趙軍芳

稅收與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析

趙軍芳

國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，經(jīng)濟(jì)增長一向是主要目標(biāo)之一，而進(jìn)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控時(shí)，稅收則作為主要財(cái)政政策工具。經(jīng)濟(jì)和稅收的經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)系可以理解為經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。以山西省1994～2012年我國GDP與稅收收入的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本，通過構(gòu)建回歸模型來分析二者之間的Granger因果關(guān)系，為山西省稅收收入的增長給經(jīng)濟(jì)增長帶來的貢獻(xiàn)給出基本的解釋。

稅收增長；GDP增長；實(shí)證分析

國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，經(jīng)濟(jì)增長一向是主要目標(biāo)之一，而進(jìn)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控時(shí)，稅收則作為主要財(cái)政政策工具。而稅收的增長與GDP的增長是否存在著相應(yīng)關(guān)系？如果存在關(guān)系，那么稅收的增長對GDP增長的貢獻(xiàn)有多少？這將是本文所要探討的問題。

一、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)理論

（一）重商主義的稅收經(jīng)濟(jì)理論

重商主義的代表人物是英國學(xué)者托馬斯·孟。它是資本原始積累時(shí)期代表商業(yè)資產(chǎn)階級利益的經(jīng)濟(jì)學(xué)派，他強(qiáng)調(diào)國家的作用，注重對外貿(mào)易在資本積累和經(jīng)濟(jì)增長中的作用，他還強(qiáng)調(diào)只要在對外貿(mào)易中能夠做到輸出大于輸入，就能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長。為了做到輸出大于輸入實(shí)現(xiàn)國際貿(mào)易順差，重商主義者主張政府干預(yù)，實(shí)行有效的貿(mào)易保護(hù)政策，例如采取關(guān)稅保護(hù)政策，進(jìn)行對貨物出口的獎(jiǎng)勵(lì)，對產(chǎn)成品限制進(jìn)口，這對經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展階段的國家或地區(qū)有一定的借鑒意義。

（二）古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收經(jīng)濟(jì)理論

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派代表人物有英國的威廉·配第、亞當(dāng)·斯密、大衛(wèi)·李嘉圖和法國的薩伊，它建立了比較完整的稅收理論體系。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的基本觀點(diǎn)是國家的職能應(yīng)盡量減少，主要是設(shè)立嚴(yán)正的司法機(jī)關(guān)；建設(shè)并維持某些公共事業(yè)及公共設(shè)施；維護(hù)國家安全等，政府的最佳角色是充當(dāng)經(jīng)濟(jì)生活的“夜警”，讓市場這只“看不見的手”來自動(dòng)調(diào)節(jié)，反對國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。

亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，稅收對經(jīng)濟(jì)增長的作用主要由影響資本積累來實(shí)現(xiàn)。一是稅收對投資者的預(yù)期收益率降低了，也就是說資本積累來源于投資，而投資又依賴于預(yù)期利潤，征稅會(huì)降低預(yù)期利潤，進(jìn)而影響資本積累；二是，稅收減少了人們手里的可支配收入，從而直接減少各階層的投資動(dòng)機(jī)，影響資本積累。因此，稅收是經(jīng)濟(jì)增長的阻礙因素。所以設(shè)定稅負(fù)水平的原則應(yīng)該越低越好。

大衛(wèi)·李嘉圖認(rèn)為政府應(yīng)該盡量少征稅，稅收要么來源于資本，要么來源于收入，都是對資本積累的減少，因而，征稅不利于經(jīng)濟(jì)的快速增長，而且來源于資本的稅收比來源于收入的稅收對經(jīng)濟(jì)增長的阻礙作用更大一些。

而托馬斯·馬爾薩斯認(rèn)為要把征稅帶來的損失，與征稅帶來的經(jīng)濟(jì)增加進(jìn)行比較，他主張犧牲前者以換取供給與需求的平衡，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)富的增長。它認(rèn)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長主要來自于：資本的積累、土地的肥力、節(jié)約勞動(dòng)的新發(fā)明。隨著經(jīng)濟(jì)的增長，使生產(chǎn)能力有效發(fā)揮作用，就必須保持足夠的有效需求。而由國家政府的非生產(chǎn)性消費(fèi)是保持產(chǎn)品與消費(fèi)平衡的重要因素，因此征稅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。

（三）凱恩斯學(xué)派的稅收經(jīng)濟(jì)理論

凱恩斯學(xué)派認(rèn)為政府稅收政策很重要，它能刺激社會(huì)有效需求和調(diào)節(jié)收入分配，國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)是通過稅收體系改革的作用，而且調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿也是通過稅收收入的，凱恩斯學(xué)派認(rèn)為是否會(huì)出現(xiàn)失業(yè)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)，根本原因在于社會(huì)總供給與總需求是否平衡、經(jīng)濟(jì)增長是否穩(wěn)定，而它們是否穩(wěn)定可以幫助國家制定合理的稅收政策。有效需求又受邊際消費(fèi)資本邊際效率的影響。因此，任何稅收都會(huì)有促進(jìn)通貨緊縮、降低消費(fèi)傾向的趨勢。在經(jīng)濟(jì)繁榮的期間，政府應(yīng)該增加稅收并減少政府開支，以此來減少消費(fèi)需求和投資需求；進(jìn)一步運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，降低社會(huì)整體的消費(fèi)傾向，促使有效需求的降低，最終使得宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長。在經(jīng)濟(jì)蕭條期間，則利用相反的政策。

