楊云

摘要本文從內(nèi)部控制的重要性角度切入，認(rèn)為在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度將有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，并提出了相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建議

中圖分類號：F063 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、引言

從高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)來看，其內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于技術(shù)、人才和資金。相比于傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度來看，高新技術(shù)企業(yè)有其明顯的區(qū)別?？傮w來看，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的核心應(yīng)該集中在對資金的控制之上，重視人才的管理，以技術(shù)創(chuàng)新為依托，實(shí)現(xiàn)技術(shù)、人才、資金三方面協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)。具體來看，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制有助于高新技術(shù)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的是以保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)效率、效果為目標(biāo)的，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)，監(jiān)督各部門執(zhí)行國家和企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章。只有將內(nèi)部控制的監(jiān)管力度滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，才能真正起到協(xié)調(diào)和促進(jìn)作用。其次，內(nèi)部控制有助于高新技術(shù)企業(yè)更加準(zhǔn)確地貫徹國家的各項(xiàng)方針、政策。我國對于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度越來越大，也出臺(tái)了不少相關(guān)政策來推動(dòng)、鼓勵(lì)各類高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，鑒于此，對于各項(xiàng)政策的解讀就顯得尤為重要。最后，內(nèi)部控制可以在很大程度上保證企業(yè)信息搜集和傳遞的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。21世紀(jì)企業(yè)間的競爭往往體現(xiàn)在對信息的整理和分析之上，關(guān)鍵信息的傳遞渠道是否暢通，傳遞過程是否高效直接關(guān)系著高新技術(shù)企業(yè)能否在慘烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠全面，重視程度有待提高。

一方面，高新技術(shù)企業(yè)的管理者往往將主要的關(guān)注點(diǎn)都放在了相關(guān)技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用上，再加上很多企業(yè)管理者自己本身也是技術(shù)專業(yè)出身，所以往往在經(jīng)營管理能力上存在一些缺陷，進(jìn)而就導(dǎo)致企業(yè)管理者缺乏對內(nèi)部控制制度的深入認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制的效果自然很難達(dá)到要求。另一方面，由于企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，就難以形成有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，不利于相關(guān)工作人員提高管理理念和工作技能。由于缺乏針對內(nèi)部控制而設(shè)計(jì)的完整制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系漏洞百出，沒有硬性條款，使得內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來彈性空間較大，給實(shí)際操作帶來了不小的難度

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)亟待完善。

針對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國給予了大量的資金和政策扶持，但是，直到現(xiàn)在我國還沒有專門針對高新技術(shù)企業(yè)制度的完善的內(nèi)部控制體系，其暫用的內(nèi)部控制體系也只是參考其他行業(yè)擬定出來的，實(shí)效性和針對性大打折扣。實(shí)際上，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建是關(guān)系到企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)的重要工作，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)、影響范圍很廣的工作。但是，由于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建還不夠完善，在日常業(yè)務(wù)中涉及到的一些關(guān)鍵信息往往難以及時(shí)、準(zhǔn)確獲取，流通環(huán)節(jié)也不夠順暢，管理層難以做出科學(xué)的經(jīng)營決策。

（三）資金使用隨意，相關(guān)流程不規(guī)范。

高新技術(shù)企業(yè)資金使用隨意，不規(guī)范的情況主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，不完全按照既定的用途使用資金。不少高新技術(shù)企業(yè)在對資金的使用上還存在著很強(qiáng)的隨意性。有的企業(yè)明明已經(jīng)制定出了資金用途計(jì)劃，但是卻在沒有經(jīng)過任何審批的情況下擅自改變資金的具體用途，從而控制資金的使用信息，故意制造有利信息，樹立虛幻的企業(yè)形象。其次，有的高新技術(shù)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中迷失方向，盲目投資，跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，造成投資收益不理想甚至是投資失敗，給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來很大壓力。最后，高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于資金流向的信息披露還不夠充分和透明，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的弱化制約了內(nèi)控的發(fā)展。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的五大要素之一，對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)際執(zhí)行都有著重要意義?？梢哉f，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定了內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境弱化的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）管理層不重視對內(nèi)部控制環(huán)境的營造。有些管理者自己都不能帶頭做到遵守內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范要求，常常搞特殊，事事都靈活處理，自然不能給下屬做好表率，內(nèi)部控制就十分松散。（2）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)。高新技術(shù)企業(yè)往往都還處于發(fā)展階段，很多部門、機(jī)構(gòu)的設(shè)置還不夠科學(xué)、合理，彼此間對職責(zé)、權(quán)限的劃分還不夠清晰，容易出現(xiàn)推卸責(zé)任和越權(quán)執(zhí)行的情況。

