梁永郭，崔浩鳴，王正陽(yáng)

（河北工業(yè)大學(xué)，天津 300400）

中小企業(yè)是指企業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的各種所有制和各種形式的企業(yè)總稱。私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶是我國(guó)中小企業(yè)群體的主要組成，近年來(lái)的貿(mào)易總額已占全國(guó)貿(mào)易總額的近60%。世界范圍來(lái)看，各主要經(jīng)濟(jì)體中，中小企業(yè)的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)總量都占據(jù)了較高百分比，在中小企業(yè)管理方面已經(jīng)形成了一個(gè)集中小企業(yè)研究、資金支持、政策法規(guī)、服務(wù)體系等比較完整的管理系統(tǒng)，為中小企業(yè)發(fā)展提供了一個(gè)良好的環(huán)境，同時(shí)也為我國(guó)完善中小企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的各項(xiàng)措施提供了一個(gè)借鑒的平臺(tái)。

一、國(guó)外中小企業(yè)法規(guī)體系

1.中小企業(yè)基本法規(guī)

中小企業(yè)基本法規(guī)是政府對(duì)中小企業(yè)管理的基本依據(jù)。美國(guó)早在19世紀(jì)80年代制定的第一部干預(yù)經(jīng)濟(jì)的法案《謝爾曼法》，首次對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的壟斷做出了規(guī)定。在此之后，1953年美國(guó)政府制定了《中小企業(yè)法》和《小企業(yè)投資法》，保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展；德意志聯(lián)邦共和國(guó)政府在1957年為保護(hù)中小企業(yè)的合法利益，緩解大企業(yè)通過(guò)壟斷限制的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段獲利，頒布了《反限制競(jìng)爭(zhēng)法》，這是德國(guó)政府制定的最早的中小企業(yè)綱領(lǐng)性文件，此后又相繼頒布了《中小企業(yè)結(jié)構(gòu)政策專項(xiàng)條例》《中小企業(yè)促進(jìn)法》《中小企業(yè)減負(fù)法》等法規(guī)；日本政府在1949頒布了《中小企業(yè)協(xié)同組合法》，隨后又制定了《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》《中小企業(yè)指導(dǎo)法》等十多部法規(guī)鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展；歐盟在2000年6月通過(guò)了《中小企業(yè)憲章》，2008年又出臺(tái)了《小企業(yè)法案》等促進(jìn)中小企業(yè)國(guó)際化。

2.稅收優(yōu)惠支持法規(guī)

減免中小企業(yè)稅收是各國(guó)鼓勵(lì)支持中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要途徑。美國(guó)政府在小微企業(yè)稅收上采用個(gè)人申報(bào)加政府補(bǔ)貼等形式：企業(yè)主個(gè)人收入沒(méi)有達(dá)到當(dāng)?shù)仄骄杖?，可以申?qǐng)政府補(bǔ)貼，對(duì)于科技型小微企業(yè)，政府實(shí)施六個(gè)月的延期納稅和10%的折舊抵扣稅款；日本政府采取“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項(xiàng)措施來(lái)避免虧損企業(yè)因?yàn)槔U稅而倒閉，同時(shí)政府還推出“雇用促進(jìn)稅制”、“中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制”、小額資產(chǎn)即時(shí)折舊等措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新；德國(guó)政府為中小企業(yè)提供了貸款、投資補(bǔ)貼、貼息和擔(dān)保等多種政策支持，還制定了減稅計(jì)劃和實(shí)施營(yíng)業(yè)稅高起征點(diǎn)征稅，為中小企業(yè)減輕賦稅達(dá)150億歐元。

3.金融信貸支持法規(guī)

