全艷麗

一、林業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是考慮潛在事件對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。管理者從發(fā)生的可能性和影響程度來(lái)評(píng)估事件。有利的和不利的事件，都要單獨(dú)或分類地進(jìn)行審視。但目前我國(guó)大多數(shù)林業(yè)企業(yè)缺乏這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，更不用說(shuō)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。主要表現(xiàn)為隨意使用資金，采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等。因此，在內(nèi)部控制上，存在以下問(wèn)題：一是記賬、保管、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策及經(jīng)辦的人員沒(méi)有很好地分工進(jìn)行制約；二是重大事項(xiàng)決策的執(zhí)行，沒(méi)有很好地分離制約；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、程序不明確。

（二）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)

我國(guó)林業(yè)企業(yè)多數(shù)是國(guó)有企業(yè)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)的控制活動(dòng)經(jīng)常流于形式而沒(méi)有真正發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因。有些企業(yè)雖然有相關(guān)的規(guī)章制度，但是有章不循，監(jiān)管乏力。雖然有制度，也規(guī)定要按章辦事，但沒(méi)有相應(yīng)的控制監(jiān)督，不能及時(shí)查找出問(wèn)題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往只是一紙文件，用來(lái)應(yīng)付檢查與審計(jì)，形同虛設(shè)，效果不明顯。

（三）信息系統(tǒng)建設(shè)管理不善

當(dāng)前是一個(gè)信息化的時(shí)代，但我國(guó)林業(yè)企業(yè)信息化管理建設(shè)卻比較晚，有的甚至還停留在某些計(jì)算機(jī)管理軟件的使用上，對(duì)于信息化系統(tǒng)性解決方案較少嘗試。同時(shí)，林業(yè)企業(yè)信息標(biāo)準(zhǔn)化難度較大。因?yàn)榱謽I(yè)企業(yè)數(shù)量多，分布廣，一般在較偏僻的地方，在規(guī)模、運(yùn)營(yíng)模式、內(nèi)部流程等方面差異很大。另外個(gè)性化服務(wù)一般費(fèi)用較高，大多數(shù)林業(yè)企業(yè)無(wú)法負(fù)擔(dān)，因此處于觀望的態(tài)度。現(xiàn)在大多數(shù)林業(yè)企業(yè)存在管理規(guī)范不健全，業(yè)務(wù)流程不清晰，員工素質(zhì)不高，企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有積累或不能很好的共享的問(wèn)題，實(shí)施科學(xué)管理有一定難度。

（四）缺乏良好的企業(yè)文化

林業(yè)企業(yè)普遍不重視企業(yè)文化的建設(shè)，而沒(méi)有良好的企業(yè)文化，企業(yè)就沒(méi)有自己的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和價(jià)值觀念的指導(dǎo)，缺乏凝聚力，企業(yè)的員工在自我約束方面會(huì)變得松散不羈，生產(chǎn)效率很快下降。

二、加強(qiáng)林業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)管理者要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)了解各種信息，包括會(huì)計(jì)信息，以保證決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲各種信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息可以反映企業(yè)多方面的情況，對(duì)管理者做決策有重要作用。而內(nèi)部控制健全是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證。

（二）保證生產(chǎn)經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）保證財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（四）保證企業(yè)方針的執(zhí)行

企業(yè)決策層除了要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，還要保證方針政策的執(zhí)行。內(nèi)部控制可以通過(guò)審核、批準(zhǔn)，監(jiān)督、檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度。同時(shí)，可以促使企業(yè)管理層和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策，在遵守法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)的既定方針。

（五）為審計(jì)工作打好基礎(chǔ)

審計(jì)工作必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露舞弊，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益。而只有具備了健全的內(nèi)部控制制度，才能保證信息準(zhǔn)確和資料真實(shí)，并為審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。這樣既可以減少審計(jì)監(jiān)督的工作量，也可以提高審計(jì)監(jiān)督的有效性。

三、如何加強(qiáng)林業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，每個(gè)林業(yè)企業(yè)都面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。林業(yè)企業(yè)的管理者首先要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，以預(yù)防為主，既通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，又要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，經(jīng)常對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并予以防范。林業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的說(shuō)來(lái)比較低，做經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，較少考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，才會(huì)化被動(dòng)為主動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

（二）提高財(cái)務(wù)管理水平

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，因此就必須監(jiān)督和調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃很難做到完美無(wú)缺。而這些風(fēng)險(xiǎn)，要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過(guò)程中才能被發(fā)現(xiàn)，只有控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)才可能被規(guī)避。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。另外，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中，不能僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，還應(yīng)對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)加以控制。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)中保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)著經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)自身生存發(fā)展非常重要。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督

如果企業(yè)建立了規(guī)范的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)保證其予以實(shí)施，這就需要有監(jiān)督。一般由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差，難以獨(dú)擔(dān)此任，因此還應(yīng)借助外部審計(jì)力量。比如定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制制度予以評(píng)價(jià)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能身份獨(dú)立，能客觀、公正地評(píng)價(jià)，并可結(jié)合年終審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審，出具內(nèi)部控制體系評(píng)審報(bào)告。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

健全的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為員工提供所需要各種信息。有效的管理信息系統(tǒng)可以及時(shí)的提供各方所需的會(huì)計(jì)信息，提供各部門控制生產(chǎn)、考核工作及高級(jí)管理人員制定經(jīng)營(yíng)方針、規(guī)劃、決策所需的會(huì)計(jì)和管理信息。只有企業(yè)的人員通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)了解企業(yè)的狀況，才能迅速對(duì)可能發(fā)生的異常狀況做出反應(yīng)，及時(shí)報(bào)告，防止重大損失。

（五）建立現(xiàn)代企業(yè)制度

只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)管理者的利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞緊密相連，管理者才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度才會(huì)真正發(fā)揮作用。企業(yè)管理者注重內(nèi)部控制，關(guān)注員工，尊重員工的心理需求，多和員工溝通，便能減少管理者與普通員工之間的隔閡，提高企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康快速發(fā)展。