鄭志峰

摘 要：在企業(yè)管理過(guò)程中，想要真正的提高管理的效率便必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制?，F(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)，已經(jīng)認(rèn)識(shí)到做好企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，但是在制度建設(shè)的時(shí)候，還是存在很多因素給其建設(shè)造成了不良的影響。本文主要研究了企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的意義和措施，并針對(duì)制度完善提出理論一些自己的建議，希望能夠幫助企業(yè)更好的解決內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，幫助企業(yè)更好的生產(chǎn)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；治理結(jié)構(gòu)；激勵(lì)機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化管理非常重要，能夠提高企業(yè)的管理效率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。但就目前而言，我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠完善，制度作用無(wú)法完全發(fā)揮出來(lái)，所以必須根據(jù)實(shí)際的需要來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

一、 企業(yè)建設(shè)完善內(nèi)部控制制度的意義

現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵，其在一定程度上也是衡量企業(yè)現(xiàn)代化水平的標(biāo)志，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率。企業(yè)想要真正提高經(jīng)營(yíng)管理效率，必須采取措施做好管理和監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，內(nèi)部控制制度完善非常重要。首先，建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)資產(chǎn)本身的完整性，特別是財(cái)務(wù)規(guī)定方面的制度能夠防治貪污、浪費(fèi)以及盜竊問(wèn)題的產(chǎn)生；其次，內(nèi)部控制制度的完善能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，能夠規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)行為，避免會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)失誤；最后，內(nèi)部控制制度完善能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理的現(xiàn)代化，能夠約束和控制企業(yè)管理內(nèi)容，保證企業(yè)管理活動(dòng)的有序性，確?，F(xiàn)代化管理真正的實(shí)現(xiàn)[1]。

一、 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一） 建立預(yù)算控制制度

想要保證預(yù)算控制制度建設(shè)的有效性，便必須控制預(yù)算全過(guò)程，企業(yè)應(yīng)該分析預(yù)算編制、預(yù)算分析和預(yù)算考核中存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)制度，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算管理程序，從而確保能夠準(zhǔn)確的執(zhí)行相關(guān)預(yù)算[2]。

（二） 建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，風(fēng)險(xiǎn)控制制度是非常重要的。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的，所以，企業(yè)必須足夠重視風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)需要建立險(xiǎn)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)測(cè)企業(yè)當(dāng)前或者將來(lái)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)需要制定措施來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。此外，企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，根據(jù)需要采取措施，降低企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（三） 建立授權(quán)批準(zhǔn)制度

這種制度能夠控制企業(yè)內(nèi)部不同崗位之間的經(jīng)濟(jì)權(quán)限處理，企業(yè)職工在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中必須通過(guò)相應(yīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，明確職工的權(quán)利和義務(wù)，這樣能夠避免職權(quán)濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，在授權(quán)批準(zhǔn)制度建立時(shí)，必須重視下面三點(diǎn)：首先明確劃分責(zé)任以及權(quán)限界限；其次確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批的程序；最后必須建立檢查制度，這樣能夠提高授權(quán)之后的實(shí)際工作質(zhì)量[3]。

（四） 建立會(huì)計(jì)控制制度

在企業(yè)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)控制是最重要的，企業(yè)建立會(huì)計(jì)制度能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際水平。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度建立時(shí)，首先必須了解和會(huì)計(jì)有關(guān)的法律和法規(guī)；其次必須正確的分析企業(yè)會(huì)計(jì)工作本身的特征，然后制定會(huì)計(jì)信息披露和會(huì)計(jì)工作程序相關(guān)辦法；最后應(yīng)該制定崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮崗位的監(jiān)督職能，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

三、 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一） 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

想要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施順利，必須確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)本身的合理性，雖然一些企業(yè)中內(nèi)部控制的原則、方法都已經(jīng)落實(shí)，但是內(nèi)部控制的實(shí)際效果卻沒(méi)有保證，出現(xiàn)這種情況的原因在于企業(yè)本身的治理結(jié)構(gòu)存在一定的問(wèn)題，所以想要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善必須調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保證董事會(huì)的獨(dú)立性，發(fā)揮董事的作用，確保企業(yè)決策真正透明。此外，還應(yīng)該重視發(fā)揮企業(yè)監(jiān)事會(huì)的作用，控制監(jiān)督好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制制度能夠順利的實(shí)施。

（二） 發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

做好企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)必須將自身作用發(fā)揮出來(lái)。想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，首先必須建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證機(jī)構(gòu)建設(shè)的獨(dú)立性，審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立于其他部門之外，直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣才能夠保證審計(jì)真實(shí)性[4]。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督的時(shí)候應(yīng)該由以往的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成全過(guò)程監(jiān)督，監(jiān)督和評(píng)價(jià)好企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果上報(bào)，這樣能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好的了解企業(yè)的真實(shí)情況。

（三） 完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制

提高職工內(nèi)部控制制度的執(zhí)行積極性，必須重視激勵(lì)機(jī)制的完善，企業(yè)必須做好企業(yè)工作崗位性質(zhì)評(píng)價(jià)，然后根據(jù)企業(yè)崗位的需要建立責(zé)任機(jī)制以及責(zé)任目標(biāo)，明確內(nèi)部控制過(guò)程中職工本身的義務(wù)和責(zé)任，與此同時(shí)還應(yīng)該根據(jù)需要建立激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰員工，這樣能夠很好的將職工本身的工作積極性激發(fā)出來(lái)，這能夠很好的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行，將企業(yè)內(nèi)部控制知道的作用真正的發(fā)揮出來(lái)[5]。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)真正的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并建立了內(nèi)部控制制度，但是就目前執(zhí)行情況而言，存在問(wèn)題還比較多，內(nèi)部控制制度效果和作用并沒(méi)有很好的發(fā)揮出來(lái)，面對(duì)這種情況，企業(yè)必須認(rèn)真的分析內(nèi)部控制制度本身的存在的缺陷，以及執(zhí)行過(guò)程中存在的干擾因素，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，不斷的完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，這樣才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制制度的作用真正發(fā)揮出來(lái)。（作者單位：江蘇省鹽城市鹽都區(qū)糧食局）

參考文獻(xiàn)：

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[4] 張瑾.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，03：74+85.

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