常冶衡++張暖暖++宋珉珉

摘要：本文運用系統(tǒng)動力學分析了民辦高校內部控制體系，構建了系統(tǒng)動力學模型，使用Vensim軟件實現(xiàn)了系統(tǒng)仿真，并且驗證了該模型的有效性。通過結果驗證了該模型擬合了實際民辦高校各項指標，為民辦高校完善內部控制體系提供了有效的決策支持。

關鍵詞：學校綜合指數(shù) 新生入學人數(shù) 應付職工薪酬 資金流入

一、引言

近年來，隨著經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜化和民辦高校自身的某些原因，內部控制體系的建設成為了民辦高校未來發(fā)展的基石。民辦高校正常的運轉必須靠一個有效的控制系統(tǒng)來保證，其正常運作可以從經(jīng)營的效果和效率、財務資金流向的合理性以及管理制度的執(zhí)行力三個方面來進行衡量，為了實現(xiàn)其控制目標就必須建立一個有效的控制系統(tǒng)。然而，民辦高校內部控制體系是一個較為復雜的系統(tǒng)，需要運用系統(tǒng)的分析為決策者提供一個可行性的依據(jù)，并且在決策中往往需要經(jīng)過較長的時間才能夠制定方案，系統(tǒng)動力學可以很好地解決這個問題。系統(tǒng)動力學是以系統(tǒng)科學理論與計算機仿真技術緊密結合，研究系統(tǒng)反饋結構與行為的一門科學。

本文以一個典型的案例來介紹某所民辦高校內部控制系統(tǒng)有效運行的過程，這個控制系統(tǒng)主要包括科研水平、學校綜合治理水平、學校文化水平、應付職工薪酬、資金流量等要素。為了便于分析，本文將科研水平、學校文化水平作為經(jīng)營效果和效率的主要因素；將學校綜合治理水平作為管理制度執(zhí)行力的主要因素；將應付職工薪酬、資金流量作為資金流向的主要因素。通過建立模型，用回路圖描述系統(tǒng)結構框架，建立各個要素之間的邏輯關系，借助方程描述要素之間的數(shù)量關系，最終用仿真軟件進行模擬。對此，本文將從某民辦高校的師生變動數(shù)量、資金流動、科研、行政管理、教學等諸多因素并結合現(xiàn)實情況進行一定程度上的簡化與假設，借助Vensim軟件構建民辦高校內部控制系統(tǒng)動力學模型，在研究過程中進行了有益的嘗試。

二、民辦高校內部控制體系的系統(tǒng)動力學模型

（一）模型假設

本文主要研究的對象為某地區(qū)某所民辦高校，因在校生人數(shù)的增加為學校提供了資金來源，通過合理的資金配置使得學校加強了科研、教學、行政管理等方面，最終提高了學校對社會的影響力，社會影響力的提高，影響了學校的招生人數(shù)，最終影響了在校生人數(shù)。

本模型運行的時間為10年，模擬時間較短，因此在期間內社會政策、經(jīng)濟環(huán)境等外部因素變化不大，可以將其忽略。

（二）因果關系圖設計與說明

某民辦高校想通過提高學校對社會的影響力（學校綜合指數(shù)）提高學校的招生規(guī)模（新生入學人數(shù)）。圖1展示了學校對社會的影響力（學校綜合指數(shù)）對學校的內部控制體系建設的因果回路圖。該系統(tǒng)分成三條學校綜合指數(shù)增加的回路：（1）新生入學人數(shù)→在校生人數(shù)→資金流入→應付職工薪酬→人均行政管理績效（年）→學校綜合治理水平指數(shù)→學校綜合指數(shù)；（2）新生入學人數(shù)→在校生人數(shù)→資金流入→應付職工薪酬→人均科研管理績效（年）→科研水平指數(shù)→學校綜合指數(shù)；（3）新生入學人數(shù)→在校生人數(shù)→資金流入→應付職工薪酬→人均教學工作績效（年）→學校文化水平指數(shù)→學校綜合指數(shù)。這些回路使得民辦高校對社會的影響力（學校綜合指數(shù)）不斷提高，進而增加了新生的入學人數(shù)。

