傅白水

稅收改革新方向

傅白水

發(fā)達(dá)國(guó)家諺語(yǔ)說(shuō)：人生在世不可避免的兩件事，一件是死亡、一件是納稅。可見，稅收與老百姓關(guān)系密切。十八屆三中全會(huì)的《決定》，對(duì)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)稅制改革作出了諸多部署，內(nèi)容多、份量重，對(duì)今后老百姓生活和企業(yè)發(fā)展影響巨大。推進(jìn)稅制改革的方向是，根據(jù)“五位一體”總布局、總要求，在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的職能作用，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，更大程度、更大范圍發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。

一個(gè)鮮明特點(diǎn)，就是從推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的高度部署稅制改革?！稕Q定》首次提出“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”，指出“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。這一論斷充分體現(xiàn)了稅收在國(guó)家治理體系中的重要地位。

保持“兩個(gè)穩(wěn)定”。穩(wěn)定稅負(fù)，就是要在總體上保持現(xiàn)有稅負(fù)水平，既保證必要的財(cái)政收入，又不增加納稅人的總體稅收負(fù)擔(dān)。保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，既可以進(jìn)一步理順中央和地方收入關(guān)系，又不會(huì)影響地方財(cái)力，有利于更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。

合理劃分央、地稅?！稕Q定》要求，要合理劃分稅種，將收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性等特征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種劃為地方稅，或地方分成比例多一些，以充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性。

改革“五大稅種”。關(guān)于消費(fèi)稅。改革的重點(diǎn)是，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩的問題，努力提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進(jìn)一步有效發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用。關(guān)于個(gè)稅。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，完善財(cái)產(chǎn)稅制，伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展相應(yīng)提高直接稅比重，并完善稅收的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度。關(guān)于房地產(chǎn)稅。加快立法，認(rèn)真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在充分論證的基礎(chǔ)上立稅清費(fèi)，適當(dāng)減輕建設(shè)、交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。關(guān)于資源稅。重點(diǎn)是推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價(jià)計(jì)征改革，清理相關(guān)收費(fèi)基金；適當(dāng)提高其他仍實(shí)行從量計(jì)征的資源品目稅額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。要推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，進(jìn)一步促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。逐步將資源稅拓展到占用各種自然生態(tài)空間。關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅。將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，稅率設(shè)計(jì)要綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況的等因素。

清理規(guī)范優(yōu)惠政策。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，稅收優(yōu)惠政策過多過濫不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般原則。要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。對(duì)于目前已有的優(yōu)惠政策，要確定期限、限期取消，以后不再開新口子。對(duì)執(zhí)行到期的應(yīng)徹底終止不再延續(xù)，對(duì)未到期限的要明確政策終止的過渡期，對(duì)帶有試點(diǎn)性質(zhì)且具有推廣價(jià)值的，應(yīng)盡快轉(zhuǎn)化為普惠制，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應(yīng)與稅收優(yōu)惠政策脫鉤，今后原則上不再出臺(tái)新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。同時(shí)，嚴(yán)格禁止各種越權(quán)稅收減免。

完善國(guó)稅、地稅征管體制。結(jié)合政府間收入劃分的調(diào)整，在繼續(xù)保持國(guó)稅與地稅兩套征管體系的情況下，打破兩者之間稅收征管交叉模糊的不規(guī)范格局，進(jìn)一步厘清兩套稅務(wù)征管體系的責(zé)權(quán)，打造稅收征管模式升級(jí)版。按照收入歸屬劃分稅收征管權(quán)限，屬于中央收入、中央與地方共享收入的稅種應(yīng)當(dāng)由國(guó)稅局統(tǒng)一征收，屬于地方的收入（不含共享收入）由地稅局征收。依此原理，將國(guó)稅局代征的部分地方收入改為由地稅局征收，如集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體工商稅收以及涉外稅收中的地方稅收等，將已納入中央與地方分享范圍的企業(yè)所得稅全部改由國(guó)稅局征收。

推進(jìn)機(jī)制保障建設(shè)。建立全社會(huì)房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)，推進(jìn)部門信息共享；建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)；建立健全社會(huì)征信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信。這將從根本上解決征納雙方信息不對(duì)稱問題，為提高納稅人稅法遵從度、提升征管質(zhì)量和效率提供有利契機(jī)和可靠保障。

作者為區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究青年學(xué)者