趙曼

我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題及應(yīng)對措施

趙曼

我國中小企業(yè)一直面臨著生產(chǎn)規(guī)模小、資金短缺、技術(shù)落后、稅負重等問題，因此，加強中小企業(yè)財務(wù)管理顯得尤為重要。本文主要針對新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，提出加強企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)措施，旨在提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量，推動中小企業(yè)的快速向前發(fā)展。

新經(jīng)濟形勢；中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；措施

國際金融危機已經(jīng)五年了，在金融危機中受到重創(chuàng)的各個行業(yè)仍待恢復(fù)，世界經(jīng)濟全面復(fù)蘇將是一個緩慢、曲折而復(fù)雜的過程。在當(dāng)前的新經(jīng)濟形勢下，我國中小企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、自主創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級等方面具有不可替代的作用，成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的主力軍。但廣大中小企業(yè)也一直面臨著生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)落后、成本上升、融資難和稅負偏重等問題。因此發(fā)現(xiàn)和解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，提高其財務(wù)管理水平，推動整個企業(yè)的快速發(fā)展顯得尤為重要。

一、中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

中小企業(yè)2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，將我國中小企業(yè)重新劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。新標(biāo)準(zhǔn)首次在企業(yè)劃型中增加“微型企業(yè)”一類。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）資金有缺口，融資難、融資貴問題日益凸顯

我國中小企業(yè)幾乎都面臨著資金鏈緊張、融資無門、融資成本高的問題。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，單靠自有資金進行內(nèi)部積累的籌資方式是非常有限的，雖然籌資成本和風(fēng)險相對較低，但籌資數(shù)額小，使企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展速度都會受到限制和影響。外部融資環(huán)境，金融機構(gòu)更青睞對大企業(yè)的放貸，而對中小企業(yè)的放貸條件非?？量?，絕大多數(shù)中小企業(yè)根本無法或很難達到現(xiàn)有金融機構(gòu)信用貸款的評級要求。銀行只認可土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)作抵押，多數(shù)中小企業(yè)都很難提供符合其規(guī)定的抵押物，加之中小企業(yè)信用度相對較低，普遍沒有規(guī)范的會計核算和財務(wù)報表，又不能提供有效的擔(dān)保致使融資無門、融資成本高。

（二）管理層對全面預(yù)算的意識淡薄，各部門參與性差

由于許多中小企業(yè)都是屬于個體、私營性質(zhì)的，家族化現(xiàn)象特別嚴重，是典型的集權(quán)制管理模式。相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理者和財務(wù)人員沒有接受過正規(guī)系統(tǒng)的教育，對財務(wù)工作意識淡薄。很多中小企業(yè)管理者對全面預(yù)算都存在著誤區(qū)，認為預(yù)算是財務(wù)部門的事，就是簡單的計算出數(shù)據(jù)來預(yù)計企業(yè)未來的經(jīng)營情況。孰不知預(yù)算是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致的，能用來反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營、投資的具體計劃，并在執(zhí)行中可以發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，能有效的實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。正是由于管理層對全面預(yù)算的不重視，各部門都抱著事不關(guān)己的心態(tài)，對預(yù)算的參與性差，不能詳細、準(zhǔn)確的提供生產(chǎn)、銷售、成本等相關(guān)信息，使得財務(wù)部門只能根據(jù)自己掌握的情況閉門造車，預(yù)算編制成為一種擺設(shè)，沒有任何的實用性。

（三)稅收項目繁多、稅負重，政策優(yōu)惠力度不夠

稅收負擔(dān)重的問題是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的一座大山。一方面我國中小企業(yè)仍然處于稅費項目多、稅費負擔(dān)重的稅制環(huán)境下。從稅收項目上看，我國中小企業(yè)所要涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、車船使用稅等多個稅種。從稅收負擔(dān)上看，一些企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人范疇，進項稅額不能抵扣，其稅負遠遠高于一般納稅人。此外，一些地方財政還有亂收費、亂收稅現(xiàn)象，加重了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)。國家雖然也相繼出臺了一些政策與舉措來緩解中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，但優(yōu)惠力度太小、限制條件太多、惠及面太窄，使得效果不是很明顯。例如，我國新企業(yè)所得稅法中規(guī)定：對于小微企業(yè)按20%的優(yōu)惠稅率征稅，但限制條件相當(dāng)苛刻，使得大多數(shù)中小企業(yè)根本享受不到這項優(yōu)惠政策，惠及面非常窄。同時與25%的所得稅稅率相比，優(yōu)惠的力度過小。

