陳云梅

[摘要]我國廣播電視媒體屬事業(yè)編制，一直沿用著事業(yè)單位的預(yù)算管理體制。隨著文化體制改革的不斷深入、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制的不斷推進，建立現(xiàn)代傳媒企業(yè)已成為廣播電視媒體的發(fā)展趨勢，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的要求，嚴格而科學(xué)的預(yù)算管理對于我國現(xiàn)行廣播電視媒體非常重要。

[關(guān)鍵詞]廣播電視媒體；預(yù)算管理；現(xiàn)狀；對策建議

[中圖分類號]C36 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-5158（2013）06-0482-01

一、我國廣播電視媒體預(yù)算管理的現(xiàn)狀

目前我國廣播電視媒體采用的事業(yè)單位預(yù)算管理辦法已不能滿足廣播電視媒體發(fā)展的需要，更無法適應(yīng)競爭日趨激烈的國際傳媒業(yè)的管理要求。具體體現(xiàn)如下：

1 以收定支、收支平衡的事業(yè)單位預(yù)算編制原則只能使行業(yè)壟斷的事業(yè)體制下的廣播電視媒體處于“溫飽”水平，而廣播電視媒體一旦進入市場，必然要面對市場的競爭、承擔市場的風(fēng)險，如果只滿足于收支平衡，沒有利潤做支撐，將失去生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，更無法“可持續(xù)發(fā)展”。

2 事業(yè)單位預(yù)算不全面，僅由收入、預(yù)算和支出預(yù)算組成，起不到現(xiàn)代企業(yè)通過全面預(yù)算來分配的人、財、物等資源，以實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標的作用。

3 預(yù)算的編制很大程度上只是經(jīng)營部門和財務(wù)部門按照收支平衡原則、根據(jù)單位的收入目標，將創(chuàng)收任務(wù)和支出額度在各部門進行分解，各部門只是被動地接受，因此，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算與實際執(zhí)行差異巨大的現(xiàn)象，使預(yù)算達不到既定目標。

4 預(yù)算考核不完整，只考核收入預(yù)算不考核支出預(yù)算。通常只考慮通過激勵措施保證收入預(yù)算的實現(xiàn)，對支出預(yù)算的節(jié)余和突破沒有考核制度，更沒有獎罰措施，導(dǎo)致支出預(yù)算經(jīng)常流于形式。

二、現(xiàn)階段加強廣播電視媒體預(yù)算管理的對策建議

2009年9月26日國務(wù)院出臺了《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》，《規(guī)劃》指出：要“抓好黨報黨刊發(fā)行體制和廣播電視節(jié)目制播分離改革”；“按照創(chuàng)新體制、轉(zhuǎn)換機制、面向市場、增強活力的原則，基本完成經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制，文化市場主體進一步完善，活力進一步增強?！睆V播電視媒體要根據(jù)《規(guī)劃》的要求，加快轉(zhuǎn)企改制和制播分離的推進步伐，因此，我們應(yīng)率先從管理體制和機制上積極適應(yīng)《規(guī)劃》創(chuàng)新體制、轉(zhuǎn)換機制的原則要求，為制播分離、轉(zhuǎn)企改制后面向市場增強活力、提高市場競爭力做好充分的準備，真正實行事業(yè)單位企業(yè)化管理模式，積極推行現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理。

（一）從意識和理念人手，解決全面預(yù)算管理的思想認識問題

1 普及全面預(yù)算知識，認識全面預(yù)算管理的目的和作用。全面預(yù)算不同于事業(yè)單位的預(yù)算，與傳統(tǒng)意義上的預(yù)算也是兩個截然不同的概念，它除了包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個方面，還包含年度運作計劃，是單位在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個業(yè)務(wù)期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。

2 樹立全面預(yù)算管理理念。

（二）突破事業(yè)會計核算制度，創(chuàng)建全面預(yù)算管理的物理平臺

目前，廣播電視媒體執(zhí)行事業(yè)會計制度，不能核算利潤和資本性支出，資本性支出在發(fā)生當期一次性作為費用列支，既無法編制資本性支出預(yù)算，也無法核算利潤，而全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)就是單位利潤目標。因此，必須突破事業(yè)會計核算制度障礙?？梢圆扇∪缦伦兺ǖ霓k法：在日常核算中，將按照企業(yè)會計制度應(yīng)該資本化的支出單列明細科目進行核算，并通過備查賬的方式按企業(yè)會計制度計提折舊，根據(jù)這些數(shù)據(jù)資料將事業(yè)會計報表轉(zhuǎn)換成內(nèi)部企業(yè)會計報表，為全面預(yù)算管理創(chuàng)建一個物理平臺。

（三）搭建科學(xué)完善的全面預(yù)算管理制度體系，保證全面預(yù)算管理有效實施

1 設(shè)置預(yù)算管理三級組織機構(gòu)：預(yù)算管理的決策機構(gòu)、常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。明確各級機構(gòu)的職責和權(quán)限，各級機構(gòu)在各自的權(quán)責范圍內(nèi)行使職權(quán)、履行職責，保證預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴肅性、有效性。

