夏碧蕓

摘要：CSR績(jī)效評(píng)價(jià)從社會(huì)環(huán)境方面給企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)增加一種測(cè)量維度，有助于各利益相關(guān)方判斷企業(yè)的社會(huì)效益?；诖?，從CSR內(nèi)涵界定、CSR與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系、CSR績(jī)效評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法五個(gè)方面綜述了國(guó)內(nèi)CSR績(jī)效評(píng)價(jià)研究進(jìn)展，指出了現(xiàn)有文獻(xiàn)的主要貢獻(xiàn)和不足，并提出進(jìn)一步研究的可能方向。

關(guān)鍵詞：CSR；績(jī)效評(píng)價(jià)；社會(huì)效益

隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，引發(fā)了日益嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，如市場(chǎng)壟斷問(wèn)題，環(huán)境污染問(wèn)題，及出現(xiàn)“血汗工廠”等等。企業(yè)與社會(huì)之間的沖突現(xiàn)象日益顯現(xiàn)，使人們開(kāi)始思考企業(yè)和社會(huì)之間的關(guān)系，企業(yè)社會(huì)責(zé)任（簡(jiǎn)稱CSR）在此背景下產(chǎn)生。在我國(guó)，關(guān)于（2SR的理論研究和實(shí)踐問(wèn)題都是新的課題。對(duì)CSR績(jī)效評(píng)價(jià)的研究有助于測(cè)度企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的背后帶來(lái)的社會(huì)效益大小。本文從CSR內(nèi)涵界定、CSR與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系、CSR績(jī)效評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法五個(gè)方面綜述了國(guó)內(nèi)CSR績(jī)效評(píng)價(jià)研究進(jìn)展，以有助于這一問(wèn)題研究的深化。

一、CSR內(nèi)涵的界定

國(guó)內(nèi)對(duì)CSR的研究還處于起步階段，學(xué)術(shù)界對(duì)這方面的界定還不多。一般來(lái)說(shuō)，可以概括為兩個(gè)方面來(lái)：一是從權(quán)利義務(wù)方面界定，盧代富（2001）、李立清、李燕凌（2006）等將CSR界定為：在一定歷史時(shí)期，社會(huì)期望企業(yè)作為一個(gè)營(yíng)利性的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，在追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化之外，所應(yīng)該承擔(dān)的法律、經(jīng)濟(jì)、倫理道德和慈善責(zé)任，負(fù)有維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益的義務(wù)。法律責(zé)任包括遵紀(jì)守法、不侵犯勞動(dòng)者合法權(quán)益；倫理道德責(zé)任有保證員工生產(chǎn)安全、職業(yè)健康，遵守商業(yè)道德、保護(hù)環(huán)境；慈善責(zé)任即支持慈善事業(yè)、捐助社會(huì)公益、保護(hù)弱勢(shì)群體等。為CSR反映出企業(yè)以下三種不同主體形式出現(xiàn)所必須承擔(dān)的企業(yè)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，CSR即第三種責(zé)任。二是從利益相關(guān)者方面界定，李雙龍（2007）[31指出，不同的利益相關(guān)者擁有不同的利益要求以及不同類型和不同程度的權(quán)利，正是各種不同的利益相關(guān)者的權(quán)利和期望構(gòu)成了CSR的實(shí)際需求。

