□白 鴿

(山西經(jīng)濟管理干部學院，山西 太原 030024)

資產(chǎn)評估風險是指資產(chǎn)評估機構對委估資產(chǎn)的評估值嚴重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其他不確定的利害關系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關法律責任的可能性。資產(chǎn)評估從接受委托到對被估資產(chǎn)的勘察、鑒定，從對參照物的選取到評估方法的選擇，從評估價值的計算到評估報告的出具，是一個一環(huán)扣一環(huán)，交互影響的復雜過程。在這一過程中，評估項目信息或說明的不確定性、計價的不確定性、評估項目后果的不確定性，以及資產(chǎn)評估師對資產(chǎn)的評估難免帶有一定的主觀性，從而使被評估資產(chǎn)的評估價值與被估資產(chǎn)的客觀價值產(chǎn)生偏離，這種偏離如果較大，將可能使評估報告使用者遭受一定的經(jīng)濟損失，評估者因此而可能承擔相應的法律責任。雖然資產(chǎn)評估風險不可能完全消除，但是我們可以從分析資產(chǎn)評估風險的產(chǎn)生原因著手，尋找規(guī)避該類風險的各種防范措施，降低其發(fā)生的概率和其對結果影響的嚴重程度。

1 資產(chǎn)評估風險產(chǎn)生的原因

1.1 市場不完善

與歐洲國家600多年的市場經(jīng)濟發(fā)展不同，我國的社會主義市場經(jīng)濟才發(fā)展30多年，資本、金融等市場發(fā)展很不完善。在對很多資產(chǎn)進行評估時，市場交易信息不充分、評估中需要的相關技術參數(shù)較少，導致信息的可靠性不高，很難在市場上找到足夠與被評估資產(chǎn)類似的參照物，也就很難保證調(diào)整系數(shù)的準確性，這樣，依據(jù)類似資產(chǎn)的市場價格和調(diào)整系數(shù)確定的被評估資產(chǎn)的價值可能就難以準確。

1.2 法律不健全

一方面，評估行業(yè)沒有制定出完整的法規(guī)體系。資產(chǎn)評估方面的法律，除目前財政部已發(fā)布實施的兩項基本準則和一項具體準則之外，其他具體評估準則、評估指南等還未出臺，致使評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)，資產(chǎn)評估結果的客觀公正性很難驗證。沒有法律的約束，資產(chǎn)評估師在評估時就會增加很多主觀性。另一方面，隨著我國社會的巨大發(fā)展，資產(chǎn)評估相關的法律和法規(guī)已不能適應當前的實際情況，因此很難有效指導當前的資產(chǎn)評估工作。

1.3 業(yè)務素質(zhì)低

資產(chǎn)評估工作本身是一個從前到后，交互影響的復雜過程。在這一過程中，評估項目信息、計價及評估方法的選擇都具有一定的不確定性，因此資產(chǎn)評估師對資產(chǎn)的評估難免帶有一定的主觀性，因此，它要求資產(chǎn)評估師具有廣博的專業(yè)知識、豐富的工作經(jīng)驗和很強的執(zhí)業(yè)能力。但是，我國資產(chǎn)評估業(yè)務從起步到發(fā)展僅僅才有十幾年的時間，符合中國特色的資產(chǎn)評估理論還不完善，資產(chǎn)評估師的工作經(jīng)驗更是有限，再加上對資產(chǎn)評估師的后期培訓跟不上，導致評估人員的業(yè)務素質(zhì)低、執(zhí)業(yè)能力有限，不能完全勝任評估工作，最終很可能使評估結果不準確。

1.4 監(jiān)管不到位

目前，國家有很多部門對資產(chǎn)評估業(yè)務進行監(jiān)管，除了財政部門，還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門、林業(yè)部門等。這其中，不同部門都有各自針對資產(chǎn)評估的行政法規(guī)。這些不同的行政法規(guī)可能會相互矛盾，這些不同的部門在遇到問題時就可能相互推脫，這無疑降低了監(jiān)管力度，加大了監(jiān)管漏洞。一方面，監(jiān)管力度不大，資產(chǎn)評估行業(yè)就容易出現(xiàn)不正當競爭，產(chǎn)生資產(chǎn)評估市場中的逆向選擇和道德風險，評估中可能濫用評估假設，隨意選擇評估參數(shù)，運用不恰當?shù)脑u估方法，高估或低估資產(chǎn)的價值。另一方面，監(jiān)管力度不大，評估機構就沒有建立完善的內(nèi)部制度的動力，導致目前很多評估機構沒有完善的內(nèi)部管理制度和相應的質(zhì)量監(jiān)控制度，致使評估人員風險意識淡薄，在評估工作中只關心工作速度和經(jīng)濟效益，不重視評估質(zhì)量。