模型以年為單位，用Vensim進行仿真分析。其基本方程和相關參數(shù)如下：

首先，民辦高校的學校綜合指數(shù)的提高說明了民辦高校的影響力得到了社會的認可，隨著學校綜合指數(shù)的提高其新生入學人數(shù)也會隨之提高，當學校綜合指數(shù)超出一定的臨界值時，其社會的認可度會加倍促使眾多的應屆高中（中專）生報考該院校，因此會大幅度的提高新生入學人數(shù)。這里不妨設置指數(shù)的臨界值為11，即：新生入學人數(shù)=IF THEN ELSE（學校綜合指數(shù)>=11，學校綜合指數(shù)×630，學校綜合指數(shù)×580）。新生入學人數(shù)的增加提高了在校生人數(shù)，同時畢業(yè)生人數(shù)的增加會減少在校生人數(shù)，畢業(yè)生人數(shù)又受著學制與在校生人數(shù)兩個因素的影響。這里假定在校生人數(shù)的初始值為10 000，學制為4年。參數(shù)如下：

在校生人數(shù)= INTEG （新生入學人數(shù)-畢業(yè)生人數(shù)，10 000）

學制=4

畢業(yè)生人數(shù)=在校生人數(shù)/學制

其次，由于在校生人數(shù)的變化使得民辦高校資金的流量隨之發(fā)生變化。為了便于分析，假定年學費變化呈現(xiàn)遞增趨勢，初始值為6 800，第一年增加到7 000，第二年到第四年為8 600，到第五年增加到10 000，最后一直保持穩(wěn)定。參數(shù)設置如下：

資金流入=在校生人數(shù)×學費（年）

學費（年）=6 800+step（200，1）+step（1 600，2）+step（1 400，5）

第三，對于民辦高校來說，教職工的薪酬（應付職工薪酬）來自于學費的收入，人均年收入取決于應付職工薪酬和職工人數(shù)，假定應付職工薪酬首年按照學費收入（資金流入）的20%提取，隨著管理者對教職工待遇的提高，應付職工薪酬的提取比例也隨之增加。不妨假定第二年到第三年為23%，第四年到第五年為26%，第六年到第七年為31%，到第八年之后保持在36%，同時，又假定職工人數(shù)首年為600，之后，隨著學校規(guī)模的擴大，對教師的需求開始穩(wěn)步增加，學校開始大力引進人才，第二年到第三年保持在700，第四年到第五年維持在900，第六年到第七年維持在1 100，第八年之后維持在1 200。參數(shù)設計如下：

支出比例=0.2+step（0.03，2）+step（0.03，4）+step（0.05，6）+step（0.05，8）

應付職工薪酬=資金流入×支出比例

職工人數(shù)=600+step（100，2）+step（200，4）+step（200，6）+step（100，8）

人均年收入=應付職工薪酬/職工人數(shù)

第四，應付職工薪酬主要用于科研、教學與行政管理三個方面，每個方面取決于支出比例、人員比例和職工人數(shù)。我們假定民辦學校科研、教學、行政管理人員比例分別占職工人數(shù)的10%、50%和40%。同時，該民辦高校隨著年限的變化對科研與行政管理的績效支出比例逐年遞增，對教學管理績效支出比例略有下降。參數(shù)設計如下：

科研人員比例=0.1

科研支出比例=0.02+step（0.01，2）+step（0.01，4）+step（0.02，6）+step（0.03，8）

人均科研管理績效（年）=（應付職工薪酬×科研支出比例）/（職工人數(shù)×科研人員比例）

教學人員比例=0.5

教學工作支出比例=0.58-step（0.03，2）-step（0.03，4）-step（0.04，6）-step（0.05，8）

人均教學工作績效（年）=（應付職工薪酬×教學工作支出比例）/（職工人數(shù)×教學人員比例）

行政管理人員比例=0.4

行政管理支出比例=0.4+step（0.02，2）+step（0.02，4）+step（0.02，6）+step（0.02，8）

人均行政管理績效（年）=（應付職工薪酬×行政管理支出比例）/（職工人數(shù)×行政管理人員比例）

第五，由于科研、教學與行政管理的績效水平的變化，民辦高校的科研水平指數(shù)、學校文化水平指數(shù)以及學校綜合治理水平指數(shù)也隨之發(fā)生變化，這里不妨運用LN（）進行分析。同時科研與教學水平的提高往往會增加學校對社會的影響力與知名度，因此在此基礎上對科研與教學兩個方面設置1.3與1.1系數(shù)，兩項指標表明學校對社會的影響力的強弱。參數(shù)設計如下：