為了緩解中小企業(yè)的融資困難，各國(guó)政府在金融支持方面的信貸供給是支持企業(yè)融資的主要渠道。歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)建立中小企業(yè)金融制度為中小企業(yè)提供融資政策。如美國(guó)專門成立的中小企業(yè)管理局對(duì)中小企業(yè)的各項(xiàng)金融活動(dòng)進(jìn)行管理和扶持，國(guó)會(huì)通過(guò)的《克萊頓反托拉斯法》《小企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)管理法》《公平信貸機(jī)會(huì)法》為創(chuàng)辦中小企業(yè)的個(gè)人提供公平的資金待遇權(quán)；日本政府先后頒布《中小企業(yè)金融庫(kù)法》《國(guó)民金融庫(kù)法》《商工組合中央金庫(kù)法》來(lái)規(guī)范日本中小企業(yè)金融公庫(kù)、國(guó)家生活金融公庫(kù)和商工組合中央金庫(kù)等政策性金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供的低利率貸款；德國(guó)政府設(shè)立的法蘭克福證券交易所，為中小企業(yè)直接融資提供了一個(gè)平臺(tái)。

二、國(guó)外中小企業(yè)政策法規(guī)支持體系特點(diǎn)

1.設(shè)立統(tǒng)一的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家在其半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展中十分重視企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的管理也從開始的監(jiān)管空缺到建立專職的監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐漸成熟。從世界各發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，都相對(duì)較早地建立了專門的行政管理機(jī)，并根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)需求制定政策來(lái)扶持和保障中小企業(yè)發(fā)展，如美國(guó)聯(lián)邦中小企業(yè)管理局、日本的中小企業(yè)廳、英國(guó)中小企業(yè)管理局等，它們主要負(fù)責(zé)研究中小企業(yè)發(fā)展政策，制定扶持和資質(zhì)政府扶持計(jì)劃，對(duì)中小企業(yè)管理人員進(jìn)行公益化管理培訓(xùn)，和其他社會(huì)團(tuán)體共同推動(dòng)了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.法律保障體系比較完善

國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家中有關(guān)中小企業(yè)的法律法規(guī)制定得相對(duì)較早，在法律的數(shù)量上和廣泛度上都領(lǐng)先于我國(guó)。美國(guó)對(duì)中小企業(yè)的法律保護(hù)開始于20世紀(jì)初，保護(hù)和扶持中小企業(yè)的法律法規(guī)不斷更新和完善。1953年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《小企業(yè)法》，該法確定了小企業(yè)的法律地位以及國(guó)家對(duì)小企業(yè)的基本法律法規(guī)和管理措施，成為保障小企業(yè)利益和促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的基本法?！豆叫刨J法》《小企業(yè)投資改進(jìn)法》等十幾部法律為美國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大的法律保障。日本也在20世紀(jì)中期制定了一系列的法律法規(guī)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。這些相關(guān)法規(guī)大致涉及設(shè)置中小企業(yè)管理專職行政機(jī)構(gòu)和行政管理法案、金融稅收優(yōu)惠法規(guī)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新法規(guī)、建立公平經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面，整體上構(gòu)成了維護(hù)中小企業(yè)健康發(fā)展的法律體系。

3.調(diào)整范圍廣泛，可操作性較強(qiáng)

從世界發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)法案看，各國(guó)立法的調(diào)整范圍十分廣，包括中小企業(yè)扶持、貸款融資、財(cái)稅減免、人員培訓(xùn)、市場(chǎng)開拓等內(nèi)容，調(diào)整范圍一直隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化實(shí)時(shí)調(diào)整。調(diào)整手段也從簡(jiǎn)單的行政強(qiáng)制擴(kuò)展到充分運(yùn)用價(jià)格、稅收等經(jīng)濟(jì)手段來(lái)引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。在調(diào)控的操作方面，由于過(guò)于原則性的法規(guī)雖然可以保證法律的穩(wěn)定性，但是不利于在實(shí)際的操作，因此各國(guó)在中小企業(yè)立法方面都比較嚴(yán)謹(jǐn)，法案的規(guī)定內(nèi)容必須具體詳細(xì)且符合實(shí)際，內(nèi)容方面不僅涉及企業(yè)技術(shù)、企業(yè)生產(chǎn)，而且涉及企業(yè)的資金、稅收等細(xì)節(jié)問(wèn)題，使得法律間相互銜接配套，更好地落到實(shí)處。

