李銳

最近，國家稅務總局局長王軍同志在一次稅收分析會上強調(diào)指出：“要高度重視稅收分析。稅收分析是一項基本功。推進這一工作，對上有利于全面真實反映情況，為領導決策提供科學依據(jù)和政策建議，更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局；對下有利于針對性地指導納稅服務和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗好措施，更好服務基層和納稅人；對稅務總局機關有利于培養(yǎng)崇學之風，促進‘析’以致用，為稅務干部提高工作水平和領導能力搭建平臺?！币虼耍訌姸愂辗治龉ぷ黠@得尤為重要和迫切。

稅收分析工作，是借助于科學的分析方法，廣泛而詳細地占有稅收（稅源）的歷史和現(xiàn)實的各種資料數(shù)據(jù)，據(jù)以對稅收（稅源）的基數(shù)、潛力和發(fā)展趨勢作出正確的判斷預測。而分析稅收的目的，是要準確掌握納稅人、征稅對象的基本情況，掌握稅收（稅源）現(xiàn)狀，分析國家的經(jīng)濟政策、財稅政策、產(chǎn)業(yè)政策等對稅收產(chǎn)生或?qū)⒁a(chǎn)生的影響，分析預測稅收（稅源）發(fā)展趨勢并探索其規(guī)律，為提高稅收計劃執(zhí)行的科學性和預見性，為組織稅收收入工作提供準確可靠的依據(jù)。

一、稅源管理和監(jiān)控是稅收分析的基礎

對稅收收入情況進行準確的分析，必須建立在對所有稅源的掌握和控制的基礎之上。也就是說，在稅收征管工作中，稅源分析和預測工作的前提條件，是建立在良好的稅源管理基礎之上的?？梢姡愒垂芾韺Χ愂辗治龉ぷ鞯闹匾?。而稅源管理又分為稅源的基礎管理、稅源的監(jiān)控管理和稅源的調(diào)查分析。

1.做好稅源的基礎管理工作。稅源登記是稅源信息資料的主要來源渠道，從稅源的登記管理開始加強稅源的基礎管理，是對稅源進行管理的基礎和前提條件。稅源登記工作質(zhì)量的好壞，直接決定和影響著稅源基本狀況和稅收收入規(guī)模，以及稅源統(tǒng)計、分析、預測的準確性和稅收征管的方向性。因此，要分戶、分稅種、分行業(yè)、分經(jīng)濟類型、分區(qū)域全面采集稅源基礎信息，收集納稅人所有的征管資料，建立稅源基礎信息數(shù)據(jù)庫。

2.做好稅源的監(jiān)控管理工作。運用科學的方法和手段，對稅源的發(fā)展變化情況進行監(jiān)督和控制。它是對稅源進行動態(tài)分析的基礎條件，是稅收征管工作中不可忽視的環(huán)節(jié)。稅源監(jiān)控管理要改過去“粗放型”的管理為“集約化”的管理，變過去“單一、靜態(tài)、事后查處式”的管理為“綜合、動態(tài)、事前、事中、事后相結合”的監(jiān)控管理，采取“動靜結合和人機結合”的辦法，拓寬稅源監(jiān)控的手段和方式。

建立健全稅源監(jiān)控管理體系，實施稅源分級、分類、分層次的監(jiān)控管理。譬如，對整個地區(qū)、整個行業(yè)稅收影響較大的重點稅源采取上下級聯(lián)動管理監(jiān)控；分區(qū)域、分稅種，按照產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟類型建立重點稅源數(shù)據(jù)庫，進行經(jīng)常性的分析研究，及時掌握稅源和稅收情況及生產(chǎn)經(jīng)營變化趨勢；對一些經(jīng)營情況、稅收較為穩(wěn)定和具有潛力的稅源實行屬地重點監(jiān)控，并根據(jù)其經(jīng)營變化情況及時進行調(diào)整；對變化波動較大的小型企業(yè)、個體工商戶、集貿(mào)市場以及零散稅收實行“管片”責任管理等等。同時強化“信息管稅”工作，隨著現(xiàn)代征管手段和信息技術的普遍應用，稅源管理工作也必將融入到現(xiàn)代科技管理之中，不斷開發(fā)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)財政、國稅、地稅、工商、銀行等部門的網(wǎng)絡互通和信息共享，逐步實現(xiàn)稅源管理現(xiàn)代化。建立重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，充分利用現(xiàn)代稅收征管核心軟件，建立省局、市州局、縣局三級網(wǎng)絡化重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、資金、成本、盈利情況、資產(chǎn)、負債以及納稅記錄等相關經(jīng)濟指標進行收集，形成“網(wǎng)絡傳遞、資源共享、信息互通、協(xié)同征管”的稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)。