二、CSR與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系研究

國(guó)內(nèi)學(xué)者們對(duì)CSR與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系研究已有較長(zhǎng)的時(shí)間，但尚未達(dá)成一致結(jié)論，不同學(xué)者關(guān)注視角不同則會(huì)得出不同觀點(diǎn)。吳興華（2010）采用問(wèn)卷調(diào)查的方式研究從行業(yè)視角、規(guī)模視角、地區(qū)視角等得出企業(yè)績(jī)效與CSR的關(guān)系結(jié)論各不相同，相關(guān)程度差異較大。楊漢明、鄧啟穩(wěn)（2011）以我國(guó)A股上市公司的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)CSR與企業(yè)績(jī)效之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究。結(jié)果證明，CSR與可持續(xù)增長(zhǎng)具有不穩(wěn)定關(guān)系，CSR與企業(yè)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)，而上市公司業(yè)績(jī)與社會(huì)責(zé)任不相關(guān)，與可持續(xù)增長(zhǎng)率有正相關(guān)關(guān)系?？苄≥妫?012）則專門對(duì)制造行業(yè)的CSR履行情況進(jìn)行了實(shí)證研究，通過(guò)建立回歸模型分析了CSR與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系。CSR履行在短期內(nèi)與企業(yè)績(jī)效之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，影響企業(yè)績(jī)效的增長(zhǎng)。從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)較好地履行社會(huì)責(zé)任，將有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、CSR績(jī)效評(píng)價(jià)

CSR績(jī)效評(píng)價(jià)模型是用來(lái)指導(dǎo)如何評(píng)價(jià)CSR績(jī)效的框架或工具。國(guó)內(nèi)對(duì)CSR績(jī)效評(píng)價(jià)研究已經(jīng)形成了大量的成果，主要有三個(gè)方面內(nèi)容：一是評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建；二是指標(biāo)體系的選??；三是對(duì)效率指標(biāo)的測(cè)算與比較研究方法。

（一）CSR績(jī)效評(píng)價(jià)模型

李燦（2010）為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)框架的設(shè)計(jì)是以企業(yè)利潤(rùn)最大化為理論基礎(chǔ)的，這種評(píng)價(jià)機(jī)制不能充分反映企業(yè)應(yīng)履行的公民義務(wù)，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)框架應(yīng)該重構(gòu)。傳統(tǒng)評(píng)價(jià)維度是以企業(yè)價(jià)值最大化為中心，包含盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、發(fā)展能力和償債能力；重構(gòu)的評(píng)價(jià)框架應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化基礎(chǔ)上的利益平衡為中心，將發(fā)展能力修正為可持續(xù)發(fā)展能力，并且應(yīng)增加“社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造能力”維度進(jìn)行綜合衡量。趙楊、孔祥緯（2010）認(rèn)為，應(yīng)該克服“總體評(píng)價(jià)”的不足，提出一種“分項(xiàng)評(píng)價(jià)”的模式。以利益相關(guān)者理論框架為基礎(chǔ)，將CSR的評(píng)價(jià)范圍界定在四個(gè)層次含九個(gè)分項(xiàng)：核心層——投資者、雇員；緊密層——客戶或消費(fèi)者、債權(quán)人、商業(yè)伙伴；間接層——所在利：區(qū)、社會(huì)公眾、政府；延伸層——環(huán)境保護(hù)與能源節(jié)約等?！胺猪?xiàng)評(píng)價(jià)”就是針對(duì)不同企業(yè)，只在某一項(xiàng)“利益相關(guān)者”下進(jìn)行比較或排名，并不再是以往的只給出一個(gè)總的得分或排名方式。蔡月祥（2011）則以卡羅爾金字塔模型為基礎(chǔ)，構(gòu)建了CSR綜合評(píng)價(jià)模型。美國(guó)著名CSR學(xué)者卡羅爾將CSR描述為四個(gè)層次的金字塔模型，從底層到頂層依次為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任。陳永麗、鄒航（2012）從環(huán)境價(jià)值鏈的視角構(gòu)建了綠色經(jīng)濟(jì)管理績(jī)效、生態(tài)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效三個(gè)維度的評(píng)價(jià)模式對(duì)CSR績(jī)效進(jìn)行實(shí)證分析。齊麗云、魏婷婷（2013）則采用結(jié)構(gòu)方程模型（SEM）構(gòu)建CSR評(píng)價(jià)模型，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行實(shí)證研究。該研究以IS026000《社會(huì)責(zé)任指南》為基礎(chǔ)，從責(zé)任治理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人權(quán)、勞動(dòng)實(shí)踐、環(huán)境、公平運(yùn)營(yíng)、消費(fèi)者問(wèn)題和社區(qū)發(fā)展八個(gè)維度來(lái)評(píng)價(jià)CSR績(jī)效。