三、國(guó)外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)對(duì)我國(guó)的啟示

1.政府充分發(fā)揮主導(dǎo)作用促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

西方等發(fā)達(dá)國(guó)家在推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展、建立健全中小企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境、緩解中小企業(yè)融資等方面已經(jīng)走在了世界的前列，這與政府充分發(fā)揮主導(dǎo)作用密切相關(guān)。美國(guó)、日本等國(guó)家都建立了專職的管理機(jī)構(gòu)，并且根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀能快速靈活制定政策法規(guī)，及時(shí)改進(jìn)發(fā)展中的不足。而我國(guó)與之相比，政府對(duì)于中小企業(yè)的重視程度還不夠，多頭管理、機(jī)構(gòu)分割等現(xiàn)象還非常嚴(yán)重，導(dǎo)致一些政策很難落到實(shí)處，最后很難達(dá)到預(yù)期效果。所以，我們需要盡快完善我國(guó)中小企業(yè)管理部門職能，建立由政府主導(dǎo)的多元化管理、擔(dān)保、融資體系，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)生存狀況制定真正符合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的政策法規(guī)，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)全面健康發(fā)展。

2.完善中小企業(yè)法律保障體系

我國(guó)為了改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)，發(fā)揮中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，于2003年1月1日頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，該法案包含了資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)五個(gè)方面內(nèi)容，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展做出了明確規(guī)定。之后又制定《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》和《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》等法規(guī)，但是這些法規(guī)相對(duì)比較泛泛，在中小企業(yè)融資、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、權(quán)益保障、經(jīng)濟(jì)環(huán)境優(yōu)化等方面還缺少完整性，還應(yīng)在繼續(xù)落實(shí)相關(guān)法案的同時(shí)加快出臺(tái)符合中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律、切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的相關(guān)條令，來(lái)提高中小企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，使中小企業(yè)發(fā)展和管理走上法制軌道。

3.構(gòu)建完善的金融財(cái)稅政策

中小企業(yè)發(fā)展中面臨的最大難題就是資金問(wèn)題。解決企業(yè)資金緊缺難題，首先要拓寬政府和社會(huì)的融資渠道，對(duì)廣大中小企業(yè)提供低息貸款、長(zhǎng)期貸款等，同時(shí)政府還應(yīng)建立企業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、債務(wù)償還能力做出正確的評(píng)估。其次，政府需要給予中小企業(yè)有力的財(cái)稅補(bǔ)貼。美國(guó)每年25%政府采購(gòu)交給中小企業(yè)，英國(guó)政府聯(lián)合私營(yíng)部門制定了一系列針對(duì)中小企業(yè)的融資計(jì)劃，包括小企業(yè)貸款擔(dān)保方案、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)資本基金、商業(yè)孵化基金等以改善中小企業(yè)的金融環(huán)境。實(shí)行減稅、免稅政策也是政府減輕中小企業(yè)資金壓力的一個(gè)重要渠道，通過(guò)減免稅費(fèi)，中小企業(yè)可以把更多的資金用于自身企業(yè)水平的提高，為推動(dòng)企業(yè)自身發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮邁了一步。

4.健全多元的社會(huì)服務(wù)體系

建立完善的社會(huì)服務(wù)體系是加快中小企業(yè)發(fā)展的重要舉措。政府應(yīng)鼓勵(lì)相關(guān)部門和社會(huì)團(tuán)體建立包括民間公益組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)咨詢、市場(chǎng)開發(fā)等中小企業(yè)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，與政府部門工作形成互補(bǔ)，成為支撐中小企業(yè)發(fā)展的社會(huì)支撐體系。另外，要完善中小企業(yè)的社會(huì)服務(wù)創(chuàng)新功能。其主要包括：一是創(chuàng)新服務(wù)。中小企業(yè)科技創(chuàng)新是其發(fā)展的支柱，應(yīng)該充分借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)投資、企業(yè)孵化器、創(chuàng)業(yè)板資本市場(chǎng)等途徑來(lái)鼓勵(lì)創(chuàng)新。二是教育培訓(xùn)。促進(jìn)中小企業(yè)人力資本增值，使中小企業(yè)業(yè)主接受相關(guān)的管理培訓(xùn)。三是市場(chǎng)營(yíng)銷。如一些市場(chǎng)協(xié)會(huì)經(jīng)常舉辦產(chǎn)品及服務(wù)推廣活動(dòng)，幫助中小企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)拓展。

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