□文/鄭隴波

（捷成建筑裝飾工程有限公司 河北·石家莊）

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，保證權(quán)責(zé)明確，就必須建立和完善相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)和責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利潤(rùn)分配的關(guān)系。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求?！稌?huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限、相關(guān)業(yè)務(wù)流程、審批程序和權(quán)限、相關(guān)人員責(zé)任等內(nèi)容，使各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)物資的收支納入制度進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離、相互監(jiān)督、相互制約，從而有效防止各項(xiàng)違法違紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范，資金、資產(chǎn)安全完整。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是與國(guó)際慣例接軌，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加快，我國(guó)企業(yè)面臨來自外部世界、特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前和今后面臨的主要問題和難題。這一現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并與國(guó)際接軌。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)

1、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)的管理部門需要準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以便在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中做出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以便進(jìn)行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、檢驗(yàn)、計(jì)量與記錄、入庫(kù)、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國(guó)家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，保證各經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期與階段的方針、計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。第一，經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚；第二，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要實(shí)行職務(wù)分離；第三，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。

2、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確?！稌?huì)計(jì)法》要求，各單位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題。其決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅影響國(guó)家、單位和社會(huì)公眾利益，也削弱了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能，并影響會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。

3、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。

4、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合法性審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的控制、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。

四、加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的策略

1、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的健全性。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須按照內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容進(jìn)行制定，要以本單位的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和資金流向作為主線，將本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)納入制度進(jìn)行控制。要以內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系為核心，以加強(qiáng)資金管理為重點(diǎn)，結(jié)合單位實(shí)際情況建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。明確相關(guān)審批程序、權(quán)限及相關(guān)人員的責(zé)任，規(guī)范和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范可控。

2、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的實(shí)用性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，針對(duì)本單位內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和薄弱點(diǎn)建立有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，貫徹和細(xì)化國(guó)家及上級(jí)部門的各項(xiàng)規(guī)章制度和要求，避免照抄照搬。

3、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的動(dòng)態(tài)建設(shè)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立后，要根據(jù)新出臺(tái)的法律、法規(guī)及單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化，隨時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行修改和完善，以保證單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的及時(shí)性和實(shí)用性。

4、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度檢查和考核。單位負(fù)責(zé)人必須加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的檢查和考核力度，明確考核程序，劃分人員責(zé)任，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)處罰，確保各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。

總之，通過建立科學(xué)規(guī)范的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面及各環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限，不斷加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核力度，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，不斷提高企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的水平，確保單位資金和資產(chǎn)的安全完整?！?/p>