科研水平指數(shù)=LN[人均科研管理績效（年）] ×1.3

學校文化水平指數(shù)=LN[人均教學工作績效（年）] ×1.1

學校綜合治理水平指數(shù)=LN[人均行政管理績效（年）]

最后，根據(jù)三項指標的綜合影響程度分別對科研水平指數(shù)、學校文化水平指數(shù)以及學校綜合治理水平指數(shù)分別設定權數(shù)為0.2、0.5和0.3，通過計算加權平均數(shù)計算出學校綜合指數(shù)。參數(shù)設計如下：

科研水平權數(shù)=0.2

學校文化水平權數(shù)=0.5

學校綜合治理水平權數(shù)=0.3

學校綜合指數(shù)=學校文化水平指數(shù)×學校文化水平權數(shù)+學校綜合治理水平指數(shù)×學校綜合治理水平權數(shù)+科研水平指數(shù)×科研水平權數(shù)

三、心智模型測試

心智模型測試就是看系統(tǒng)模擬的行為是否能夠復制民辦高校所提供的數(shù)據(jù)（時間序列）。模擬曲線與時間序列的吻合有兩種情況：一是絕對數(shù)據(jù)的吻合；二是趨勢的吻合。后者往往更為重要，因為系統(tǒng)動力學模型就是以系統(tǒng)微觀結構為基礎建立的模型，結構決定了系統(tǒng)行為的特征，而趨勢是行為特征的主要標志。

該模型是借助Vensim軟件完成的，參數(shù)設計如下，取INITIAL TIME=0，F(xiàn)INAL TIME=10，TIME STEP=1，時間單位為年，即模擬運行為10年。

模型在運用前必須進行有效性檢驗，通過對現(xiàn)實的模擬來驗證模型的可用性，因此，必須確定在現(xiàn)實中觀察的規(guī)律、法則在模型中成立。確認的途徑是運用正規(guī)的或者不正規(guī)的方法比較模型表現(xiàn)與檢驗指標是否符合。本文主要采用理論檢驗，從而考察模型的有效性、一致性與適應性。系統(tǒng)仿真結果如下頁圖2所示。

為了更好地觀察系統(tǒng)行為是否與民辦高校實際情況相符合，我們將圖2（a）、（b）、（c）、（d）4個圖合并成為圖3，將圖2（e）、（f）、（g）、（h）4個圖合并成為圖4。

可見，學校綜合指數(shù)的提高使得新生入學人數(shù)大于畢業(yè)人數(shù)，因此提高了在校生的人數(shù)。隨著在校生人數(shù)的增加，使得民辦高校通過提高教職工的待遇來激勵員工，主要從教學、科研與行政管理等三個方面進行。教學、科研與行政管理工作的加強可以再次提高學校綜合指數(shù)。這樣就會產(chǎn)生良性循環(huán)。模擬的結果與該民辦高校的實際情況描述還吻合的比較好，這一點應該能夠讓民辦高校建立對模型的信任。

四、完善民辦高校內部控制的建議

內部控制實際上是使得民辦高校內部各方面、各環(huán)節(jié)形成一個相互作用、相互影響的體系，因此完善民辦高校內部控制應從制度制定、執(zhí)行、反饋三個方面入手，建立一個完善的內部控制體系，使民辦高校任何一個方面及任何一個環(huán)節(jié)的工作都受到另一個環(huán)節(jié)的影響，從而達到內部控制的基本目標。具體方法如下：

（一）制度制定

民辦高校在內部控制制度制定的過程中，要將制度與自身的管理機制有效的結合，充分考慮自身的財務、師生配置以及教科研的情況，這就要求首先建立一個有效的決策機制?？梢栽O置專門的決策部門，也可以采用松散型的專家委員會，有專門的專家按月或者按學期向教學、科研、管理機構進行調研，并將各部門的意見和建議反饋回來，從而達成共識。同時，針對最終制定的決策組織各個部門和評審組進行嚴格的、科學的審查和論證，不能盲目的實施和運作，然后再制定各種具體文件，保證具體工作順利實施。

