□文/張從妙

（河北誠業(yè)機(jī)械制造有限責(zé)任公司 河北·石家莊）

資金管理是指在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同，可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是公司中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。對(duì)貨幣資金的管理主要是圍繞對(duì)貨幣資金收付的預(yù)算和內(nèi)部控制兩個(gè)方面。

一、貨幣資金管理的重要性表現(xiàn)

（一）加強(qiáng)保護(hù)貨幣資金的安全，防止貪污、盜竊和侵吞貨幣資金，杜絕因挪用、盜用貨幣資金而造成的貨幣資金的短缺和損失。

（二）在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中有足夠的貨幣資金前提下，合理調(diào)度資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

（三）利用對(duì)貨幣資金的預(yù)測數(shù)據(jù)做好資金收付計(jì)劃，積極組織貨幣資金的收支，有利于利用閑置資金進(jìn)行投資。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，減少貨幣流通，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金控制的方法

（一）注重資金需求預(yù)測，進(jìn)行科學(xué)的事前控制。充足的資金來源是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常開展的前提，因而對(duì)籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)，企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測資金需求量，在此基礎(chǔ)上，才能確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)應(yīng)綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合，同時(shí)要考慮現(xiàn)有資金量，使現(xiàn)有資金量及新籌資金量與資金需求量相平衡。充分利用財(cái)務(wù)杠桿，達(dá)到以合理的資金獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)事中控制，提高資金使用效率。對(duì)資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，是避免資金盲目、無效使用的一項(xiàng)重要措施。資金事中控制包括的內(nèi)容很多。針對(duì)我國企業(yè)流動(dòng)資金現(xiàn)狀，目前應(yīng)著重從下述幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)資金的事中控制:

1、優(yōu)化流動(dòng)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金的有效使用。企業(yè)流動(dòng)資金包括貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，以及結(jié)算資金等多種資金形態(tài)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所擁有的資金數(shù)量，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場的變化，運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)，預(yù)測企業(yè)的銷售狀況，通過“以銷定產(chǎn)”來合理安排生產(chǎn)，并組織采購，即確定各種資金形態(tài)的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，并據(jù)此來安排資金。企業(yè)管理部門應(yīng)對(duì)資金的實(shí)際使用進(jìn)行定期的監(jiān)督和檢查，看其資金的實(shí)際使用情況與供、產(chǎn)、銷計(jì)劃是否相符，與最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)是否相符，使貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金等始終保持較好的比例和結(jié)構(gòu)，以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。

2、制定科學(xué)的使用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。健全的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策等三個(gè)部分。信用標(biāo)準(zhǔn)的確定是信用政策的基礎(chǔ)，企業(yè)必須根據(jù)自己產(chǎn)品所擁有的市場情況，以及自身產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，還必須制定包括規(guī)定的折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等內(nèi)容的信用條件。當(dāng)然，既要考慮促銷、增加銷售，又要考慮可能增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折舊成本等，同時(shí)在權(quán)衡增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失之間得失的基礎(chǔ)上，還要制定科學(xué)的收賬政策，以盡可能減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。

3、加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)流動(dòng)資金的實(shí)物形態(tài)是多樣化的，流動(dòng)資金每次循環(huán)都要經(jīng)過采購、生產(chǎn)和銷售過程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、成品和應(yīng)收賬款等具體相態(tài)。企業(yè)對(duì)各種形態(tài)的資金占用均要嚴(yán)格管理。對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均要建立相應(yīng)制度嚴(yán)格控制。企業(yè)要針對(duì)自己的實(shí)際情況，制定現(xiàn)金合理的消耗定額，并定期對(duì)成本差異進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費(fèi)，降低消費(fèi)，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)存貨進(jìn)行管理。存貨日?？刂频姆椒ê芏?，有分級(jí)分口控制、經(jīng)濟(jì)批量控制、ABC控制等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況和管理水平，選擇恰當(dāng)?shù)目刂品椒?，?duì)存貨的購入、驗(yàn)收以及發(fā)出等均要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，不斷調(diào)節(jié)購進(jìn)、生產(chǎn)及銷售，以保證存貨的合理儲(chǔ)備，減少存貨在出售和耗用中的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占?jí)?，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金的利用效果。

（三）注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制。對(duì)資金除進(jìn)行事前的預(yù)測、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門要將本部門在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與企業(yè)管理部門的規(guī)劃是否相符；產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制與企業(yè)管理部門的要求是否一致，人、財(cái)、物的使用是否符合計(jì)劃或預(yù)算，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)銷售預(yù)測來合理安排等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性；另一方面又可根據(jù)資金管理部門所反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效，同時(shí)要根據(jù)各部門的資金管理狀況來評(píng)定其工作業(yè)績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，以便更好地進(jìn)行資金管理。

加強(qiáng)對(duì)資金的事前、事中和事后控制，是促進(jìn)資金有效使用的重要途徑。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，促使其盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理，以促進(jìn)企業(yè)深化資金管理工作，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果，從而從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。