陳云鋼

淺議國(guó)有投資建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理

陳云鋼

國(guó)有投資建設(shè)有限公司作為社會(huì)體系中的一份子，由于缺乏一定的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制加上在政府體制的影響下，在財(cái)務(wù)管理上還存在著許多問(wèn)題，不僅阻礙著自身的健康發(fā)展，也不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展。

國(guó)有投資建設(shè)有限公司；財(cái)務(wù)管理；措施

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的意義

財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀(guān)存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部份。良好的財(cái)務(wù)管理體制能有效的預(yù)測(cè)與控制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而使企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的增值保值。

二、國(guó)有投資建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏監(jiān)督，內(nèi)部管理力度薄弱

在管理上有章不循，有法不依，部份財(cái)務(wù)人員“有規(guī)不守、有責(zé)不負(fù)”，往往是年初無(wú)預(yù)算、開(kāi)支無(wú)計(jì)劃、費(fèi)用無(wú)限制、核算無(wú)規(guī)矩、掛賬不清理等，甚至由于缺乏必要的監(jiān)督和相互制約，有些單位坐支大額現(xiàn)金，超額發(fā)放工資獎(jiǎng)金、高消費(fèi)等現(xiàn)象屢有發(fā)生。

（二）融資成本高，資金使用效率偏低

國(guó)有投資公司是政府基本建設(shè)項(xiàng)目投資的主要載體，企業(yè)一邊不計(jì)成本的向金額機(jī)構(gòu)貸款融資，一邊將部分資金轉(zhuǎn)作銀行定期存款或無(wú)息出借給其他單位，絕大多數(shù)資金收不回來(lái)，直接影響了日常工程款的撥付和正常的開(kāi)發(fā)建設(shè)，也導(dǎo)致了企業(yè)竣工財(cái)務(wù)決算不及時(shí)。

（三）工程合同簽訂欠規(guī)范，主要條款含義不清

合同是用來(lái)規(guī)范雙方權(quán)利與義務(wù)的文書(shū)，有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定以避免日后發(fā)生糾紛事件，但在諸多國(guó)有投資建設(shè)有限公司其工程合同存在較多漏洞，隱患重重。例：某公司工程合同價(jià)款1000萬(wàn)元，每月按實(shí)際完成工程量的60%支付工程款，余款等審計(jì)或財(cái)政部門(mén)出具結(jié)算報(bào)告后6個(gè)月內(nèi)付至結(jié)算價(jià)的95%，另5%作為質(zhì)量保證金，二年內(nèi)付清。這里所涉及到的付款時(shí)間6個(gè)月內(nèi)或二年內(nèi)，實(shí)際辦理時(shí)伸縮性較大，不容易控制。

（四）土地出讓金收繳與規(guī)定不符

土地出讓款用行政事業(yè)單位往來(lái)票據(jù)預(yù)收，未繳入縣財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，直接用于基本項(xiàng)目建設(shè)，我國(guó)對(duì)此有著嚴(yán)格的規(guī)定并先后出臺(tái)了多項(xiàng)文件予以規(guī)范。但從實(shí)際中發(fā)現(xiàn)國(guó)有投資建設(shè)有限公司土地出讓金不按相關(guān)規(guī)定收繳，存在暗箱操作等違紀(jì)行為，不僅擾亂了市場(chǎng)秩序，也損害了國(guó)家以及人民的利益。

（五）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低

國(guó)有投資建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)從業(yè)人員在職業(yè)素養(yǎng)以及專(zhuān)業(yè)技能等方面相對(duì)處于較低水平。本科至研究生學(xué)歷財(cái)務(wù)人員所占比例不到三分之一，大專(zhuān)學(xué)歷者是主流。財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、合理化、有序化有著重要影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，不少財(cái)務(wù)人員不思進(jìn)取滿(mǎn)足于現(xiàn)狀，其工作技能與效率難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，制約了財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升。

三、加強(qiáng)國(guó)有投資建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀(guān)念重視財(cái)務(wù)管理