（二）制度執(zhí)行

首先，完善對民辦高校教育教學的激勵機制。民辦高校要根據(jù)自身的實際情況實行專職教師績效考核制度。這要求在完成基本工作量的基礎上，按月度從學生評教、教學信息反饋等多方面制定其績效等級并發(fā)放績效工資，同時對教師超額完成工作量指標時，設置相應的獎勵制度。其次，建立合理的科研人員激勵機制。由于民辦高校開展科研工作是為了其自身的發(fā)展和履行社會職責的需要，外部環(huán)境的發(fā)展對民辦高校的科研水平提出了新的要求。對于教學一線的任課教師來說，科研離不開教學。因此，必須制定相關的科研績效考核制度。通過制定相關的科研補貼政策并進行年終考核，對科研工作貢獻突出的教師設定三個等級，并進行分級考核獎勵，從而促進民辦高?？蒲兴降陌l(fā)展。第三，完善對行政管理人員的激勵機制。民辦高校要根據(jù)自身的實際實行年薪制。將行政管理人員的年薪分為基本年薪和績效兩個部分?；灸晷桨凑彰褶k高校的規(guī)模、年招生情況和職工平均工資水平的一定倍數(shù)確定；績效則依據(jù)管理人員的工作能力、民意測評以及年度貢獻情況等相關的指標完成情況，結合基本年薪的一定比例加以確定。

（三）反饋

民辦高校綜合水平反饋機制是一個較為復雜的系統(tǒng)，主要包括畢業(yè)生和用人單位的信息反饋；在校學生、教學人員以及學生管理人員的反饋；科研與教學、管理人員的反饋；民辦高校與社會的反饋。因此，民辦高校必須在制度執(zhí)行的基礎上建立一套有效的反饋系統(tǒng)，以人才質量的提升和畢業(yè)生就業(yè)工作為主，以科研水平的提升為輔。作為管理者應定期深入教學第一線，深入重點的行業(yè)或企業(yè)，設計合理的調查問卷，并根據(jù)調查結果召開定期會議，不斷健全和完善民辦高校的管理政策。

五、結論

本文通過系統(tǒng)動力學的基本理論描述并模擬了民辦高校內部控制體系的全過程，就學校綜合因子對在校生人數(shù)、職工的績效水平等因素進行了全面分析，在此基礎上構建了系統(tǒng)動力學模型，進而使用了Vensim軟件實現(xiàn)了系統(tǒng)仿真，進行了心智模型測試。從結果來看，模型較好的吻合了民辦高校的在校生人數(shù)、職工工資水平、科研、教學以及行政管理績效等內部控制體系的諸多要素，這些都說明了系統(tǒng)動力學在民辦高校內部控制體系研究的可行性。

民辦高校要整合并控制各項職能機構與師資的運用，就必須建立完善的內部控制制度。教學與科研、管理相結合并且更好的協(xié)調生源與財務之間的關系，使得財務與招生系統(tǒng)不能脫離教學、科研與管理環(huán)境而各行其是。因此就必須建立一套可行的內部控制體系，使得各個控制系統(tǒng)有效的運行。

由于民辦高校內部控制體系是一個非常復雜和抽象的過程，其影響因素較多，難以考慮周全。本研究模型對部分變量結合該院校的具體決策作出了假設，同時作出了一定的簡化處理。模擬運行時間僅僅為10年，當外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及政策發(fā)生變化時，其相關的變量就會受到一定程度的影響，這些因素在今后的研究中還有待于更深入的分析。J

參考文獻：

1.張振剛，劉源.高校教師資源流動的系統(tǒng)動力學研究[J].高教探索，2011，（3）.

2.楊曉冬，企業(yè)內部控制體系構建與完善[J]，財會通訊（理財版），2008，（8）.

3.鐘永光，賈曉菁，李旭等.系統(tǒng)動力學[M]北京：科學出版社，2009.

4.陳留平，劉通，黃嬌嬌.基于全面預算管理的企業(yè)內部控制研究[J].會計之友，2011，（3）.

5.王輝，張小詩，劉海軍.高校人才培養(yǎng)質量反饋機制建構[J].現(xiàn)代教育管理，2011，（11）.

