王珊珊

煤炭工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

王珊珊

對(duì)煤炭工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，為提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為了煤炭工程施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出的關(guān)鍵因素，本文就目前煤炭工程施工企業(yè)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施，以期能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一些參考。

煤炭工程；施工企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)制定的行為規(guī)范和控制措施，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，并提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一種有效途徑和措施，其目標(biāo)是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都符合法規(guī)，使企業(yè)的資產(chǎn)安全運(yùn)行，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，最終的目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)，客體是企業(yè)所涉及的一切財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

1.企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制可以有效的協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門(mén)，充分調(diào)動(dòng)各種資源，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和人員進(jìn)行的科學(xué)控制與分工，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展，提高了運(yùn)作效率，有助于企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證了企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立專門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督審核人員，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行復(fù)核，保證了企業(yè)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出決策提供了可靠的數(shù)據(jù)參考。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠更好的防范財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，煤炭工程施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)則更大，因?yàn)槊禾抗こ痰耐顿Y巨大，施工周期長(zhǎng)，施工企業(yè)需要墊付的資金量大，企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)，提高施工企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制能力。

4.實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可提高施工企業(yè)規(guī)范化管理水平

煤炭工程施工企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，在企業(yè)的內(nèi)部管理上都存在著較大的困難，使企業(yè)的內(nèi)部管理較為松散，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效的對(duì)企業(yè)員工時(shí)行監(jiān)督與考核，不僅能夠提高工作效率，改善工作態(tài)度，還有助于企業(yè)推動(dòng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，提高煤炭工程施工企業(yè)的規(guī)范化管理水平。

三、當(dāng)前煤炭工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.煤炭工程施工企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前雖然有越來(lái)越多的施工企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但大多數(shù)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏管理和控制的意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在著不足與片面，以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是涉及財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施與發(fā)展?，F(xiàn)在施工企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是在項(xiàng)目結(jié)束后的財(cái)務(wù)核算，只是對(duì)結(jié)果進(jìn)行了控制，而對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展之前的財(cái)政調(diào)研與財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有足夠的重視，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目缺乏全面的控制，致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的效果。

2.組織體系不健全，制度不完善

大部分施工企業(yè)特別是一些小型企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織體系不完整，有的企業(yè)僅僅是由財(cái)務(wù)部門(mén)的一些人兼職去執(zhí)行，在人員的設(shè)置、資金的投入、制度建設(shè)、落實(shí)措施和具體運(yùn)作上都存在著缺陷，一些企業(yè)有任人唯親的現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)部門(mén)的人員組成不合理，且還存在責(zé)權(quán)不統(tǒng)一，缺乏有效內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在著應(yīng)付檢查的現(xiàn)象，制定的制度缺乏針對(duì)性、時(shí)效性及嚴(yán)肅性，在實(shí)施過(guò)程中無(wú)法真正落實(shí)到位。

3.會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力參差不齊

隨養(yǎng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也進(jìn)入快速發(fā)展的時(shí)期，企業(yè)對(duì)高素質(zhì)人才的需求增大，但企業(yè)對(duì)人才的培養(yǎng)、培訓(xùn)卻沒(méi)有相應(yīng)的增大，或者僅僅是流于形式，致使企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，會(huì)計(jì)專業(yè)理論不強(qiáng)，政治思想不硬，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，滿足不了企業(yè)的發(fā)展需求。

4.施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行力不足

一些施工企業(yè)己經(jīng)制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行力上卻明顯不足，一些制度只是做到了上墻而已，沒(méi)有起到應(yīng)用的作用。很多的施工企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況沒(méi)有考核，使一些會(huì)計(jì)人員和部門(mén)濫用職權(quán)，越權(quán)辦事。企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)和各崗位之間也缺乏有效的溝通和監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息流動(dòng)不夠暢通，影響了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要在管理體制上創(chuàng)新，不能中注重經(jīng)濟(jì)利益，要增強(qiáng)現(xiàn)代化管理意識(shí)，重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

2.建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的系統(tǒng)工程，包括專業(yè)人員的設(shè)置、資金的投入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、制度建設(shè)、發(fā)展規(guī)劃及落實(shí)措施等等，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、把關(guān)，可從根本上杜絕企業(yè)中存在的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

3.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

要根據(jù)煤炭工程施工企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立與完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，包括崗位責(zé)任制度、原始記錄管理和財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)稽核審計(jì)和收支審批制度、會(huì)計(jì)成本核算和計(jì)量驗(yàn)收制度等，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制建設(shè)，主要對(duì)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿、實(shí)物和款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

4.強(qiáng)化人才培養(yǎng)與引進(jìn)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)整體工作，但主要的承擔(dān)者還是財(cái)務(wù)人員，所以企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，并積極引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人才，提高財(cái)務(wù)人員的的綜合素質(zhì)，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利進(jìn)行的關(guān)鍵。

總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)煤炭工程施工企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義，只有真正認(rèn)識(shí)到這些，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只有從思想上認(rèn)識(shí)到這點(diǎn)，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷的完善制度建設(shè)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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（作者單位：山西西山晉興能源有限責(zé)任公司）