◆崔瑩瑩

(泰山醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院財務(wù)處)

淺談公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點

◆崔瑩瑩

(泰山醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院財務(wù)處)

一、公立醫(yī)院目前內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制是一個完整的系統(tǒng)，公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療保健業(yè)務(wù)活動，根據(jù)法律規(guī)定和國家金融政策以及法規(guī)和規(guī)章，對會計各部門的工作實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并使用正確的會計資源信息對醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行一個全面的、綜合協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督，以使醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。我國醫(yī)院主要實行的是院長負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監(jiān)督上級領(lǐng)導(dǎo)的行為;財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待強(qiáng)化。當(dāng)前一些醫(yī)院為了應(yīng)付上級檢查，大搞形式主義，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行力度亟待加強(qiáng)。

1.財務(wù)人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)不高，不能滿足崗位要求，而且由于醫(yī)院會計人員日常工作繁忙、負(fù)擔(dān)較重，對學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識和新制度的時間相對減少，導(dǎo)致醫(yī)院會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時提高。醫(yī)院會計人員素質(zhì)的低下大大影響了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的落實。

2.內(nèi)部財務(wù)控制沒有引起足夠重視

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)上級衛(wèi)生當(dāng)局缺乏每天的日常會計指導(dǎo)，未及時發(fā)現(xiàn)和監(jiān)測中存在的問題，甚至有些醫(yī)院從來沒有受到內(nèi)部財務(wù)控制的檢查和監(jiān)督。

3.控制成本與效益的關(guān)系影響了控制職能

當(dāng)控制成本大于可能出現(xiàn)的損失，他們認(rèn)為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這也將影響內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的幾個關(guān)鍵點

結(jié)合醫(yī)院目前的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，應(yīng)從以下幾個關(guān)鍵點入手，采取相應(yīng)的控制措施及制度的健全完善。

1.會計系統(tǒng)控制程序完善

內(nèi)部控制制度應(yīng)該覆蓋醫(yī)院管理的各個方面，新的業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)的需要開發(fā)的系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)脆弱性的業(yè)務(wù)，及時修改，補(bǔ)充和完善，不適合的系統(tǒng)在操作過程中的內(nèi)部控制制度應(yīng)該取消，使內(nèi)控制度延伸帶沒一個工作環(huán)節(jié)流程，形成一個相對獨立和完整的科學(xué)的控制系統(tǒng)。

醫(yī)院建立會計賬簿，按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》設(shè)立賬戶及科目，以保障會計資料真實、完整、可靠，建立嚴(yán)格的原始憑證傳遞程序。建立系統(tǒng)的會計處理程序，按照規(guī)定的時間辦理手續(xù)，會計和各種憑證，會計活動是完整的，符合要求的程序，登記會計帳簿，會計報表完整的內(nèi)容。

2.組織結(jié)構(gòu)及制度健全

該組織擁有一套高效和有效的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)是不斷為醫(yī)院的健康發(fā)展的基本保證。良好的內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境是順利實施內(nèi)部財務(wù)控制的基礎(chǔ)。一個明確的責(zé)任分工，使各部門，職位，員工有責(zé)任為自己的相互制約。做橫向各部門之間的權(quán)力平衡，做到相對獨立、相互牽制的基礎(chǔ)上，合理分工，職責(zé)分工，垂直簡化程序，明確工作目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的職責(zé)分工、量化，要進(jìn)一步明確獎懲。許多醫(yī)院內(nèi)部會計控制，會計控制流于形式，在有限的范圍，缺乏完整性和全面性，缺乏的獎勵和懲罰的獎勵制度。雖然有些醫(yī)院還具有一定的獎勵制度，但在執(zhí)行過程中缺乏力度，造成一些人員執(zhí)行或沒有關(guān)系，除了沒有設(shè)立內(nèi)部會計控制制度的檢查實施的組織，從而削弱了醫(yī)院內(nèi)部會計控制的意識。

3.醫(yī)院的風(fēng)險評估系統(tǒng)建設(shè)

經(jīng)營和管理的醫(yī)院同樣面臨著來自各方面的風(fēng)險，如市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險。內(nèi)部財務(wù)控制、風(fēng)險評估制度，必須建立一個有效的系統(tǒng)，以確定醫(yī)院的外部因素和內(nèi)部因素所帶來的經(jīng)營和管理，保護(hù)國有資產(chǎn)的風(fēng)險水平。建立金融風(fēng)險評估的量化指標(biāo)，再輔以有效的風(fēng)險防范機(jī)制。具體來說，設(shè)立財務(wù)風(fēng)險預(yù)防組。風(fēng)險防范團(tuán)隊成員一般應(yīng)由財務(wù)審計，賬務(wù)處理票據(jù)管理和門急診，入院時頭部各個崗位的工作人員。風(fēng)險集團(tuán)引進(jìn)理清財務(wù)流程管理流程再造的概念目前是理所當(dāng)然的，并確定主要風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險控制點，有針對性地制定規(guī)則，法規(guī)和操作細(xì)則，并確保實施和系統(tǒng)執(zhí)行的。

4.健全醫(yī)院財務(wù)預(yù)算

不僅要全面預(yù)算更要檢查監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，管理者應(yīng)該密切關(guān)注的目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營活動是否背離，背離的行動是否在容許范圍之內(nèi)，如果不容許的話，應(yīng)該采取可能必要的糾正措施，這樣的措施，做到事中控制績效評估和反饋，了解差距發(fā)生的根本原因，根據(jù)問題對癥下藥，及時糾正，以方便的完成的目標(biāo)，做到有效的事后控制。

三、突出內(nèi)部審計部門的作用

醫(yī)院的內(nèi)部審計作為獨立的職能部門，是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，有利于醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，和改善內(nèi)部管理，保障國有資產(chǎn)完整和合理增值，提高工作效率，合理利用衛(wèi)生資源。

同時應(yīng)注意有效的內(nèi)部控制必須是全員全過程控制。全員的控制質(zhì)量取決于財會人員的基本素質(zhì)。財會工作人員的素質(zhì)，通常包括政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制規(guī)范的目標(biāo)，在很大程度上取決于人員的素質(zhì)水平。醫(yī)院要注意定期選拔和培訓(xùn)相關(guān)財務(wù)人員，以及組織內(nèi)部財務(wù)控制管理的職前培訓(xùn)，定期或不定期的組織培訓(xùn)財務(wù)系統(tǒng)的在職人員，以確保建立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作的規(guī)范性、正確性。增加績效考核，確保責(zé)任的分配，有權(quán)委托系統(tǒng)的建立。醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分指令和操作之間的權(quán)力分配條件的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的軟件。會計人員和思想的完整性，更換不稱職的堅決道德素質(zhì)的評估，以確保良好的政治，業(yè)務(wù)資格的會計人員。制定綿綿范圍的內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定能夠鼓勵所有員工積極參與和參加活動的內(nèi)部控制制度，發(fā)動該醫(yī)院的全體員工，調(diào)動積極性，使醫(yī)院各部門和人員明確自己的權(quán)利、責(zé)任和優(yōu)于他們的具體要求，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況水平的和實施效果。

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