蔣 斌

自美國爆發(fā)次貸危機以來，全球經(jīng)濟發(fā)展開始進入后金融危機時代，全球經(jīng)濟的低迷以及歐、美、日等主要發(fā)達國家的經(jīng)濟衰退給我國經(jīng)濟發(fā)展造成了巨大的影響。國外出口貿(mào)易的萎縮，更是加劇了國內(nèi)各行各業(yè)的競爭程度，企業(yè)在如此復雜的國際市場環(huán)境下，想要實現(xiàn)穩(wěn)定的經(jīng)營就必須提高自身的資本運作能力和經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制作為當前最有效的加強企業(yè)管理能力的措施，為了保障企業(yè)財務管理的有效性，我們有必要對此作出科學的分析與探討。

一、新時期企業(yè)財務管理內(nèi)控制度存在的問題

（一）企業(yè)對財務管理內(nèi)部控制的重視程度不夠

受計劃經(jīng)濟以及舊管理模式的制約，我國大部分企業(yè)對財務管理內(nèi)部控制的的重視程度依然不夠。畢竟我國現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的時間也不過短短二三十年的時間，盡管在二三十年的時間內(nèi)企業(yè)可以將現(xiàn)代化管理理念以及現(xiàn)代化管理體系運用到自己的經(jīng)營管理中，但想要完全消化吸收并創(chuàng)新發(fā)展，仍然需要向國外的企業(yè)深入學習。這期間存在的主要問題主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面在企業(yè)經(jīng)營管理中行政主管部門的權力依然凌駕于內(nèi)部控制制度之上，致使內(nèi)部控制并不能獨立、順暢的進行。另一方面，企業(yè)對于內(nèi)部控制的調整和創(chuàng)新仍然存在比較大的滯后性，致使內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要出現(xiàn)嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象。

（二）企業(yè)所有權與經(jīng)營權的制約失衡，使內(nèi)部控制權責混亂

在我國眾多的中小企業(yè)中企業(yè)的經(jīng)營權往往與所有權是兩項合一的，這就導致企業(yè)的經(jīng)營權缺少必要的監(jiān)督與管理，如果企業(yè)所有者再缺少一定的自我控制、監(jiān)督能力，勢必會導致企業(yè)的內(nèi)部控制力量比較薄弱，有的企業(yè)還存在內(nèi)部控制缺失和失效的現(xiàn)象。而在不少大中型的企業(yè)或者是國有企業(yè)經(jīng)營過程中企業(yè)的經(jīng)營權又存在逐漸取代所有權的現(xiàn)象，這就使得經(jīng)營者的權力過大，往往利用職務之便謀取私利，從而給企業(yè)的財務管理工作帶來了很大的弊端，無論是所有權取代經(jīng)營權還是經(jīng)營權取代所有權，都會致使企業(yè)權利分配失衡，從而對企業(yè)內(nèi)部控制制度的行使產(chǎn)生比較大的制約。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力量比較薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的一種管理制度存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，其實施水平的高低和實施結果的好壞，都需要我們進行評價和不斷改進才能確保它始終高水平的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效力。而實施有效的監(jiān)督才是評價和改善、創(chuàng)新工作的首要環(huán)節(jié)，其具體包括社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及相關部門監(jiān)督三大方面。目前由于我國企業(yè)現(xiàn)代管理制度仍然不夠完善，致使內(nèi)部監(jiān)督的力量比較薄弱，而國家相關部門的工作能力和效率仍然有待于進一步提高，其對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制監(jiān)督效用也不明顯。此外，國家社會審計力量的缺乏以及人民大眾的財務知識匱乏，致使社會監(jiān)督形同虛設。所以說，從整體上來看我國企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力量是十分薄弱的，這也是有待于我們加強的關鍵所在。