（二）CSR績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

雖受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段及外部環(huán)境等諸多因素的影響，我國(guó)的CSR評(píng)價(jià)體系構(gòu)建尚未成熟，但國(guó)內(nèi)學(xué)者在一直努力從不同視角研究構(gòu)建該體系。通過(guò)整合梳理各學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，主要從以下幾個(gè)視角出發(fā)去構(gòu)建評(píng)價(jià)模型。第一，基于過(guò)程視角剖析CSR，構(gòu)建基于CSR管理過(guò)程的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。第二，從循環(huán)綠色經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，構(gòu)建包括衡量集經(jīng)濟(jì)績(jī)效、生態(tài)績(jī)效與社會(huì)績(jī)效于一體的綜合系統(tǒng)的指標(biāo)體系，主張經(jīng)濟(jì)、生態(tài)與社會(huì)協(xié)同發(fā)展。第三，基于利益相關(guān)者視角構(gòu)建評(píng)價(jià)模型，從企業(yè)發(fā)展過(guò)程中涉及到的各利益相關(guān)方出發(fā)評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效。

（三）CSR績(jī)效評(píng)價(jià)方法

CSR績(jī)效評(píng)價(jià)方法隨著學(xué)者們研究的深入而層出不窮，如模糊綜合評(píng)價(jià)法、SPSS因子分析法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法等，現(xiàn)有學(xué)者運(yùn)用索洛余值法等更多的新方法。由于CSR效率的評(píng)價(jià)指標(biāo)中包含的因素多，綜合評(píng)價(jià)難免帶有主觀色彩，因此評(píng)價(jià)方法應(yīng)使定量分析與定性分析相結(jié)合，采用模糊積分評(píng)價(jià)模型可以很好地協(xié)調(diào)各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。楊鈞（2010），易凌、林建原（2010）及那保國(guó)（2012）均是運(yùn)用模糊積分評(píng)價(jià)模型，確定各個(gè)子層次指標(biāo)權(quán)重對(duì)CSR評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)綜合得分進(jìn)行比較排名。王楠、苗迪（2012）將SPSS因子分析法具體運(yùn)用到對(duì)火電CSR評(píng)價(jià)中，通過(guò)計(jì)算因子綜合得分，全面分析了火電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部環(huán)境責(zé)任和外部環(huán)境責(zé)任三方面的履行情況。張英奎、翟壘壘（2013）從企業(yè)績(jī)效最大化角度出發(fā)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)并構(gòu)建DEA模型，對(duì)CSR的有效性進(jìn)行定量分析。韋飛、湯雨晴（2013）運(yùn)用靜態(tài)索洛余值法探討并驗(yàn)證了CSR投資與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造之間的正相關(guān)關(guān)系。

四、總結(jié)

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于CSR相關(guān)研究的梳理發(fā)現(xiàn)，大部分學(xué)者的研究都從利益相關(guān)者角度出發(fā)。這些研究對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都有很好的借鑒作用，迫使每個(gè)企業(yè)必須像一般公民一樣對(duì)社會(huì)盡到應(yīng)有的責(zé)任，使其效用最大化。我國(guó)學(xué)者現(xiàn)也逐漸致力于將CSR評(píng)價(jià)進(jìn)行量化，積極探尋CSR的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這也推動(dòng)了我國(guó)關(guān)于CSR研究的發(fā)展進(jìn)程。CSR和一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化發(fā)展密切相關(guān)，測(cè)度CSR績(jī)效可以幫助客戶、政府、社區(qū)等利益相關(guān)者判斷企業(yè)的社會(huì)績(jī)效，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)績(jī)效的“三效合一”。