（四）供給學(xué)派的稅收理論

供給學(xué)派的思想精髓是稅率與稅收收入間關(guān)系的理論。該學(xué)派在稅收與經(jīng)濟(jì)增長方面的理論主要包括“相對價(jià)格”理論和“拉弗曲線”。

羅伯茨在“相對價(jià)格”理論中認(rèn)為，稅收影響消費(fèi)和閑暇的機(jī)會(huì)成本，也就是影響二者的“相對價(jià)格”，相對應(yīng)的，相對價(jià)格的變動(dòng)又影響供給。他還認(rèn)為，高稅率可以使消費(fèi)的收益比稅收的損失大，這顯然是可以解釋的，高的邊際稅率使人們，較少用于儲(chǔ)蓄，相對應(yīng)的投資減少，消費(fèi)增加。

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家A.B.拉弗提出“拉弗曲線”，他認(rèn)為稅收理論應(yīng)強(qiáng)調(diào)刺激供給；強(qiáng)調(diào)鼓勵(lì)生產(chǎn)、提高工作效率和擴(kuò)大收入差距和強(qiáng)調(diào)運(yùn)用市場機(jī)制縮小政府經(jīng)濟(jì)職能。通過分析，得出當(dāng)稅率為零時(shí)，稅收收入為零；稅率逐漸提高時(shí)，稅收收入也隨之上升，直到稅率達(dá)到最佳時(shí)，稅收收入達(dá)到最大；如果稅率超過最佳狀態(tài)，則稅收收入不僅不會(huì)增加，反而會(huì)減少；當(dāng)稅率達(dá)到1時(shí)，此時(shí)無人愿意從事工作和投資，因此稅收收入將為零。

二、稅收收入增長與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析

本文以山西省為例，試圖以1994年～2012年GDP與稅收收入的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本，構(gòu)建生產(chǎn)總值GDP與稅收收入TAX之間的回歸模型進(jìn)而分析二者之間的Granger因果關(guān)系，來驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)對稅收的決定作用。

（一）選取變量

本文所選取的變量：山西省地區(qū)生產(chǎn)總值GDP和稅收收入TAX。變量的數(shù)據(jù)均來源于中華人民共和國統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)年鑒，時(shí)間區(qū)間為1994～2011年。如表1所示：

資料來源：國家統(tǒng)計(jì)局：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》

（二）單位根檢驗(yàn)

Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)需平穩(wěn)變量，即首先判斷所選取的山西省GDP和TAX時(shí)間序列數(shù)據(jù)是否平穩(wěn)，對其進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。經(jīng)過Eviews分析，未經(jīng)差分的序列GDP、T都是不平穩(wěn)的，而經(jīng)過一階差分的序列InGDP、InT都是平穩(wěn)的，因此GDP、T都是一階單整序列。

（三）協(xié)整檢驗(yàn)

協(xié)整是指變量之間存在著長期的均衡關(guān)系，第一步構(gòu)建估計(jì)方程，用OLS方法估計(jì)方程并計(jì)算非均衡誤差，得到的兩個(gè)方程稱為協(xié)整回歸或靜態(tài)回歸，得到以下估計(jì)結(jié)果：InGDP=2，5813INT+0.4839+u。第二步，對殘差U進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，u=TAX-0.062GDP，可知U是平穩(wěn)的，因此GDP和TAX存在協(xié)整關(guān)系，可以進(jìn)行Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)。

（四）Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)

它是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)變量因果性的方法。對生產(chǎn)總值GDP和稅收收入TAX分別作滯后1階和2階的Granger因果檢驗(yàn)，取置信水平a為0.01，經(jīng)過E-views分析，可得結(jié)論：經(jīng)濟(jì)增長和稅收增長相互作用，是相互變化的原因。

三、結(jié)論

基于山西省GDP、稅收收入1994—2011年間的數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列分析，最終得出如下結(jié)論：

第一，山西省生產(chǎn)總值經(jīng)濟(jì)增長和稅收收入的關(guān)系符合經(jīng)濟(jì)增長決定稅收的原則。一方面，1994年以來，山西省經(jīng)濟(jì)總量不斷提高。與之相對應(yīng)，山西省的稅收收入也不斷增加；從變動(dòng)趨勢來看，兩者的變化情況基本一致。

第二，山西省稅收收入對于經(jīng)濟(jì)增長是有較為明顯的促進(jìn)作用的。筆者認(rèn)為：有以下幾個(gè)方面影響因素：第一，占主導(dǎo)地們的是經(jīng)濟(jì)因素，包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)效益。第二，占重要地位的是政策因素。在采取緊縮性財(cái)政政策時(shí)稅收增長相對經(jīng)濟(jì)增長較慢，如在1998年實(shí)施積極財(cái)政政策后稅收增長的速度比經(jīng)濟(jì)增長的速度快得多。最后，稅收征管能力的提高很重要。在轉(zhuǎn)型期稅收的管理公平比稅制公平更重要，而要實(shí)現(xiàn)稅收管理公平，比實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)公平要困難得多。加強(qiáng)稅收科學(xué)管理，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅收管理公平的保障機(jī)制和不對稱信息的有效應(yīng)對機(jī)制尤為重要。

[1]威廉·配第.賦稅論[M].北京：商務(wù)印書館，1978.

[2]亞當(dāng)·斯密.國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究[M].北京：商務(wù)印書館，1994.

[3]大衛(wèi)·李嘉圖.政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理[M].北京：商務(wù)印書館，1983.

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[5]中國國際稅收研究會(huì)課題組.關(guān)于當(dāng)前實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的若干政策建議[J].涉外稅務(wù)，2009（4）.

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（作者單位：太原大學(xué))