王倩雯WANG Qian-wen

（湖北省高速公路實(shí)業(yè)開發(fā)有限公司，武漢 430000）

（Hubei Expressway Industrial Development Co.，Ltd.，Wuhan 430000，China）

0 引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高速公路建設(shè)的步伐越來越快，而高速公路也成為了現(xiàn)代公路交通運(yùn)輸?shù)闹匾獦?biāo)志。近年來，我國(guó)的高速公路發(fā)展迅速，因此加強(qiáng)對(duì)高速公路公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，對(duì)高速公路的建設(shè)具有重要意義。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，其包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政、稅務(wù)及審計(jì)等相關(guān)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。本文就根據(jù)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的問題進(jìn)行探討，以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

1 以完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度為前提，構(gòu)建自覺、自律的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種，而健全的內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提。但健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督必須做好以下幾點(diǎn)。

1.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) 企業(yè)要根據(jù)自身的會(huì)計(jì)制度、基礎(chǔ)工作規(guī)范等情況，并與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行結(jié)合，從而制定出符合公司發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理法、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算法、合同管理辦法等收費(fèi)站財(cái)務(wù)工作管理制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能做到有法可依，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

1.2 公司領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持 由于會(huì)計(jì)工作本身的制度性與技術(shù)性，有時(shí)會(huì)讓其他部門人員無法理解。因此，會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施必須要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還要嚴(yán)格把關(guān)辦事原則，以免造成其他部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的誤解。作為會(huì)計(jì)行為的主體，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要為會(huì)計(jì)人員提供良好的工作環(huán)境，幫助會(huì)計(jì)人員解決工作的問題，使會(huì)計(jì)人員能依法履行職責(zé)，從而為企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督提供基礎(chǔ)。

1.3 規(guī)范化會(huì)計(jì)管理模式的設(shè)置 首先，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，并注重各崗位之間的牽制作用，以實(shí)現(xiàn)有效的相互監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部控制中，職務(wù)分離是崗位相互制約的基礎(chǔ)，也是一種手段。因此，必須要做到企業(yè)不相容職務(wù)的有效分離。其次還要明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)與權(quán)限，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理程序得到明確的規(guī)定。在《公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法》中，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支審批、辦理程序及結(jié)算程序等內(nèi)容，并明確規(guī)定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理程序與要求，對(duì)企業(yè)的預(yù)算、借支及結(jié)算等制定科學(xué)的審批程序與權(quán)限，以設(shè)置規(guī)范化的會(huì)計(jì)管理模式，從而保證業(yè)務(wù)的辦理更加制度化、規(guī)范化，提高企業(yè)部門的工作效率。

1.4 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)收支審核監(jiān)督 在高速公路公司中，對(duì)財(cái)務(wù)收支審核監(jiān)督的關(guān)鍵就在于做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)與態(tài)度，全面分析會(huì)計(jì)審核中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。要求會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核的過程中，要懂得分析財(cái)務(wù)管理工作的問題，并大膽提出，以便對(duì)會(huì)計(jì)工作中的問題進(jìn)行解決。另外，對(duì)企業(yè)原始憑證等審核與監(jiān)督也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法實(shí)施的關(guān)鍵。對(duì)于不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確的原始憑證堅(jiān)決不受理，并對(duì)該部門提出警告，且將不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確的原始憑證退回，要求該部門對(duì)憑證進(jìn)行更正、補(bǔ)充，并對(duì)監(jiān)督審批程序與驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的完善進(jìn)行審核。通過嚴(yán)格審核監(jiān)督原始憑證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證中存在的問題，并采取有效的措施，以制止與糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合法行為。另外，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理也是企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。因此，高速公路公司在發(fā)展的過程中必須要制定合同管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)定公司合同的談判必須由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)主持，并要求業(yè)務(wù)主辦部門共同參與，同時(shí)通知財(cái)務(wù)管理部門，以確保公司合同管理的規(guī)范化與制度化，從而達(dá)到各部門相互監(jiān)督的作用。