國(guó)有投資有限公司應(yīng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，拋棄傳統(tǒng)觀(guān)念，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論以及現(xiàn)代化企業(yè)管理知識(shí)來(lái)武裝自己，建立“政企分離，產(chǎn)權(quán)明晰，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧”的管理體制。在新的管理體制中，須充分落實(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制；更新觀(guān)念，確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心地位，并通過(guò)各種形式對(duì)單位各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行宣傳。通過(guò)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)贏(yíng)得市場(chǎng)，并及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行合理評(píng)估，做好政策指導(dǎo)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督工作

財(cái)務(wù)審計(jì)是保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的重要手段之一，而審計(jì)工作的獨(dú)立性是其正常開(kāi)展工作以及取得高效工作成績(jī)的前提。在諸多企業(yè)當(dāng)中審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)，前者的工作受到后者的制約，難以發(fā)揮作用。因而，要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升，管理者必須轉(zhuǎn)變思想，將財(cái)務(wù)審計(jì)部分獨(dú)立出來(lái)，使之發(fā)揮出應(yīng)有的功效。此外，在審計(jì)人員的選擇上，職業(yè)道德、職業(yè)技能、敏銳的判斷力是必不可少的考察因素，唯此才能使審計(jì)工作做到客觀(guān)公正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止權(quán)力的濫用。

（三）完善資金出借等內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》的要求和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、財(cái)產(chǎn)清查、原始記錄管理、崗位交接、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)組織等一系列的財(cái)務(wù)制度，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理奠定良好的基礎(chǔ)，使單位財(cái)務(wù)人員有章可循。同時(shí)，在相關(guān)制度和規(guī)定基礎(chǔ)上，定期對(duì)單位的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，及時(shí)收回出借和墊付的資金，從而保證企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)的正常運(yùn)行。

（四）建立會(huì)計(jì)責(zé)任制度

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)偏低，不論是職業(yè)素養(yǎng)還是職業(yè)技能與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展以及社會(huì)發(fā)展需求之間還存在一定的差距。首先，在人才的引進(jìn)上要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，減少乃至杜絕人情關(guān)系為專(zhuān)業(yè)人才的進(jìn)入打開(kāi)大門(mén)；其次，建立與完善內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)責(zé)任制度。一方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和職業(yè)技能培訓(xùn)，另一方面加強(qiáng)對(duì)違法行為的教育與處罰力度。另外，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加大對(duì)屢查屢犯問(wèn)題的懲罰力度，避免讓規(guī)定和制度流與形式。

（五）全面提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

財(cái)務(wù)管理的好壞關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，在其中起到主要作用的在于人員素質(zhì)的高低。國(guó)有投資建設(shè)有限公司建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理必須組建一支高職業(yè)道德、高社會(huì)道德、職業(yè)能力強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。其一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)管理的重視度，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)；其二，在招聘環(huán)節(jié)上要加強(qiáng)對(duì)思想道德的考察，不能僅僅看重專(zhuān)業(yè)技能，德才兼?zhèn)涫呛饬咳瞬诺闹匾蛩?；其三，要有?qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)意識(shí)和管理意識(shí)，能站在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的高度解決問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，適時(shí)進(jìn)行知識(shí)的更新；鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員思考和創(chuàng)新，為其參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策創(chuàng)造條件，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供人才保障。

四、總結(jié)

科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理不僅可以降低本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的有效使用率，還能促進(jìn)政府性投資項(xiàng)目更好的服務(wù)于大眾。國(guó)有投資建設(shè)有限公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的重要性，進(jìn)一步加強(qiáng)管理，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性，重視人才，使用人才，深化財(cái)務(wù)管理制度改革，積極向國(guó)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法學(xué)習(xí)，又要結(jié)合我國(guó)以公有制為主體的國(guó)情出發(fā)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的外部監(jiān)督和提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，使國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展。

[1]張廠(chǎng)勝.全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社，2012-01-01.

[2]王金秀,陳志勇.國(guó)家預(yù)算管理[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2013-01-01.

（作者單位：象山縣財(cái)政局）