三、新經(jīng)濟形勢下我國中小企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

（一）加強國家政策性扶持，鼓勵發(fā)展小銀行

解決中小企業(yè)融資難、融資成本高的難題，應(yīng)該從政府、銀行、小額貸款公司、中小企業(yè)本身等多方入手，多管齊下，共同努力。政府要加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，為解決中小企業(yè)融資難、融資貴等問題創(chuàng)造條件。政府要從減免稅負、財政補貼、貸款援助等方面建立和完善我國中小企業(yè)政策扶持體系。政府還要進行資金支持，為中小企業(yè)設(shè)立專項發(fā)展基金，重點扶持那些科技型、創(chuàng)新型、低碳型的中小企業(yè)。銀行應(yīng)該積極、主動為中小企業(yè)創(chuàng)建金融服務(wù)平臺。根據(jù)中小企業(yè)的自身特點，制定出與其發(fā)展相適應(yīng)的信貸體系，為中小企業(yè)提供多種類的金融產(chǎn)品，擴大信貸服務(wù)范圍。國家應(yīng)該降低金融市場準(zhǔn)入門檻，鼓勵民營資本注資發(fā)展小銀行和社區(qū)銀行，尤其針對我國目前金融布局不合理，中小企業(yè)融資嚴重不足的現(xiàn)狀，加快建設(shè)小銀行、社區(qū)銀行、村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等新型金融機構(gòu)的工作已經(jīng)迫在眉睫。

（二）管理層要對全面預(yù)算重視起來，鼓勵各部門全員參與預(yù)算

全面預(yù)算不僅有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，而且也能很好的糾正、控制企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，同時也是員工績效考核的主要標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)可以成立由管理者領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算委員會，負責(zé)全面預(yù)算的組織、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核。定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，使各部門管理人員了解本部門在預(yù)算全局中的任務(wù)和作用，各部門之間要做到密切配合、相互協(xié)調(diào)、各盡其職。同時管理層要建立健全的全面預(yù)算控制和考核機制，對各部門要賞罰分明，促使各部門為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)努力工作。對預(yù)算編制工作做得好的部門要予以實質(zhì)性的獎勵機制，從而調(diào)動員工的積極性。

（三）杜絕亂收稅費現(xiàn)象，加大政府稅收優(yōu)惠政策，鼓勵科技創(chuàng)新

地方政府有關(guān)部門應(yīng)避免增加中小企業(yè)額外費用負擔(dān)，取消各種不合理收費項目，增設(shè)專門的亂收費舉報部門，進行監(jiān)督管理。在企業(yè)增值稅方面，進一步降低小規(guī)模納稅人的征稅率，同時提高小規(guī)模納稅人的起征點，這樣做有利于緩解中小企業(yè)的增值稅稅負。在企業(yè)所得稅方面，首先，拓寬中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主體范圍，使原有的優(yōu)惠主體不僅僅局限于小微企業(yè)，惠及整個中小企業(yè)群體。其次，加大優(yōu)惠力度，在原有小微企業(yè)享受20%的所得稅稅率政策基礎(chǔ)上，建議適當(dāng)增大優(yōu)惠幅度，降低到15%-18%，甚至更低。最后，對于新創(chuàng)建的中小企業(yè)，由于企業(yè)還處于起步摸索階段，會面臨經(jīng)營、管理、籌資各方面的壓力，建議稅法為新成立的中小企業(yè)設(shè)定一個稅收優(yōu)惠期限，在剛起步的1-3年內(nèi)，進行稅費減免，用實際行動鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和科技創(chuàng)新，提升中小企業(yè)的產(chǎn)品科技含量，打造自主品牌。

[1]陳潔璟.降低中小企業(yè)稅負問題初探.武漢工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2011.12.

（作者單位：營口理工學(xué)院）