（三）反饋

民辦高校綜合水平反饋機制是一個較為復雜的系統(tǒng)，主要包括畢業(yè)生和用人單位的信息反饋；在校學生、教學人員以及學生管理人員的反饋；科研與教學、管理人員的反饋；民辦高校與社會的反饋。因此，民辦高校必須在制度執(zhí)行的基礎上建立一套有效的反饋系統(tǒng)，以人才質量的提升和畢業(yè)生就業(yè)工作為主，以科研水平的提升為輔。作為管理者應定期深入教學第一線，深入重點的行業(yè)或企業(yè)，設計合理的調查問卷，并根據(jù)調查結果召開定期會議，不斷健全和完善民辦高校的管理政策。

五、結論

本文通過系統(tǒng)動力學的基本理論描述并模擬了民辦高校內部控制體系的全過程，就學校綜合因子對在校生人數(shù)、職工的績效水平等因素進行了全面分析，在此基礎上構建了系統(tǒng)動力學模型，進而使用了Vensim軟件實現(xiàn)了系統(tǒng)仿真，進行了心智模型測試。從結果來看，模型較好的吻合了民辦高校的在校生人數(shù)、職工工資水平、科研、教學以及行政管理績效等內部控制體系的諸多要素，這些都說明了系統(tǒng)動力學在民辦高校內部控制體系研究的可行性。

民辦高校要整合并控制各項職能機構與師資的運用，就必須建立完善的內部控制制度。教學與科研、管理相結合并且更好的協(xié)調生源與財務之間的關系，使得財務與招生系統(tǒng)不能脫離教學、科研與管理環(huán)境而各行其是。因此就必須建立一套可行的內部控制體系，使得各個控制系統(tǒng)有效的運行。

由于民辦高校內部控制體系是一個非常復雜和抽象的過程，其影響因素較多，難以考慮周全。本研究模型對部分變量結合該院校的具體決策作出了假設，同時作出了一定的簡化處理。模擬運行時間僅僅為10年，當外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及政策發(fā)生變化時，其相關的變量就會受到一定程度的影響，這些因素在今后的研究中還有待于更深入的分析。J

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3.鐘永光，賈曉菁，李旭等.系統(tǒng)動力學[M]北京：科學出版社，2009.

4.陳留平，劉通，黃嬌嬌.基于全面預算管理的企業(yè)內部控制研究[J].會計之友，2011，（3）.

5.王輝，張小詩，劉海軍.高校人才培養(yǎng)質量反饋機制建構[J].現(xiàn)代教育管理，2011，（11）.

（三）反饋

民辦高校綜合水平反饋機制是一個較為復雜的系統(tǒng)，主要包括畢業(yè)生和用人單位的信息反饋；在校學生、教學人員以及學生管理人員的反饋；科研與教學、管理人員的反饋；民辦高校與社會的反饋。因此，民辦高校必須在制度執(zhí)行的基礎上建立一套有效的反饋系統(tǒng)，以人才質量的提升和畢業(yè)生就業(yè)工作為主，以科研水平的提升為輔。作為管理者應定期深入教學第一線，深入重點的行業(yè)或企業(yè)，設計合理的調查問卷，并根據(jù)調查結果召開定期會議，不斷健全和完善民辦高校的管理政策。

五、結論

本文通過系統(tǒng)動力學的基本理論描述并模擬了民辦高校內部控制體系的全過程，就學校綜合因子對在校生人數(shù)、職工的績效水平等因素進行了全面分析，在此基礎上構建了系統(tǒng)動力學模型，進而使用了Vensim軟件實現(xiàn)了系統(tǒng)仿真，進行了心智模型測試。從結果來看，模型較好的吻合了民辦高校的在校生人數(shù)、職工工資水平、科研、教學以及行政管理績效等內部控制體系的諸多要素，這些都說明了系統(tǒng)動力學在民辦高校內部控制體系研究的可行性。

民辦高校要整合并控制各項職能機構與師資的運用，就必須建立完善的內部控制制度。教學與科研、管理相結合并且更好的協(xié)調生源與財務之間的關系，使得財務與招生系統(tǒng)不能脫離教學、科研與管理環(huán)境而各行其是。因此就必須建立一套可行的內部控制體系，使得各個控制系統(tǒng)有效的運行。

由于民辦高校內部控制體系是一個非常復雜和抽象的過程，其影響因素較多，難以考慮周全。本研究模型對部分變量結合該院校的具體決策作出了假設，同時作出了一定的簡化處理。模擬運行時間僅僅為10年，當外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及政策發(fā)生變化時，其相關的變量就會受到一定程度的影響，這些因素在今后的研究中還有待于更深入的分析。J

參考文獻：

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5.王輝，張小詩，劉海軍.高校人才培養(yǎng)質量反饋機制建構[J].現(xiàn)代教育管理，2011，（11）.