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施工企業(yè)的內(nèi)部控制是施工企業(yè)為了達到經(jīng)營管理目標而制定和實施的有關(guān)控制制度和控制措施。施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要是要保證各項交易的會計記錄真實可靠，各項業(yè)務都經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)并遵守有關(guān)法律法規(guī)，旨在提高經(jīng)營管理的效率和效果。

一、施工企業(yè)的財務管理有其行業(yè)特殊性

內(nèi)部控制體系有著固有的松散性，與其他行業(yè)相比其先天缺陷主要表現(xiàn)在：

（一）資金使用相對分散，各施工項目財務管理水平參差不齊，監(jiān)控起來難度較大

施工企業(yè)的施工項目較多,而且散布在不同地點,對資金管控水平的要求非常高。施工企業(yè)為了強化對資金的控制,普遍采取資金集中管理的辦法,這樣可以強化對資金的集約化使用，但又必須要權(quán)衡基層對資金的需求。這種管理辦法雖然對大額資金控制較好，但對小額資金的監(jiān)控則要差很多。另一方面由于信息溝通不及時，資金使用授權(quán)方面風險很高，資金鏈的各個環(huán)節(jié)都容易出現(xiàn)漏洞。加之施工項目資金回收周期長，過程復雜，資金參與方信用意識差，資金占用時間長，資金的內(nèi)部控制難度很大。

（二）崗位設置不全，人員配備不齊，內(nèi)部牽制制度不能發(fā)揮作用

施工企業(yè)項目多，每個項目都自成體系，各部門人員不可能配備齊全，這樣就導致了內(nèi)控崗位設置不全，各部門人員配備不齊，不相容業(yè)務識別不清、執(zhí)行不力，內(nèi)部牽制制度不完善。加之人員素質(zhì)參差不齊，一人身兼數(shù)職，是施工企業(yè)項目普遍存在的問題，這樣很容易在控制活動的要素上出現(xiàn)漏洞。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境先天不足

由于施工企業(yè)的各個項目遠離本部，各個施工項目情況各不相同，項目經(jīng)理部的管理理念不同，運營風格也不相同，項目組織機構(gòu)不健全，職責不明確，各部門之間配合不協(xié)調(diào)，基礎工作薄弱，核算方法不健全，誠信和道德行為不規(guī)范等都削弱了內(nèi)部控制體系。

（四）信息處理方面存在風險

由于項目與本部距離較遠，財務信息如何安全、及時傳遞是施工企業(yè)面臨的難題。而且由于采用電子化信息傳遞，信息的授權(quán)存在較大的風險。在信息處理系統(tǒng)中，施工企業(yè)的會計紀錄生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財務報表中報告的程序會由于未能正確處理和記錄，或者受到人為干預，存在其特定的風險。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策和建議

（一）“人”是控制行為的主體，必須加強“人”控制，才能真正把內(nèi)部

控制工作做好

施工企業(yè)普遍存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，責權(quán)利不明，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重等問題。為了讓會計有相對獨立的地位，施工企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)實際情況和特點，實行項目委派會計制度。這樣能強化對項目的財務監(jiān)督和管理，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A防、事中控制，有效地防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生。

（二）建立財務信息化核算系統(tǒng)和資金集中管理模式，提高財務管理的信息化水平，保證內(nèi)部控制效果

施工企業(yè)的行業(yè)特點決定了施工企業(yè)資金使用相對分散，項目財務管理水平參差不齊，內(nèi)控崗位設置不全，不相容業(yè)務識別不清、執(zhí)行不力，內(nèi)部牽制制度不能發(fā)揮作用。尤其在材料采購、倉儲、成本核算等環(huán)節(jié)的不相容現(xiàn)象突出，會計信息時效性差。建立財務信息化核算系統(tǒng)后，可以實現(xiàn)多維管控目標：資源共享，上級可以共享各下級核算單位之間的財務數(shù)據(jù)，便于及時監(jiān)控。數(shù)據(jù)實時傳遞，項目部財務數(shù)據(jù)可以實時傳遞到上級單位，增強時效性。數(shù)據(jù)集中存儲，數(shù)據(jù)集中儲存于集團公司，減少數(shù)據(jù)丟失損壞風險。資金集約化管理，監(jiān)督資金流向，提高資金使用效率。通過財務信息化核算系統(tǒng)和資金集中管理模式實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中、及時、統(tǒng)一與規(guī)范，最終實現(xiàn)提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（三）加強內(nèi)部會計監(jiān)督，防范項目會計差錯和舞弊

要建立內(nèi)部審計制度，監(jiān)督子公司及項目部財務工作，將內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化，對項目部不僅要事后審計，而且要做到事中審計，事前策劃，這樣才能保證會計資料真實、合法、完整，避免和防止會計處理中發(fā)生差錯及營私舞弊行為。

（四）加強對內(nèi)部控制制度實施情況的了解和評估，及時完善內(nèi)控制度

為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，并使之不斷完善，管理層需要經(jīng)常對內(nèi)部控制各要素進行了解，以便及時發(fā)現(xiàn)漏洞并采取措施。要注意識別容易發(fā)生問題的風險點并要確定是否遺漏了必要的控制。在了解內(nèi)控的執(zhí)行情況以后，要對內(nèi)控的執(zhí)行進行評估，以判斷內(nèi)控制度是否有效。

（五）通過激勵機制促進內(nèi)部控制的規(guī)范化運行，來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

要推進項目審計工作，落實獎懲機制和項目評價制度，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個人，應給予適當?shù)莫剟?，反之則進行處罰，以提高項目管理人員的積極性，進而提高企業(yè)的內(nèi)控水平。通過施工過程中的嚴查嚴管和嚴控，促進各項管理工作規(guī)范化運作，查堵漏洞，降低項目成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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