機(jī)制，人治色彩濃厚。最后，人力資源政策不合理。企業(yè)員工多為企業(yè)主的親戚朋友，并且企業(yè)關(guān)鍵部門領(lǐng)導(dǎo)或崗位由直系親屬或家族成員擔(dān)任，而沒(méi)有充分考慮其勝任能力。其特有的裙帶關(guān)系，很容易造成管理混亂，使得企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有或者無(wú)法執(zhí)行嚴(yán)格的企業(yè)規(guī)章制度。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)欠缺

風(fēng)險(xiǎn)防范管理是內(nèi)部控制建立的內(nèi)在動(dòng)力，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的不利影響控制在最低程度。佳木斯民營(yíng)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力和資源基礎(chǔ)都相對(duì)薄弱，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈、波動(dòng)不斷的市場(chǎng)，需隨時(shí)應(yīng)對(duì)各種不同的挑戰(zhàn)或風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理勢(shì)在必行。但受企業(yè)主“一言堂”、員工素質(zhì)不高等影響，目前我市民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。

3.信息與溝通不通暢

信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。由于缺乏透明的信息傳遞和溝通渠道，我市民營(yíng)企業(yè)的信息主要集中在企業(yè)高層手中，企業(yè)員工甚至中層管理人員對(duì)單位的發(fā)展策略和措施一無(wú)所知；企業(yè)在績(jī)效管理操作中，缺少上下級(jí)間的交流溝通，每個(gè)人都固定的完成自己所理解的既定工作，導(dǎo)致員工的工作目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生偏離，公司發(fā)展的愿景和員工的訴求無(wú)法結(jié)合。

4.內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。佳木斯民營(yíng)企業(yè)多任用親信擔(dān)任要職，這種人事安排使得經(jīng)營(yíng)者難以監(jiān)督；受成本費(fèi)用等因素影響，企業(yè)較少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門也多隸屬于財(cái)務(wù)部門，受不到重視與支持，獨(dú)立性較差；內(nèi)部監(jiān)督程序特別是逐級(jí)審批制度很多流于形式，只要領(lǐng)導(dǎo)一簽字，下級(jí)員工就不再審查而是直接執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部監(jiān)督的效果。

二、完善佳木斯民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，提高民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，應(yīng)加強(qiáng)建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性的意識(shí)，自覺(jué)接受監(jiān)督，以保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以更高的效率運(yùn)行。其次，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改善所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的組織模式?？蓢L試引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人或把部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給具有一定專業(yè)知識(shí)的管理人員，形成所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制，確保管理權(quán)的平穩(wěn)過(guò)渡。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，調(diào)整或重新設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，責(zé)任到崗，以崗定位。最后，要改變用人觀念，加強(qiáng)人力資源管理。人才資源是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，我市民營(yíng)企業(yè)家應(yīng)轉(zhuǎn)變?nèi)稳宋ㄓH觀念，關(guān)鍵管理崗位不能安排家族人員，要形成任人唯賢的用人機(jī)制。同時(shí)，在招聘、指導(dǎo)、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、咨詢、提升、薪酬等方面制定適合自身規(guī)模的政策，以吸引人才、留住人才。此外，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)由于人力資源的不足，員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象，應(yīng)注意不相容職務(wù)分離控制。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)在生存與發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨諸如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)，而我市民營(yíng)企業(yè)由于管理能力薄弱、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制不強(qiáng)，更需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要讓民營(yíng)企業(yè)家樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要改變企業(yè)家憑經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)、投資的決策機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的程序，對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，實(shí)施科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用SWOT分析法，對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，將其面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)一系列風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過(guò)程，不斷提高民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性。最后，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。對(duì)于條件成熟的民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制實(shí)施的保障，內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施有效監(jiān)督的重要手段。為改善佳木斯民營(yíng)企業(yè)“以人治企”、家長(zhǎng)制的弊端，可在企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但企業(yè)若受成本費(fèi)用和自身人員素質(zhì)的限制，也可以采取聘請(qǐng)兼職內(nèi)部審計(jì)人員或內(nèi)部審計(jì)外包的方式進(jìn)行，即聘請(qǐng)外部專家或者專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行定期的審計(jì)，完成內(nèi)部審計(jì)的功能。但無(wú)論何種方式實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，都應(yīng)注重其獨(dú)立性。具體講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織人員、工作安排和經(jīng)費(fèi)等各方面都應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，不能受企業(yè)管理者和其他職能部門或個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。只有提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮其對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督保障作用，也才能提高內(nèi)部審計(jì)的威信。

總之，佳木斯民營(yíng)企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制工作，加快建立、完善適合企業(yè)自身情況的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，以防范、控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，為佳木斯市“十二五發(fā)展規(guī)劃”的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。