欒文彬 哈爾濱鐵路局審計處

論述企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的地位

欒文彬 哈爾濱鐵路局審計處

企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展中有著十分重要的作用，它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展前景，而且對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也有著一定的作用。本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容進行簡要的介紹，討論了企業(yè)內(nèi)部審計在其內(nèi)部控制建設(shè)中的重要性。

內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 企業(yè)中的地位

由于全球經(jīng)濟一體化的到來，我國也逐漸融入了世界經(jīng)濟體制當(dāng)中，這對我國企業(yè)也帶來了巨大的挑戰(zhàn)，而且隨著相同行業(yè)的企業(yè)不斷增多，這大幅度了增加了市場競爭的壓力。因此在如此激烈的市場競爭中，企業(yè)想要有一席之地,那么我們就要對企業(yè)進行有效的經(jīng)營管理，以保證企業(yè)經(jīng)濟的正常發(fā)展，其中對于企業(yè)內(nèi)部的控制制度也是企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。而要對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行完善，我們只有對企業(yè)內(nèi)部審計進行有效的控制和管理，而且要從科學(xué)長遠的角度出發(fā)，才能達到我們對企業(yè)內(nèi)部控制的目的，才能有效的促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容

1.內(nèi)部審計的概念。所謂的內(nèi)部審計就是指在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中對于企業(yè)內(nèi)部各方面的客觀確定和咨詢活動。這主要是為了增加企業(yè)項目的價值，改善企業(yè)組織的運營方式。目前，在我國企業(yè)中內(nèi)部審計的方法也已經(jīng)的到了廣泛的應(yīng)用，尤其是在中小型企業(yè)中，它很好的促進了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，降低了企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中的風(fēng)險，而且還有效的管理和控制了一些不利于企業(yè)發(fā)展的因素。在實際操作的時候，我們要針對企業(yè)發(fā)展的實際情況，采用高效、合法的受到對其內(nèi)部進審核，而且在審核的過程中主要是對企業(yè)內(nèi)部的控制狀況進行評價。從而建立起一個完整、健全的企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是企業(yè)內(nèi)部審查特有的特性，是在企業(yè)內(nèi)部審計時，提出的對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的評價保障，同時也是企業(yè)內(nèi)部審計順利進行的前提。企業(yè)內(nèi)部審計中的獨立性，主要是內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計的時候，以自己的主觀意識來對審計工作進行評定，由此可見，對于審計人員的綜合素質(zhì)要求特別高，只有審計人們的素質(zhì)提高后，才能保證審計內(nèi)容的有效性和合法性，因此在在進行企業(yè)內(nèi)部審計的時候，除了讓在企業(yè)中有著較高權(quán)利的人來擔(dān)當(dāng)審計人員外，在遇到一些關(guān)鍵性制度的時候，審計人員還要和相關(guān)部門對其進行一定的信息交流，從而保證審計的質(zhì)量，而且對于審計人員的設(shè)定時一定要嚴(yán)格，而且對于專業(yè)知識的要求和企業(yè)實際情況的把握十分重要，因此不能是企業(yè)其他部門兼職客串，只能有專職人員擔(dān)任，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的獨立性，以保障企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

3.企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍。由于企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是對企業(yè)進行一定的經(jīng)營管理，從而增加企業(yè)項目的價值，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部審計的時候，進行的審計對象就是企業(yè)中各部門的發(fā)展情況，而在進行企業(yè)內(nèi)部審計的時候，由于需要考慮的范圍比較廣，既可以是企業(yè)內(nèi)部各個項目的實際情況，又可以是當(dāng)前社會的發(fā)展趨勢，因此對于審計范圍沒有明確的設(shè)定。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)

控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合?，F(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的 歷史 演進充分表明了這個 發(fā)展 趨勢。內(nèi)部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:

1.內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

2.內(nèi)部控制制度階段。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護企業(yè)的財產(chǎn),檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度—— 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要的內(nèi)容，它和企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，是對企業(yè)內(nèi)部控制的再管理，這也很好的保障了企業(yè)的有序發(fā)展。我們在進行內(nèi)部審計的時候是主要是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和監(jiān)督機構(gòu)的有效的控制管理，也是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。目前，在我國這種在控制管理方法的應(yīng)用范圍越來越廣，尤其受到中小型企業(yè)的青睞，對于我們的經(jīng)濟發(fā)展也有著十分重要的作用。

目前，內(nèi)部審計已經(jīng)被中小型企業(yè)所廣泛的應(yīng)用，它主要是通過對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督、管理和評價，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制可以如期、有效的進行，而且它還更具企業(yè)的實際情況來對企業(yè)的內(nèi)部控制進行合理的管理，也起到了一定的維護作用。

企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)在了世界的舞臺上，因此在企業(yè)發(fā)展管理的時候，有著良好的企業(yè)管理制度，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的根本。當(dāng)前，我們在進行企業(yè)內(nèi)部審計的時候，主要是通過審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些調(diào)查進行完成的，這樣不但對企業(yè)內(nèi)部的控制制度有所完善，而且還為企業(yè)在市場競爭中降低了風(fēng)險，以促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，我們可以把企業(yè)內(nèi)部審查的作用歸納為以下幾點：

1.有效的保證了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，而且在符合當(dāng)前我國國情的情況下，做出了一定的內(nèi)部控制制度，從而保障了企業(yè)在市場競爭中的安全性和完整性，也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建了良好的經(jīng)營環(huán)境。

2.在企業(yè)發(fā)展中，對企業(yè)各個部門進行有效的內(nèi)部控制，也有利于企業(yè)各部門的工作效率。不過，目前在有的企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，只重視各部門工作效率，因此就需要運用內(nèi)部審計來提高工作的質(zhì)量。

3.是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內(nèi)容,保證了審計重點和方向,提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)語

由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價,以組織目標(biāo)為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。

[1]楊清香.試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建[J].會計研究. 2010(11)

[2]繆艷娟.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施機制的新制度經(jīng)濟學(xué)分析[J].會計研究. 2010(11)