在高速公路公司中，其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就是對(duì)過往車輛通行費(fèi)的收取，而各收費(fèi)站就是實(shí)施通行費(fèi)收取的具體部門。所以，必須要做好高速公路收費(fèi)站財(cái)務(wù)工作的管理與監(jiān)督，才能真正強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。而高速公路公司的財(cái)務(wù)部門必須要參照財(cái)會(huì)法規(guī)與結(jié)合收費(fèi)站的財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，制定出符合公司發(fā)展的票證管理法、收費(fèi)站會(huì)計(jì)核算等條例、規(guī)章制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。嚴(yán)格要求收費(fèi)員將所收取的現(xiàn)金在交班結(jié)賬后，將錢放在專用的袋子中，并打好封條，放進(jìn)保險(xiǎn)柜中進(jìn)行保管。再由工作人員于第二天定時(shí)將保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金提到銀行進(jìn)行清點(diǎn)，在確定無誤后，填寫收款單據(jù)，并將現(xiàn)金數(shù)額及時(shí)反饋到公司財(cái)務(wù)管理部門。其中，高速公路公司的監(jiān)控中心要對(duì)銀行點(diǎn)鈔現(xiàn)場(chǎng)的款項(xiàng)交接及清點(diǎn)過程進(jìn)行全程、實(shí)時(shí)的監(jiān)控。公司財(cái)務(wù)管理部門每天都要及時(shí)核對(duì)當(dāng)天通行費(fèi)的征收與繳存情況，以確保資金管理的準(zhǔn)確性。另外，高速公路公司的財(cái)務(wù)部對(duì)收費(fèi)站的財(cái)務(wù)工作要建立定期的考核制度，以便對(duì)收費(fèi)站進(jìn)行定期的檢查，對(duì)收費(fèi)站財(cái)務(wù)工作中存在的問題要及時(shí)改進(jìn)，以保證收費(fèi)站財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，而定期考核的結(jié)果可作為對(duì)收費(fèi)站財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的依據(jù)。

1.5 企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查 企業(yè)要制定科學(xué)的財(cái)產(chǎn)清查制度，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查范圍、期限及組織程序等進(jìn)行明確的規(guī)定。并于每季度對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，對(duì)公司的固定實(shí)物進(jìn)行實(shí)地清查，并核對(duì)與清查企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，且根據(jù)相關(guān)的規(guī)定對(duì)企業(yè)的賬實(shí)不符情況進(jìn)行科學(xué)的處理，以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性與真實(shí)性。

2 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)

作為企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形勢(shì)之一，內(nèi)審工作也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施之一。公司的審計(jì)監(jiān)察部要對(duì)高速公路公司的財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃執(zhí)行、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行定期的審核與計(jì)算，以實(shí)現(xiàn)控制與再監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的作用。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。

3 強(qiáng)化企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理

會(huì)計(jì)部門必須要根據(jù)自身資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的考核方法，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與實(shí)際發(fā)展情況制定年度收支計(jì)劃，在初步審核后上交企業(yè)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部在固定資產(chǎn)購(gòu)置及成本費(fèi)用開支的審核過程中，要嚴(yán)格按照年度計(jì)劃批準(zhǔn)的項(xiàng)目與金額進(jìn)行支付。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)預(yù)算之外的項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)部門必須要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)的管理制度制定專題報(bào)告審批表，并上交董事會(huì)進(jìn)行審批，在批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)考核小組還要對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期的審核評(píng)定，并以此作為企業(yè)績(jī)效的考核標(biāo)準(zhǔn)。隨著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的有效落實(shí)，使企業(yè)能更好地落實(shí)會(huì)計(jì)制度及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，從而保證企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性。另外，還能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能順利通過年度審計(jì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的健康管理。

4 結(jié)束語

綜上所述，鑒于會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要職能之一，而加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)支出的監(jiān)督，就是會(huì)計(jì)部門與會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要職責(zé)與任務(wù)。因此，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督在公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)人員能依法履行工作職責(zé)，對(duì)公司的收支活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核、監(jiān)督，才能有效預(yù)防違法亂紀(jì)的情況出現(xiàn)，才能保證高速公路公司財(cái)務(wù)的有效管理。

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