三、完善高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）明確管理層對于內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的推行需要得到管理層的高度重視和踐行。近些年來，隨著審計(jì)工作的發(fā)展，相關(guān)負(fù)責(zé)人必須明確自己所需承擔(dān)的內(nèi)部控制職責(zé)，從而能夠積極營造、維護(hù)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。隨著我國對于審計(jì)工作的重視，有不少企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞都被曝光，其內(nèi)部控制缺陷往往是導(dǎo)致這些企業(yè)走向沒落的重要因?yàn)?。在新的?jīng)濟(jì)形勢下，廣大高新技術(shù)企業(yè)的管理者都應(yīng)該意識(shí)到建立有效的內(nèi)部控制不僅僅是他們不可推卸的職責(zé)，更是關(guān)系企業(yè)是否能夠長久發(fā)展的基礎(chǔ)。每家高新技術(shù)企業(yè)都應(yīng)該建立起適合自身經(jīng)營狀況的內(nèi)部控制制度，并且需要持續(xù)監(jiān)督、評估、記錄內(nèi)部控制相關(guān)流程，確定每個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，使得每位管理者都能切實(shí)參與其中，才能從根本上重視內(nèi)部控制工作。

（二）重視對內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建。

內(nèi)部控制能否在企業(yè)長期、穩(wěn)定、有效地運(yùn)行，直接取決于企業(yè)各級工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱。想要在員工心中樹立內(nèi)部控制的理念，就需要依賴對內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建。首先，對于企業(yè)的管理層，要能夠以身作則，如果管理層出現(xiàn)對內(nèi)部控制的隨意更改或者違反，相互勾結(jié)舞弊等狀況，就會(huì)給內(nèi)部控制環(huán)境帶來十分嚴(yán)重的破壞。因此，我們必須加強(qiáng)對企業(yè)管理者的內(nèi)部控制宣傳，讓他們認(rèn)識(shí)到在企業(yè)內(nèi)部營造良好控制環(huán)境的重要性。其次，要加強(qiáng)對于企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念培訓(xùn)，讓大家了解內(nèi)部控制的原理和作用，認(rèn)識(shí)到自己的觀念和行為對內(nèi)部環(huán)境造成直接影響。

（三）重視內(nèi)部控制制度的牽制和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。

要保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，必須要建立起牽制和監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部牽制要求企業(yè)在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)分工時(shí)，不能由一個(gè)人或者一個(gè)部門完成整個(gè)業(yè)務(wù)流程，而是必須要有其他員工參與，并且還要重視后手對前手所做工作的復(fù)核檢查。簡單來說，就是要做到不相容職務(wù)相分離，切實(shí)將上下級之間、部門之間、個(gè)人之間的牽制落到實(shí)處。有效的監(jiān)督機(jī)制則要求企業(yè)要同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督，首先，從企業(yè)內(nèi)部來說，可以建立內(nèi)部審計(jì)部門，專職審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行定期測評和監(jiān)控。同時(shí)，還可以聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評估。通過內(nèi)外部的結(jié)合監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部控制體系。

（四）加強(qiáng)對于高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)。

高新技術(shù)企業(yè)往往都只把財(cái)務(wù)部門當(dāng)成一般的后勤管理部門，對于財(cái)務(wù)人員的招聘、任用都較為隨意，標(biāo)準(zhǔn)也較低，更難以保障優(yōu)質(zhì)足量的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。然而，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行都需要依靠財(cái)務(wù)人員去親自實(shí)施，可以說，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)直接影響著內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果。鑒于此，廣大高新技術(shù)企業(yè)必須重視度財(cái)務(wù)人員的選拔和任用，啟用專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，責(zé)任心強(qiáng)的工作人員，同時(shí)，還要加大對財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)和輪崗訓(xùn)練，打造一支專業(yè)水平過硬、職業(yè)道德高尚的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速崛起，高新技術(shù)企業(yè)也迎來了自身發(fā)展壯大的春天，如何把握這一歷史時(shí)機(jī)，成功將高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力，從而為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益成為廣大高新技術(shù)企業(yè)管理者思考的首要問題。從上文的分析來看，我們必須意識(shí)到高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過程，較難做到一步到位，現(xiàn)有的對于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式也是需要繼續(xù)完善的。雖然我國高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)相比于歐美先進(jìn)國家還有不小的差距，但是我們應(yīng)該相信，通過對世界先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)和借鑒，再與我國高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，營造出適宜內(nèi)部控制發(fā)揮功能的資金支持環(huán)境、技術(shù)支持環(huán)境、人才支持環(huán)境，相信在這樣的努力之下，我們一定可以探索出適合我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度框架?！?/p>

（作者：大學(xué)文化，成都生物制品研究所有限責(zé)任公司公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)濟(jì)師，畢業(yè)于西南師范大學(xué)計(jì)算機(jī)科學(xué)系軟件專業(yè)，理學(xué)學(xué)士，畢業(yè)于四川省委黨校函授學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本科專業(yè)，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理）

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