預(yù)算管理委員會為預(yù)算管理決策機構(gòu)，由單位最高領(lǐng)導(dǎo)擔任預(yù)算管理委員會主席，其他成員按照權(quán)威原則、全面代表原則和效率原則配置。其主要職責為：根據(jù)單位戰(zhàn)略規(guī)劃，確定年度運作計劃和年度經(jīng)營目標；確定人、財、物資源配置方案；審批和下達年度預(yù)算；依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，審批預(yù)算調(diào)整申請；審批超預(yù)算申請；制定預(yù)算管理制度；處理例外、緊急或重要的預(yù)算管理事項等。

財務(wù)部門為預(yù)算管理常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)。全面預(yù)算管理是以財務(wù)管理為核心，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務(wù)管理工作，財務(wù)部門是全面預(yù)算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。其主要職責為：執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的決議；收集和匯總各部門提交的下年度初步預(yù)測報告與相關(guān)資料，對年度財務(wù)預(yù)測進行數(shù)據(jù)分析和建議；起草財、物資源配置方案；預(yù)審各部門的預(yù)算草案并提交修改建議；根據(jù)各部門提交的收支預(yù)算進行預(yù)算編制、修改和匯總；編制收入預(yù)算、費用支出預(yù)算、資本性支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算；根據(jù)審批的收支預(yù)算制定年度現(xiàn)金收支計劃；負責各部門預(yù)算編制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，定期分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并提交預(yù)算調(diào)整建議；執(zhí)行預(yù)算考核，兌現(xiàn)考核結(jié)果等。

單位、各部門為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋的系統(tǒng)工程，強調(diào)責、權(quán)、利三結(jié)合和全員協(xié)同，由各部門組成預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，明確其預(yù)算職責和權(quán)限，有利于預(yù)算的執(zhí)行。其主要職責為：根據(jù)年度運作計劃和年度經(jīng)營目標制定本部門的經(jīng)營計劃；編制和修改本部門的收、支預(yù)算；執(zhí)行下達的本部門預(yù)算；提交本部門調(diào)整預(yù)算或超預(yù)算申請；提交本部門預(yù)算執(zhí)行差異分析報告及改進建議等。

2 建立“現(xiàn)金流”預(yù)算管理模式，制定完善的預(yù)算管理制度，使預(yù)算管理制度化，保證預(yù)算的控制力。全面預(yù)算是關(guān)于單位在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體計劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟活動用貨幣形式表示出來，最終反映的是一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表。因此，應(yīng)建立圍繞單位的戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，以經(jīng)營計劃、收支預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心的“現(xiàn)金流”預(yù)算管理模式。制定包括預(yù)算目標確定、編制、審批、追加和調(diào)整、執(zhí)行、考核評價、獎罰措施在內(nèi)的控制制度，通過一系列的制度約束來規(guī)范單位和員工的行為，以實現(xiàn)預(yù)算的事前、事中、事后的系統(tǒng)控制功能。首先，通過制度控制預(yù)算編制流程，明確不同責任主體在預(yù)算編制過程中的責任。其次，通過制度實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制。重點包括：（1）授權(quán)制度，通過授權(quán)，明確各責任單位的權(quán)力和責任，這種激勵與約束并存的制度控制將極大地降低控制成本。（2）重點控制制度。在預(yù)算執(zhí)行過程中，重點加強對核心業(yè)務(wù)和現(xiàn)金流量的控制。（3）信息反饋、報告制度，通過反饋的信息，對預(yù)算執(zhí)行過程中的不當行為進行及時控制。（4）預(yù)警制度。通過預(yù)算的預(yù)警制度，進行預(yù)算過程中的風(fēng)險控制和防范。最后，通過科學(xué)的考評制度來實現(xiàn)預(yù)算的結(jié)果控制，進一步強化預(yù)算管理中激勵和約束機制的作用。

3 統(tǒng)一核算和預(yù)算口徑，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法，增強預(yù)算執(zhí)行的自覺性和主動性。編制全面科學(xué)、行之有效的預(yù)算離不開三個前提：—是明確的財務(wù)目標；二是準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；三是科學(xué)的編制方法。明確的財務(wù)目標取決于管理決策層的經(jīng)營思路和對資金資源的戰(zhàn)略考慮，預(yù)算只是將這一戰(zhàn)略思想明晰化、具體化，使其具有操作性。準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于會計核算工作的質(zhì)量以及核算和預(yù)算口徑的統(tǒng)一。預(yù)算管理是建立在會計核算的基礎(chǔ)上的一種管理控制手段，沒有準確的核算基礎(chǔ)或者兩者口徑不一致，預(yù)算的科學(xué)制定和有效執(zhí)行都無從談起。預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。預(yù)算的制定經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復(fù)，經(jīng)過各參與方之間的重復(fù)博弈，形成最終的預(yù)算，經(jīng)預(yù)算決策機構(gòu)審批后，正式下達各部門執(zhí)行。使各部門和員工感覺在執(zhí)行自己的決定，增強預(yù)算執(zhí)行的自覺性和主動性。