3.做好稅源的調(diào)查分析工作。要對稅源總量和分布、稅源結構變動以及經(jīng)濟質(zhì)量變動可能引起稅源變動情況進行全面的調(diào)查和定量分析。稅源調(diào)查的目的是加強對稅源變化情況的了解和掌握，增強組織稅收工作的預見性。稅源的調(diào)查分析主要是分析國家的經(jīng)濟財稅政策，特別是稅收政策和措施對稅收收入的影響；研究分析經(jīng)濟活動的發(fā)展變化情況，特別是要分析對稅收收入有重大影響的經(jīng)濟活動的動態(tài)；分析不確定性稅源的變化對稅收收入的影響；分析研究稅收結構和數(shù)量變化對稅收收入的影響；分析研究稅收征管手段和措施對稅收收入的影響；分析經(jīng)濟社會發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題對稅源和稅收可能產(chǎn)生的影響等等，以便事先予以關注和研究，及早采取措施加以預防。同時，稅源調(diào)查分析是稅收征管工作的基礎，是實現(xiàn)稅源有效管理的切入點和著力點。要想準確掌握不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)的經(jīng)濟稅源狀況，就必須經(jīng)常地、系統(tǒng)地收集整理有關經(jīng)濟信息資料，深入調(diào)查研究，掌握經(jīng)濟發(fā)展變化對稅收的影響，并對當前和今后一個時期的稅源進行預測分析，作出發(fā)展趨勢的判斷和稅收能力的估算，為編制下達稅收計劃工作提供詳實可靠的依據(jù)。

二、加強稅收分析和預測工作

加強稅收分析和預測工作，不僅是科學編制稅收計劃的需要，更是新時期做好稅收工作的客觀要求。

1.采用多種方法開展稅收分析和預測。采用不同的方法，可以從不同的側面反映出稅源和稅收情況及其變動規(guī)律。包括基期稅源分析法、稅源普查法、專項調(diào)查法、進度分析法、趨勢分析法、結構分析法、因素變動分析法、經(jīng)濟指標分析法等等。當然，做好稅收（稅源）分析和預測工作，就必須采用多種方法，從各個角度對稅源基礎數(shù)據(jù)資料進行分析，掌握影響經(jīng)濟稅源的各種有利因素與不利因素，客觀原因與主觀原因，長期現(xiàn)象與短期現(xiàn)象，主要問題與次要問題，從而分析和預測稅源狀況和發(fā)展變化趨勢，為編制下達稅收計劃提供科學依據(jù)，并指導稅收征管工作。

2.確立稅收分析和預測工作的先導性地位。要改變過去年度稅收收入計劃自上而下的“指令性”下達方式，才能確立稅收分析和預測工作在稅收計劃工作中的先導性地位。也就是說，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變以及經(jīng)濟結構的調(diào)整，今后的稅收分析工作應該充分把握經(jīng)濟發(fā)展變化對稅源宏觀和微觀的影響因素，使稅收計劃工作是建立在自下而上科學的稅收（稅源）分析和預測的基礎之上，只有這樣確定的稅收計劃才更為合理，才更接近實際稅源。

3.利用先進的科學技術進行稅收（稅源）分析和預測。在信息化建設過程中，要加快對稅源管理和稅源分析軟件的研發(fā)和利用，用現(xiàn)代化的科技手段促進稅源分析和預測工作。通過稅源的管理和稅款的征收，建立各種收入分析模塊，不僅有分稅種的收入分析模塊、分行業(yè)的收入分析模塊，還要建立經(jīng)濟因素、政策因素、建設項目因素等若干個收入分析模塊，對稅收（稅源）進行全面系統(tǒng)的分析和預測。正如王軍局長所說：“要充分利用稅務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，建立能對宏觀經(jīng)濟運行、稅收收入走勢和稅收征管工作產(chǎn)生重要影響的先行指數(shù)和一套分析指標體系?！?/p>

4.建立稅收（稅源）分析和預測工作管理機制。稅收來源于稅源，取決于稅源，因此，稅收工作的重點就是管理好稅源。而建立稅收（稅源）分析和預測工作管理機制，對稅源進行有效的分析和預測，又直接促進稅源的管理工作，二者相輔相成、相互作用、相互促進。譬如，稅務部門建立起省局、市局、縣局重點稅源三級聯(lián)動管理機制，加強重點稅源和重點建設項目稅源的管理；建立重點企業(yè)（納稅戶）稅源監(jiān)控管理機制，加強重點納稅單位日常稅源的監(jiān)控管理。這樣既有利于加強稅源的管理，又有利于對稅源的分析和預測。

圖片新聞7月25日，武漢市東西湖區(qū)國稅局在全市率先開創(chuàng)性舉辦了“廉政講堂”。此次廉政講堂共由五個部分組成：唱一首歌曲，誦讀一段廉政經(jīng)典，講一個故事，觀看一部情景劇，贈送一批廉政書籍。

（圖/文：李芳）