戴宇

企業(yè)的內(nèi)部控制制度有很多，按其工作范圍不同可以分內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。要想實現(xiàn)預期的效益，就要加強管理手段，通過有效的企業(yè)管理達到目的。從目前的企業(yè)管理來看，為了實現(xiàn)對企業(yè)的有效控制，實現(xiàn)對企業(yè)管理行為的有效監(jiān)管，依據(jù)國家注冊會計師協(xié)會和審計部門的要求，在企業(yè)需要建立內(nèi)部控制管理制度，保證企業(yè)的資產(chǎn)、負債、財務管理及其他經(jīng)營行為都能得到有效的控制。目前在企業(yè)中內(nèi)部控制已經(jīng)得到了充分的重視，并得到了廣泛的開展，取得了積極的效果。但是由于企業(yè)管理因素和人員執(zhí)行力問題，影響和制約內(nèi)部控制預期的管理效果，所以，對于這些問題我們必須采取相應對策予以徹底解決，保證企業(yè)內(nèi)部控制取得積極效果。

一、企業(yè)在內(nèi)部控制活動方面普遍存在的問題

（一）在企業(yè)資金內(nèi)部控制方面主要需要解決的問題的有由于籌資決策不合理和投資決策錯誤而產(chǎn)生的風險?；I資決策不合理可能會導致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生很大改變，比例不協(xié)調(diào)或者融到的資金最后無法發(fā)揮出效益，最終企業(yè)面臨在籌資上需要付出很高的成本或不得不再次借款來彌補空缺等等。這就要求企業(yè)管理層是否對籌資做出正確的決策。對于企業(yè)的投資決策，如果盲目的擴張，可能導致企業(yè)資金鏈斷裂。在企業(yè)財務管理方面，有些企業(yè)對資金管控不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；有些企業(yè)不設(shè)賬簿，以票代賬，或者雖然設(shè)置了會計賬簿，但賬目混亂；還有個別的企業(yè)違反國家有關(guān)規(guī)定，私設(shè)小金庫，賬外賬，財務管理措施實施不到位，內(nèi)部控制沒有得到有效開展。

（二）企業(yè)的資產(chǎn)管理控制活動存在一些風險和缺陷。企業(yè)對資產(chǎn)的管理控制包括企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方面的管理。企業(yè)如果積壓大量存貨，流動資金占用過量，將導致企業(yè)存貨價值迅速下跌，給企業(yè)帶來相應的損失。在固定資產(chǎn)管理方面，有些企業(yè)對固定資產(chǎn)維護不當或更新改造不夠，安全事故頻發(fā)，使企業(yè)在市場競爭中發(fā)生價值貶損等現(xiàn)象。對于無形資產(chǎn)管理上，由于技術(shù)落后或缺乏核心技術(shù)，存在重大技術(shù)安全隱患，導致一些企業(yè)發(fā)生相應的法律糾紛。

（三）企業(yè)在選人用人及人力資源管理上存在弊端。按照企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求，人力資源政策應當有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職等。有些企業(yè)對人力資源管理控制重視不夠，沒有將其職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)勝任能力做為其聘用員工的標準，對會計人員的財會業(yè)務培訓不及時。對于關(guān)鍵崗位的員工沒有實行定期輪崗，企業(yè)內(nèi)部版的有些重要崗位可以獲知國家重要信或企業(yè)核心文件的員工離職時所采取的限制性措施要繼續(xù)完善，做到防范于未然。

（四）管理組織不健全，財務機構(gòu)簡單，兩個或多個互不相關(guān)的職務冗雜在一起。有些企業(yè)在日常財務管理上不重視人員配備，甚至有采用一人身兼數(shù)職的情況，沒有充分做到不相容職務相分離，各崗位之間缺乏相互制衡作用，及易導致職務犯罪和企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，甚至發(fā)生舞弊等行為。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策與措施分析

通過上述的分析我們可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一些比較突出的問題，我們要想積極推行內(nèi)部控制制度，就要從根本上解決這些問題，保證內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的成本和經(jīng)營管理控制。因此，我們要從以下幾個方面采取對策與措施：

（一）企業(yè)必須對內(nèi)部控制制度引起足夠的重視

考慮到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性以及其實用性，在日常管理工作中，做到每個細節(jié)都符合內(nèi)部控制的要求，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢。所以，我們對待內(nèi)部控制要本著高度審視，重點抓實施、重點抓落實，保證內(nèi)部控制制度能夠得到貫徹和執(zhí)行，保證內(nèi)部控制的實效性。