二、完善企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的措施和建議

（一）施行全面預算，從整體上加強財務管理的控制能力

全面預算是企業(yè)對既定經(jīng)營目標和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一定時期內(nèi)的全過程進行財務收入和支出上的整體計劃，是企業(yè)財務管理行使的基礎和重要內(nèi)容。通過全面預算提高內(nèi)部控制水平的措施主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是預算的編制，企業(yè)在經(jīng)營的每一個時期都應首先進行預算編制，一般是采取自下而上的方式，從子公司到總公司、從企業(yè)細分部門到企業(yè)最高決策部門。然后再采取自上而下的方式進行預算的評估和平衡，使得預算編制更加合理、科學。這其中需要我們嚴格注意的是，預算的編制必須本著科學、有效、全面的原則進行，避免超預算和低預算編制現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，通過預算編制的執(zhí)行提高內(nèi)部控制的水平。預算編制的執(zhí)行一般是通過審議的形式，對月度、季度、年度預算進行實施并嚴格控制其實施的過程，對于實際支出和收入存在與預算不同的地方應該及時地進行分析，以確保實際的財務支出和收入能夠按照編制好的預算計劃進行實施。

（二）建立、健全企業(yè)的內(nèi)部審計部門

企業(yè)內(nèi)部審計作為專門負責企業(yè)財務管理執(zhí)行工作監(jiān)督的重要部門，通過完善和提高它的工作水平也是完善企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度比較重要的一項內(nèi)容。雖然目前有不少的企業(yè)都建立了內(nèi)部審計的經(jīng)管部門，但是其作用和體制并不完善，有待于我們進一步加強和健全。具體的措施主要有以下幾點：

1.保證內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計工作高效實施的基礎，也只有內(nèi)部審計保持獨立性才能確保在實施中不受到各個部門以及行政部門的制約和干涉，從而使提供的財務報告更加準確，才能嚴格按照規(guī)章制度進行獎罰處理等等。

2.實施事前、事中、事后全面的內(nèi)部審計

當前在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，一般采取的內(nèi)部審計都是事后審計，通過對事后審計來查詢內(nèi)部控制存在的問題與漏洞，然后再進行改進與加強，這種內(nèi)部審計方式目前具有一定的滯后性。實施事前、事中以及事后的全面內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制進行全過程的監(jiān)督與評價，這對于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足之處，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險和損失有著更加科學、合理的效用。

3.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作的執(zhí)行者和實施者，其業(yè)務水平的高低是審計工作實施水平好壞的決定性因素。加強內(nèi)部審計人員的綜合素質主要從兩面入手，一方面，定期對審計工作人員進行專業(yè)技能的培訓以及思想道德的培訓。另一方面，對內(nèi)部審計人員實行責任制管理和崗位競聘制的管理，明確責任劃分以提高他們的責任心和工作效率。

（三）建立科學的企業(yè)財務信息系統(tǒng)，確保財務信息的準確性和及時性

在信息時代，信息作為企業(yè)經(jīng)營決策的基礎，其穩(wěn)定性和及時性對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力有著重要的作用，對于財務管理而言，財務信息的重要性更是不言而喻的，建立企業(yè)財務信息系統(tǒng)，首先，應該從建立會計電算化開始，使信息和數(shù)據(jù)的處理更加的準確、迅速。其次，拓展信息的來源。財務信息不能只依靠財務人員的采集，還需要企業(yè)各個部門的支持與參與，此外企業(yè)加強對市場信息的收集與采集也是非常有必要的。最后，注重對原始數(shù)據(jù)的使用與保存。原始數(shù)據(jù)作為企業(yè)財務的工作經(jīng)驗和成果，對于日后財務工作處理具有重要的借鑒作用，注重原始數(shù)據(jù)的使用與保存主要是通過電子檔案和紙質檔案的保存與管理來實現(xiàn)。

三、總結

關于企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的完善本文主要做以上幾個方面的論述，具體的還需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營條件和外部經(jīng)營環(huán)境來綜合性的制定。同時也希望有更多的相關從業(yè)人員參與到這項工作的研究中來，為確保企業(yè)成就穩(wěn)定的經(jīng)營提供明確的理論性指導。