■劉月杰 山東省漁業(yè)互保協(xié)會(huì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大型企業(yè)集團(tuán)數(shù)量與規(guī)模發(fā)展迅速。強(qiáng)化大型企業(yè)集團(tuán)總公司對(duì)于子公司的管理，尤其是對(duì)子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)于提高整體管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。因此，大型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)總公司與子公司在公司管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等方面開展深入的研究，優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)能力與生存能力。

一、集團(tuán)企業(yè)總公司與子公司財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)分析

1.子公司的財(cái)務(wù)管理對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有直接的影響。由于總公司與子公司的產(chǎn)權(quán)鏈具有一致性，因此子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題很容易在企業(yè)內(nèi)部放大，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.子公司之間的財(cái)務(wù)傳導(dǎo)性較強(qiáng)。企業(yè)集團(tuán)下屬的子公司之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)、交易管理以及資金管理等方面具有較多聯(lián)系，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題會(huì)在企業(yè)的子公司之間傳遞，影響企業(yè)集團(tuán)的整體管理。

二、子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因分析

1.子公司對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視不足。由于子公司的財(cái)務(wù)管理體系都是在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上執(zhí)行的，對(duì)于總公司依賴性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)較差，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別與分析能力不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生。

2.集團(tuán)總公司對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管與財(cái)務(wù)治理手段缺乏。在總公司的財(cái)務(wù)管理體系上，針對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理工作缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，因而對(duì)于子公司在進(jìn)行決策時(shí)也難以提供有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析指導(dǎo)，造成子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理失效。

3.財(cái)務(wù)信息失真造成子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。由于總公司與子公司之間的財(cái)務(wù)信息傳遞效率較低，財(cái)務(wù)信息的傳遞渠道單一低效，而且財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，部分子公司為了掩蓋由于財(cái)務(wù)問題，對(duì)總公司財(cái)務(wù)管理部門提供虛假信息，進(jìn)而導(dǎo)致總公司制定錯(cuò)誤的經(jīng)營決策，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.總公司與子公司的的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系協(xié)調(diào)性較差。對(duì)于子公司而言，在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，通常是根據(jù)子公司的自身收支情況制定的，并沒有充分考慮到企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營的需要，而且受管理成本以及管理水平的限制，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化程度與真實(shí)程度不足。

三、總公司與子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)管理機(jī)制研究

1.對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理建立委派制度。委派制度是強(qiáng)化總公司對(duì)于子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管效果的關(guān)鍵手段。通過全面的委派管理，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握子公司的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營管理現(xiàn)狀，并對(duì)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識(shí)別與防范，提高子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范能力。在委派工作人員的選擇上，應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)部選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)水平高、管理經(jīng)驗(yàn)豐富，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律政策的人員委派之子公司?？偣緫?yīng)對(duì)委派人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)委派工作人員的管理，確保委派制度能夠真正發(fā)揮對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

2.重視針對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)。提高子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平，必須重視內(nèi)部審計(jì)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。通過內(nèi)部審計(jì)管理，可以確保子公司采取數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，并督促子公司嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度高效規(guī)范的開展財(cái)務(wù)工作。審計(jì)工作應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)兩方面來開展，內(nèi)部審計(jì)則主要是由總公司審計(jì)部門，結(jié)合不同子公司的財(cái)務(wù)管理狀況，選取適合的內(nèi)部審計(jì)控制指標(biāo)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理工作狀況、內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)情況等一系列的財(cái)務(wù)工作效果進(jìn)行審計(jì)核查。外部審計(jì)則是借助于專業(yè)的外部會(huì)計(jì)事務(wù)所，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致的審查。

3.總公司與子公司共建財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)及傳遞規(guī)范、真實(shí)、高效。企業(yè)的總公司與子公司共同成立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)，借助財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)，總公司可以及時(shí)發(fā)布公司財(cái)務(wù)管理的制度、要求，建立預(yù)制統(tǒng)一規(guī)范的核算體系、資產(chǎn)管理體系等，提高集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)管理水平。

4.嚴(yán)格子公司預(yù)決算編報(bào)、執(zhí)行、考核程序，強(qiáng)化總公司對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管控能力。首先在預(yù)算的編制上，可以采取由總公司到子公司這種由上而下的編制方式，總公司在經(jīng)過全局的分析后，制定既符合集團(tuán)企業(yè)整體發(fā)展要求，并在總預(yù)算中明確子公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任。為了確保預(yù)算管理計(jì)劃得到切實(shí)有效的落實(shí)，總公司應(yīng)該定期針對(duì)子公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，確保財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格按照預(yù)算開展。

5.強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部總公司對(duì)于資金的統(tǒng)一管理。通過對(duì)資金集中存放、集中結(jié)算和集中籌措等幾種措施，在總公司下屬的子公司開展資金的集中管理。這樣既可以有效提高總公司的內(nèi)部存款額，也可以實(shí)現(xiàn)總公司項(xiàng)目資金的優(yōu)化管理配置，避免部分子公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不足的情況，提高企業(yè)集團(tuán)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

四、結(jié)語

強(qiáng)化總公司對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，可以有效的避免子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程中，也應(yīng)該同時(shí)兼顧子公司經(jīng)營發(fā)展的需要，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全局防范為原則，細(xì)化子公司的財(cái)務(wù)管理工作措施，提高子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保子公司與集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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