張愛萍

加強審計工作，提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能

張愛萍

文章簡述了公路建設(shè)企業(yè)審計的特點，分析了存在的問題，提出了改進措施。

公路建設(shè)企業(yè) 審計 特點 存在的問題 改進措施

公路建設(shè)企業(yè)作為市場的主體，應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)法人的行為準則，符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，具備企業(yè)法人的各系統(tǒng)功能，如:生產(chǎn)功能、就業(yè)功能、消費功能等。企業(yè)審計工作是企業(yè)的免疫系統(tǒng)，是公路建設(shè)企業(yè)的強身健體工程，加強審計工作，對提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能尤為重要。當(dāng)前，隨著我國公路事業(yè)的快速發(fā)展與壯大，審計工作在其日常經(jīng)營管理中的作用越發(fā)的重要。作為審計工作者，要時刻把握穩(wěn)中求進的總基調(diào)，圍繞“調(diào)結(jié)構(gòu)、控規(guī)模、保重點、促穩(wěn)定”，牢固樹立科學(xué)審計理念，依法認真履行審計職責(zé)，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)能力，更好地發(fā)揮審計保障交通系統(tǒng)健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。筆者根據(jù)自己的工作實踐，首先指出公路建設(shè)企業(yè)審計工作中的行業(yè)特點和存在的問題，其次提出了提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能的措施。

一、公路建設(shè)企業(yè)審計的特點和存在的問題

1.公路建設(shè)企業(yè)一般承擔(dān)著大型基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)，項目投入資金大，涉及面廣。公路建設(shè)項目運作流程包括規(guī)劃、拆遷、征地補償、招投標、工程承包、工程施工、監(jiān)理、工程竣工驗收等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有大量的資金往來，審計工作如不能及時跟進，必然削弱公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2.公路建設(shè)項目一般為民生工程，是政府的形象工程。國家投入大量的資金建設(shè)的基礎(chǔ)建設(shè)項目，若某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，整個系統(tǒng)就會存在風(fēng)險，有可能產(chǎn)生民怨，影響政府的形象。加強審計工作，尤為重要。

3.一些公路建設(shè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重要性認識不足。從我國現(xiàn)階段公路建設(shè)發(fā)展情況來看，內(nèi)部審計制度觀念滯后，審計工作仍然處于“事后監(jiān)督，防錯糾偏”這一功能定位上，不能適應(yīng)公路建設(shè)發(fā)展的需要。

4.審計部門缺乏獨立性。由于對審計工作的重要性認識不足，一些基層公路建設(shè)單位就不設(shè)審計部門，將審計工作劃屬于財務(wù)、監(jiān)察等部門，審計獨立性無法實現(xiàn)，嚴重阻礙了審計監(jiān)督和內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

5.專業(yè)技術(shù)與專業(yè)人才缺乏。改革開放以來，公路建設(shè)日新月異，公路建設(shè)項目出現(xiàn)了新的運作模式，如：BOT、BT等，這就需要審計工作者適應(yīng)新的形勢，與時俱進。由于我國單位內(nèi)部會計審計環(huán)境還不夠完善，部分審計依舊是通過賬面資料來查錯糾弊，技術(shù)相對單一和滯后，不利于現(xiàn)代化內(nèi)部會計審計工作水平的提升。部分審計工作人員對財務(wù)、管理、會計、計算機、法律、審計等方面的知識沒有融會貫通，缺乏了解與掌握。

二、強化審計工作，提高公路建設(shè)企業(yè)“免疫系統(tǒng)”功能的措施

1.建立公路建設(shè)項目“跟蹤審計”制度。根據(jù)建設(shè)項目的特點，對項目流程各環(huán)節(jié)“跟蹤審計”，變事后監(jiān)督為事先防范，變事后糾錯為事中控制，完善對審計工作的考核標準。對重點公路建設(shè)項目“跟蹤審計”的情況進行定期、不定期檢查，并擴大建設(shè)項目跟蹤審計覆蓋面，真正把隱患消滅在萌芽狀態(tài)，提高公路建設(shè)企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的功能

2.加快審計工作建設(shè)力度。首先，公路管理單位應(yīng)對審計工作的重要性予以必要的認識，以促進審計工作順利開展。審計結(jié)果應(yīng)對單位各項活動予以公平、公正的評價，將單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況全面如實的反映，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)者做出正確合理的決策；其次，編制一套完善有效的內(nèi)部控制制度，并落到實處，堅持財經(jīng)紀律及法規(guī)，結(jié)合公路建設(shè)企業(yè)的實際情況，做好審計監(jiān)督工作，明確各部門、各崗位責(zé)任，以杜絕“免疫盲區(qū)”的發(fā)生。