（二）企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)實際不斷完善內(nèi)部控制機制

企業(yè)的整個內(nèi)部控制的建立與實施都應當留有軌跡，以確保其具有可驗證性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是與企業(yè)實際的管理情況緊密結(jié)合的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立必須要根據(jù)企業(yè)的實際情況而定。對于目前有些企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善的問題，最好的辦法就是根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行補充和完善，找出其缺點，并及時改正，重點進行解決。所以，企業(yè)內(nèi)部控制機制需要及時的進行補充和完善，并且要符合企業(yè)發(fā)展實際。

（三）企業(yè)應當加強財產(chǎn)保護控制措施。財產(chǎn)是企業(yè)的資金、財物及民事權(quán)利義務的總和。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標之一。企業(yè)應對涉及各種資產(chǎn)的文件資料進行妥善保管，對于重要的文件資料，應當留有備份。企業(yè)還需要定期對其資產(chǎn)進行賬實核對，定期盤點實物，對于盤點清查出的問題或者其他不正?，F(xiàn)象，應當及時分析原因、查明責任、完善資產(chǎn)管理制度。對于貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)應采取限制接近的措施。

（四）企業(yè)應加強會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度。企業(yè)應當加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業(yè)還應當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。企業(yè)在選人用人方面應本著德才兼?zhèn)?，以德為先的原則，公平、公開、公正地選拔具有專業(yè)勝任能力的人才，特別是財務人員，并且定期對其進行業(yè)務培訓，全面提升其業(yè)務水準。對于關(guān)鍵崗位長期不實行輪崗制的企業(yè)應加以改制，明確崗位周期，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流到，使其步入正規(guī)劃管理。

（五）加強企業(yè)的社會責任控制

現(xiàn)在企業(yè)面臨的社會責任主要有關(guān)于安全生產(chǎn)方面的，關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量方面的，關(guān)于企業(yè)環(huán)境保護方面的，關(guān)于企業(yè)員工權(quán)益保護方面等等。企業(yè)應貫徹以預防為主的原則，增強員工的安全意識，重視員工培訓，對生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)常性維護管理，及時排除安全隱患。對于產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)，應當按照國家和相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，最大限度地滿足消費者的需求，生產(chǎn)高質(zhì)量的產(chǎn)品，禁止不合格的產(chǎn)品流入市場，以免損害消費者利益，讓消費者放心購買，安心使用。在環(huán)境保護與資源節(jié)約方面，企業(yè)要堅持走可持續(xù)發(fā)展之路，從自身做起，建立健全環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，切實貫徹國家環(huán)境保護政策，落實節(jié)能減排等，提高資源綜合利用效率，重視生態(tài)保護，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。在促進就業(yè)與員工權(quán)益保護環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應當依法與員工簽訂并履行勞動合同，員工是企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)保護公司員工的合法權(quán)益，提供良好的工作環(huán)境，讓員工依法享有相關(guān)權(quán)利和義務，并在過程中不斷做好員工法律法規(guī)的知識培訓，讓他們也清楚自己的權(quán)利和義務。

（六）防舞弊機制的控制措施

反舞弊機制是需要企業(yè)重點加以控制的領(lǐng)域之一。在企業(yè)內(nèi)部中有一些關(guān)鍵崗位，針對這部分崗位采取的一項措施就是定期輪崗。通過不同員工的輪流使用，避免同一位員工因為待的時間過長而發(fā)生舞弊行為或掌握的重要信息及資源過多以至于無法替代，定期輪崗可以有效緩解這一問題，并在輪崗期間發(fā)現(xiàn)不同員工的工作情況，互相監(jiān)督。所以在輪崗前，要重點加強對輪崗員工的培訓工作，無論是在思想上還是在業(yè)務上都有較高的能力來勝任這一工作，不能因為技術(shù)性強就不輪崗。為了保證員工不發(fā)生舞弊工作，企業(yè)要在內(nèi)部建立起舉報投訴機制以及針對舉報人進行保護制度，有一個舉報投訴處理中心和單獨舉報電話，設(shè)置舉報投訴處理流程以及處理備案等，進一步確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（作者單位：吉林省梅河口市財政局）