2 資產(chǎn)評估風險的防范對策

2.1 進一步完善資產(chǎn)評估市場體系

政府應通過法律、行政、稅收等各種方式積極鼓勵資產(chǎn)評估市場的快速發(fā)展。政府可以規(guī)定評估機構和評估人員執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制;政府必須明確資產(chǎn)評估的行政主管部門，對資產(chǎn)評估行業(yè)和資產(chǎn)評估機構進行統(tǒng)一管理;政府牽頭組建具有一定權威性的資產(chǎn)評估協(xié)會，并按資產(chǎn)的類型和地域設立分會，這樣既有利于不同類型資產(chǎn)評估根據(jù)各自特色進行發(fā)展，又有利于不同地區(qū)之間的相互學習和交流。另外，行政部門應積極為資產(chǎn)評估機構創(chuàng)造公平競爭的的市場環(huán)境，支持評估機構公平自主的發(fā)展。

2.2 進一步健全資產(chǎn)評估法律準則體系

健全的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系，是保證資產(chǎn)評估行業(yè)健康、有序發(fā)展的前提條件。首先，目前的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》只對國有資產(chǎn)的評估進行了管理，而沒有包括非國有資產(chǎn)，政府應盡快制定和實施《資產(chǎn)評估管理法》，把非國有資產(chǎn)評估也納入管理范圍，保證了社會所有資產(chǎn)的評估都受到法律規(guī)范的約束。其次，應盡快制定《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》，保證資產(chǎn)評估人員合法、有序、規(guī)范地完成資產(chǎn)評估工作。最后，應盡早制定資產(chǎn)評估各項具體準則和評估指南，對資產(chǎn)評估師的各類實務操作進行規(guī)范，減少評估過程的隨意性，提高評估工作的質(zhì)量。

2.3 提高資產(chǎn)評估人員的業(yè)務素質(zhì)

(1)資產(chǎn)評估人員應加強學習與實踐。在實際工作中資產(chǎn)評估人員要通過理論學習和實踐，不斷總結經(jīng)驗教訓，充分理解資產(chǎn)評估法律法規(guī)及相關執(zhí)業(yè)準則，嚴格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握各種類型資產(chǎn)評估的具體工作方法。

(2)強化資產(chǎn)評估人員的職業(yè)培訓?！堵殬I(yè)后續(xù)教育規(guī)范》要求對注冊資產(chǎn)評估師進行持續(xù)的職業(yè)后續(xù)教育，要求資產(chǎn)評估人員具有終身不斷學習的自我要求，自覺參加相關的職業(yè)教育培訓，同時，鼓勵社會相關部門、單位經(jīng)常開展各種形式的業(yè)務交流，提高注冊資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。

(3)建立專業(yè)咨詢機構。由于資產(chǎn)評估涉及的資產(chǎn)范圍廣、評估的目的多種多樣，導致資產(chǎn)評估過程的復雜性和結果的不準確性，而與此相反，每個評估人員的知識、經(jīng)驗相對有限。解決這一矛盾的最有效辦法就是建立資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會隸屬下的資產(chǎn)評估專業(yè)咨詢機構。該機構可由法律、數(shù)理統(tǒng)計、工程技術、機電、建筑、財務會計、經(jīng)濟等方面的專家組成，專門研究解決資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的疑難問題，接受社會各界尤其是評估機構、評估人員對資產(chǎn)評估相關問題的咨詢。

2.4 加強對資產(chǎn)評估的監(jiān)督管理

進一步完善《國有資產(chǎn)評估管理辦法實施細則》，在這些規(guī)定中要進一步細化各項資產(chǎn)評估具體的評估方法以及該種方法的計算量化標準，以加強監(jiān)管部門的可操作性。同時，各監(jiān)管部門應完善相應的責任和處罰制度，使監(jiān)管行為能起到預期的作用。另外，各監(jiān)管部門要研究采用可行性高的監(jiān)管方法，以加強資產(chǎn)評估監(jiān)管的力度和廣度，提高監(jiān)管質(zhì)量和水平，以有效防止資產(chǎn)評估機構違法、違規(guī)職業(yè)。

隨著我國經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展和市場經(jīng)濟的不斷完善，資產(chǎn)評估業(yè)務會越來越多。由于資產(chǎn)評估風險總是存在于資產(chǎn)評估過程中，這種風險的存在可能會影響資產(chǎn)評估結果的準確性，也可能進一步影響資產(chǎn)評估委托人根據(jù)評估結果所作出的經(jīng)濟決策，有時候這種影響很可能是非常嚴重的。因此，分析資產(chǎn)評估風險的產(chǎn)生原因及防范對策就顯得特別重要。當然，本文提及的四種防范對策也需要聯(lián)合實施才能起到預期的效果。

［1］楊 健.資產(chǎn)評估風險及其防范［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2012(1).

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［3］韓 靜.資產(chǎn)評估風險預警機制研究［J］.中外企業(yè)家，2012(9).

［4］江 琴，黃麗娜.資產(chǎn)評估風險的規(guī)避［J］.金融與經(jīng)濟，2007(2).