3.加強審計工作的獨立性。對公路建設(shè)企業(yè)而言，審計是自我約束過程中的關(guān)鍵手段，是提高自身免疫力的必要措施。同時，還是企業(yè)的強身健體工程、防止各種風(fēng)險發(fā)生和提高企業(yè)核心競爭力的前提所在。要保證審計的監(jiān)督、咨詢等職能及時有效的發(fā)揮，關(guān)鍵點在于加強內(nèi)部審計獨立性。

4.健全審計方法和手段。首先，在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，及時找出審計存在的薄弱環(huán)節(jié)。對公路建設(shè)企業(yè)而言，突出對招投標、工程量等關(guān)鍵節(jié)點的審計，同時在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，通過會計收支審計結(jié)果對單位所有經(jīng)濟活動是否有效、合理進行科學(xué)的評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題和影響因素；詳細劃分各崗位、各部門職責(zé)權(quán)利，做到權(quán)責(zé)分明；另外，在做好經(jīng)常性審計工作的同時，還必須高度重視核心項目、重點資金的審計工作，進一步提高單位內(nèi)部審計的時效性與質(zhì)量。經(jīng)常性地進行審計，認真全面的審核財務(wù)人員所保管的現(xiàn)金、有價證券等，做好現(xiàn)金賬核對，保證賬簿記錄與實際相符。再有，加強固定資產(chǎn)審核，對其合理性與合法性加以認真審查，及時搜集、分析和整理相關(guān)資料，以從中獲取真實可靠、價值高的信息，并對企業(yè)內(nèi)部辦公室、公用設(shè)施等變化情況予以核實。保證審計結(jié)果的真實有效性，使公路建設(shè)企業(yè)的審計作用充分得以發(fā)揮。

5.在工程項目的關(guān)鍵節(jié)點有效布控。及時性是跟蹤審計的最大優(yōu)勢，只有在風(fēng)險還處于可控狀態(tài)時及時開展審計工作，才能切實克服事后監(jiān)督的局限性，取得最佳效益與效果。因此，審計關(guān)鍵節(jié)點選擇必須考慮工程項目的風(fēng)險分布，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，及早采取控制措施，有效控制項目風(fēng)險。在項目準備階段可以選擇兩個關(guān)鍵節(jié)點：一是在項目預(yù)算提交權(quán)力機構(gòu)前，對可行性研究、初步設(shè)計、預(yù)算編制等前期準備工作進行審核。二是在項目實施前的詳細工程計劃、管理流程、審批審核等準備工作進行審核。三是在項目實施階段，可以采用成本導(dǎo)向原則，通過分析項目改變可能性和改變成本。在項目實施進展到20%左右時，項目風(fēng)險初步顯露出來，跟蹤審計可對前期控制點落實情況和計劃實施狀況進行審計，促使建設(shè)單位及時采取更正措施，修正偏差；當(dāng)進展到60%時，資源投入速度達最大值，工程項目初見端倪，有關(guān)風(fēng)險基本暴露，許多問題亟待解決，項目審計增加更多細節(jié)信息，以確定項目能否繼續(xù)進展并按預(yù)定時間、成本和質(zhì)量交付，促使建設(shè)單位及時采取補救措施；當(dāng)進入收尾階段，要求進行事后審核，確定成本，查找問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。

6.培養(yǎng)專業(yè)的公路建設(shè)企業(yè)審計團隊。一是堅持以人為本的理念，養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)的習(xí)慣。公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建完善的學(xué)習(xí)制度，促使審計人員學(xué)習(xí)各項業(yè)務(wù)知識，并加強對審計法規(guī)、新會計制度、計算機操作等知識的培訓(xùn)力度，提高審計從業(yè)人員的理論水平。二是堅持理論和實踐相結(jié)合，審計工作者每完成一次審計工作，都要進行經(jīng)驗教訓(xùn)的總結(jié)，這樣，才會不斷的進步，并加強案例分析，提升自身處理各種復(fù)雜問題的能力；三是要堅持正確的政治方向，審計工作者要有堅定的立場與原則，業(yè)務(wù)工作必須是有計劃、有要求、有考核，以構(gòu)成一套完善的管理體系，并對審計人員的思想動態(tài)加以觀察，打造一支業(yè)務(wù)水平高、作風(fēng)過硬的公路建設(shè)專業(yè)審計人才隊伍。

總之，新形勢下，公路建設(shè)企業(yè)要在市場競爭中發(fā)展壯大，打鐵還得自身硬，就要不斷提高自身免疫力，加強審計工作，也要“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”，時常自查自糾，勤打預(yù)防針，真正健壯自己的“免疫系統(tǒng)”功能，為實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢貢獻審計人的力量。

[1]蘭海濤.以風(fēng)險和成本為導(dǎo)向選擇跟蹤審計關(guān)鍵節(jié)點[j].會計之友，2014（19）

[2]王麗華.新會計準則下公路管理單位會計審計的若干思考.企業(yè)導(dǎo)報，2013.4.15

（作者單位：太原路橋建設(shè)有限責(zé)任公司 山西太原 030012）

（責(zé)編：玉山）

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1004-4914（2014）10-136-02