新一輪稅制改革是構(gòu)成更為完整的現(xiàn)代稅制體系，匹配現(xiàn)代財政制度，適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的迫切需要。

如何推進(jìn)新一輪稅制改革？

一是進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革。當(dāng)前稅制改革的重頭戲和對全面改革的倒逼機(jī)制是“營改增”改革，今后應(yīng)在地區(qū)試點全面鋪開上?！?+1”方案后，轉(zhuǎn)向分行業(yè)在全國推開，成熟一個行業(yè)推進(jìn)一個行業(yè)，力爭在“十二五”末實現(xiàn)行業(yè)全覆蓋（不排除個別行業(yè)的簡便化處理方案）。此外，隨著“營改增”改革的基本到位，應(yīng)盡快清理、兼并現(xiàn)行較為繁瑣的稅率檔次，充分體現(xiàn)增值稅的“中性”特點，規(guī)范征管。

二是完善消費稅制度。完善消費稅制度應(yīng)考慮：第一，進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍加大調(diào)節(jié)力度，對一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品，以及部分奢侈型高端物品、部分高檔消費行為等，納入消費稅征稅范圍或提升稅率，更好地發(fā)揮消費稅在促進(jìn)節(jié)能減排、合理引導(dǎo)消費方面的作用。第二，完善計征方法，將部分應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅。第三，調(diào)整消費稅稅率，對清潔能源和環(huán)境友好型產(chǎn)品實行低稅率或免稅，進(jìn)一步細(xì)化小汽車消費稅率，鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車。

三是分步實施個人所得稅改革。個人所得稅應(yīng)充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。第一，擴(kuò)大征稅范圍，將工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)營性收入納入所得稅“超額累進(jìn)”征收范圍。第二，調(diào)整稅率級距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率，減少累進(jìn)級距，將超額累進(jìn)稅率級次進(jìn)一步減少為5級或6級，降低中等收入階層、尤其是中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)。第三，規(guī)范費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅收優(yōu)惠政策，建立與消費范圍和物價水平相適應(yīng)的、相對穩(wěn)定的扣除費用標(biāo)準(zhǔn)自動調(diào)整機(jī)制。

四是加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。我國需在總結(jié)“空轉(zhuǎn)模擬評稅”試點等經(jīng)驗的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌整合理順房地產(chǎn)稅費制度，將現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收和某些合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費一并合理化，并改變目前重流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收、輕保有環(huán)節(jié)稅收的做法，將住房開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，賦予地方政府在幅度稅率范圍內(nèi)具體確定適用稅率的稅政管理權(quán)限，提高相關(guān)法規(guī)、資金、運行機(jī)制的透明度，在逐步提高立法層次和繼續(xù)鼓勵先行先試的過程中，實質(zhì)性推進(jìn)個人住房房產(chǎn)稅改革和房地產(chǎn)相關(guān)稅制改革。

五是繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革。其改革方向，一是擴(kuò)大征稅范圍，將煤炭、水資源等納入資源稅的征稅范圍，征收方式由從量征收改為從價征收，以進(jìn)一步發(fā)揮稅收促進(jìn)資源合理利用的作用。二是提高資源稅稅率（目前實行的5%資源稅稅率雖然較之以前有了實際稅負(fù)的較大提高，但離英國的12.5%、俄羅斯的16.5%、美國的境內(nèi)外平均值14.6%的稅率水平還是相差很遠(yuǎn)，適當(dāng)提高稅率還有空間）。三是注重在“價稅財聯(lián)動”框架下處理好資源稅改革與相關(guān)領(lǐng)域配套改革攻堅克難的方案。

六是推動環(huán)境保護(hù)費改稅。當(dāng)前我國要真正實現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)，單靠行政干預(yù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我國也應(yīng)加快環(huán)境保護(hù)稅制度建設(shè)。在改革初期，可考慮對現(xiàn)行排污費實行“費改稅”。待時機(jī)成熟時，對排放物較全面實行環(huán)境保護(hù)稅。稅率設(shè)計可從低稅率起步，隨企業(yè)承受能力和環(huán)境治理成本等因素而適時調(diào)整、提高。endprint