王彬熹

（重慶工商大學會計學院，重慶 405211）

應付賬款指的是企業(yè)在購買材料商品或者接受勞務的時候，在交易已經達成的情況下由于推遲付款而形成的債務。它是由參與交易的購買方和供貨方優(yōu)先原則而產生的負債。在一個較長的時間段內，企業(yè)的應付賬款往往可以維持在同一個水平線上，應付賬款在企業(yè)的債務組成中占有相當一部分的比重，在創(chuàng)造企業(yè)價值的過程中起著不可替代的作用。

一、把握應付賬款的時間價值，合理控制應付賬款

對應付賬款進行科學合理的管理，即把應付賬款控制在一個合理的范圍內。應付賬款具有雙重的時間價值，包含兩個部分：一是假如企業(yè)在成功交易時的即刻到賬付款，不能成為應付賬款，由于資金是以融資作為來源的，因此在賬款的信用期以內的融資成本就構成應付賬款的第一部分價值；二是企業(yè)的應付賬款在沒有超出信用期范圍內，在這一時間段內如果購貨方沒有對支付應付賬款，那么這種行為就構成了對供貨方應有資金的占用行為，這時按貨幣的時間價值來計算得到的資金效益，就構它第二部分的價值。

應付賬款的這一雙重時間價值是在企業(yè)對營運資本的價值擴大以及創(chuàng)造的過程中一步步體現(xiàn)出的。傳統(tǒng)意義上的營運資本指的是公司內部的所有可流動的資產總和，營運資本與應付賬款的在變動上有著極大的相關性，值得注意的一點就是企業(yè)應付賬款數(shù)額的大小以及支付的時機都會直接影響企業(yè)營運資本的運作。如果過早的支付企業(yè)應付賬款，就會使企業(yè)資金用于在營運資本之中的流動性強的那部分資金份額變少。企業(yè)在對營運資本進行管理的過程中，一般會比較注重這幾項：企業(yè)流動資金：企業(yè)固定資產、和庫存量等，而當談及對企業(yè)負債的應用時，特別是在針對應付賬款的影響時，大部分企業(yè)不但考慮的很少，甚至敬而遠之不敢對其加以利用。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因就在于這些企業(yè)的管理人員對企業(yè)的應付賬款對于資本運營所起的作用，能夠做出的貢獻以及企業(yè)應付賬款的自身潛在價值的認識還遠遠不夠深刻。所以針對應付賬款可以對企業(yè)無論在資金積累還是資金流動方面都有重要的推動作用這一特點，企業(yè)應該想方設法采取一些措施并制定一些資金管理制度來發(fā)掘企業(yè)應付賬款的運作價值，充分利用應付賬款的特性及價值增加企業(yè)的運營資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業(yè)可以采取策略擴大的應付賬款數(shù)額以及推遲付款的時間來實現(xiàn)，但實際操作時還要從企業(yè)自身的發(fā)展狀況、能承受的應付賬款的最大額度以及供貨方的意愿來出發(fā)根據這一點，企業(yè)可以通過提高自身對應付賬款的理解能力和承受能力并合理的同供應商進行洽談，提高他們的賒銷意愿，以此來提高應付賬款的價值。

二、應付賬款在企業(yè)營運資本中的價值與管理

那要想對企業(yè)應付賬款做出一個合理的科學的付款計劃以及準確把握住最佳的付款時機，我認為應該從以下幾個方面著手：

（一）思想上重視，并落實權責

在思想上企業(yè)的管理人員要像那些民營企業(yè)的持有者對采購付款業(yè)務的關心程度一樣來重視對企業(yè)應付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控制應付賬款從中獲得最大收益的企業(yè)還要結合自身的內部采購等付款業(yè)務的一些特點以及企業(yè)自身內部的發(fā)展需要來成立一個包含對企業(yè)應付賬款管理在內的管理機構，從而使職責權限明確無誤，進一步來說就是把對財務有管理權利和管理職責的人員進行重點的加強管理還要具體落實到各個財務及資金管理部門的個人。在應對企業(yè)應付賬款和營運資本等方面的業(yè)務、財務、監(jiān)督、考核等管理部門時，要采取不同職責部門保持相互分離的措施，以免有人濫用職權從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監(jiān)督以及高效協(xié)作。

（二）收集必要資料并進行登記管理

曾經有一位管理學方面的專家這樣說：“一個好的供應商能給公司帶來的不可估量的價值。”所以在選擇供應商時一定要做到優(yōu)勝劣汰。企業(yè)有關的財務管理部門，要不斷的搜集一些供貨方的信用資料并及時的進行整合處理，積極的從中尋找那些比較有合作價值的供應商，并對積極的他們開展動態(tài)的考察，并把對所購貨物或應付的資金的付款方式以及付款最大期限作為一項最重要的考核指標。在這個基礎上，還可以把不同要求的供貨商劃分為不同的等級，對不同等級的供貨商分開來考核，并對他們進行等級管理，還要針對不同等級的供貨商制定出不同的采購計劃。在經過等級考核之后時機較為成熟的情況下，企業(yè)要通過財務部門和采購部門與考核成績理想的供應商及時的簽訂規(guī)范的付款方式以及合作協(xié)議。

（三）把握企業(yè)的最佳付賬時機

企業(yè)在無償?shù)恼加脤┴浧髽I(yè)應付的資金時，不但可以有效地緩解企業(yè)自身在應對資金短時的壓力，還可以有效地提高資金周轉率并為本公司節(jié)約大量的資金成本，但是如果在應對應付賬款時一味的對供貨方進行拖延，就會使企業(yè)自身的信譽大打折扣，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利，而且也會影響到企業(yè)自身的正常運作。因此，企業(yè)在應對應付賬款時要對應付占款帶來的效益和付出的代價兩方面做一個綜合的衡量，而不是單一的只從應付賬款帶來的好處分析，最后，把應付賬款確定在一個合理的范圍之內，并把握好最佳的付款時機。為此，對企業(yè)應付賬款的管理要從業(yè)務性方向分析性方向發(fā)展。以公司現(xiàn)已的信息平臺、采購業(yè)務方面的數(shù)據積極同供應商簽訂的合同條款作為把握付款時機基礎；而且還要控制在供貨方可以接受的范圍之內，適當?shù)脑黾右恍╊~外付款期限，借助企業(yè)的信息管理部門開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，權衡一下延期付款獲得的收益和付出的代價，最終決定出最佳的付款時機。

（四）不斷更新應付賬款的管理理念

企業(yè)要想得到長足的發(fā)展是必須要與時俱進的，在應對應付賬款的價值方面也要緊跟時代的發(fā)展步伐，企業(yè)要不斷對應付賬款的價值進行探索，對應付賬款在管理在思想上要做一個準確的定位，必要時還要積極向國外一些在應對應付賬款有豐富經驗的企業(yè)學習，研究他們在應付賬款管理方面取得的方面最新成果，把對應付賬款的管理作為整個企業(yè)財務管理的重中之重，并樹立起本公司特有的一套對應付賬款的管理理念。

[1]余秉堅，主編.中國會計百科全書[M].沈陽：遼寧人民出版，1999.

[2]郭淑芬.應付賬款的管理與控制[J].財務通訊（學術版），2006（5）.