吳京紅

摘 要：隨著國家積極推動“科教興國”戰(zhàn)略，高?？萍脊ぷ黠w速發(fā)展，高校已成為國家科技工作的主力軍，科研經(jīng)費是進行科學研究的資金保障，其管理是高校財務管理工作的重要內(nèi)容。文章結(jié)合實際工作經(jīng)驗總結(jié)了高?？蒲薪?jīng)費管理在立項環(huán)節(jié)、預算編制、預算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，并提出一些對策和建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費管理 對策

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-125-03

近年來，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國財政的科技投入以年平均增長20%左右的速度大幅增長，加之國家積極推動“科教興國”戰(zhàn)略的貫徹落實，為高?？萍脊ぷ鞯难杆侔l(fā)展奠定了基礎(chǔ)，高?？萍脊ぷ饕呀?jīng)在國家科技工作中占據(jù)重要地位，高校已成為國家科技工作的主力軍，承擔著越來越多的科研任務，國家對高校的科研經(jīng)費投入呈不斷增長趨勢，高?？蒲薪?jīng)費來源出現(xiàn)了多元化的趨勢，各種渠道的科研經(jīng)費收入與日俱增。在某種程度上，為科研經(jīng)費管理帶來了新的考驗，舊的管理方式已經(jīng)不能適應高?？茖W研究的發(fā)展，因此，如何科學有效地管理科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校財務管理亟待加強的重要且緊迫的問題。筆者根據(jù)自己的實際工作經(jīng)驗，總結(jié)歸納在科研經(jīng)費管理過程中存在的問題和難點，并提出管理上的一些設(shè)想。

一、科研經(jīng)費管理存在的問題分析

（一）重復立項的問題

目前很多高校強調(diào)發(fā)動科研人員積極性，全力爭取經(jīng)費，把科研課題及經(jīng)費作為聘任及考核教師的重要指標，把科研課題同各項利益緊密掛鉤，造成科研人員想方設(shè)法去爭取科研經(jīng)費的現(xiàn)象?？蒲腥藛T用同一研究內(nèi)容的課題改頭換面多方申報。重復立項造成科研經(jīng)費的重復投入，使用效益低下，導致國家科研資源的浪費，也給經(jīng)費使用及管理帶來了不利的影響，科研人員把同樣研究方向的課題經(jīng)費混合在一起，統(tǒng)籌使用，這樣做勢必會影響課題預算執(zhí)行的剛性，也為今后能否順利結(jié)題驗收埋下了隱患。

（二）預算編制環(huán)節(jié)中的問題

1.管理制度不了解。國家對高校的科學研究投入的不斷擴大，科研項目數(shù)量隨之增加，經(jīng)費的來源渠道越來越多元化，各渠道經(jīng)費的管理措施不盡相同，科研管理部門對相關(guān)制度的宣傳不到位，導致科研人員不清楚經(jīng)費管理制度，對相關(guān)財經(jīng)制度缺乏必要的認識，在預算編制的過程中帶有盲目性。

2.科研人員的預算管理意識淡薄?？蒲腥藛T對編制經(jīng)費預算的重視程度不夠，缺乏財務意識，更多的是關(guān)注課題能否申報成功及其經(jīng)費的多少，忽略預算的重要性，認為預算的目的就是要錢，敷衍了事，對預算管理制度沒有充分的了解；在實際編制過程中，多數(shù)科研人員對預算說明的文字描述部分重視程度也不夠，敘述過于簡單，甚至認為，測算依據(jù)越籠統(tǒng)模糊越好，想給自己在預算執(zhí)行過程中留有更大的調(diào)整空間，這種渾水摸魚的心理引起的后果就是預算缺乏科學依據(jù)。預算的說明部分往往是預算評審專家重點審查并據(jù)以確定最終預算批復數(shù)的重要依據(jù)，預算編制是否科學、合理，測算依據(jù)是否充分、詳盡，與最終的經(jīng)費批復額度有著重大的關(guān)系?，F(xiàn)實工作中，也不乏有這樣的現(xiàn)象存在，將預算編制工作直接交給其他人員代勞，認為反正也立項了，無論怎么預算錢也得給我，而其他人員根本就不清楚科研任務的具體情況，更不了解相關(guān)的經(jīng)費管理制度，只是憑以往的經(jīng)驗按照此類科研經(jīng)費的“預算模式”照貓畫虎，而不是依據(jù)具體科研任務科學地安排經(jīng)費使用的比例，從而導致預算安排合理性和準確性差。

3.沒有細化預算?？蒲薪?jīng)費的預算主要包括整個科研課題所需投資的總預算，就是對課題經(jīng)費需求量的預測、課題實施后各種支出的構(gòu)成及其額度的預測，對于研究周期長的課題還包括分年度預算，即跨年度資金安排和使用的經(jīng)費預算。在實際的預算編制過程中，科研人員沒有對整個課題的實施進展和經(jīng)費需要量做詳細規(guī)劃，也不清楚預算中的各支出科目的開支范圍及其標準、怎么合理分配、控制比例是多少，在預算編制的過程中只是憑借個人經(jīng)驗對經(jīng)費總額進行粗略的分攤，精細程度不高，對經(jīng)費沒有進行合理有效安排，缺少科學性；預算編制結(jié)構(gòu)的不合理，會直接影響到經(jīng)費的支持度，導致預算評審專家對比例偏高的預算進行核減，而對比例偏低的預算專家是不可能主動給予調(diào)增的。這樣既不利于課題經(jīng)費的申請，也不利于課題實施過程中的預算執(zhí)行，最終導致經(jīng)費過?；虿蛔?，科研工作無法順利開展，從而影響課題任務目標的實現(xiàn)。

（三）預算執(zhí)行過程中的問題

1.科研人員對嚴格按預算合理使用經(jīng)費的重要性認識不夠。科研人員錯誤地認為：科研經(jīng)費是自己申請來的，學校計提了管理費，其余經(jīng)費的“所有權(quán)”和“支配權(quán)”理應歸課題組，可以任意處置，在這一點上，橫向科研經(jīng)費表現(xiàn)得更加突出。加之科研課題實行課題負責人制，預算由負責人自己掌握，雖然做了預算，也形同虛設(shè)，只是申請經(jīng)費的“例行公事”而已，并不將預算作為經(jīng)費支出的依據(jù)，經(jīng)費支出的審批權(quán)掌握在課題負責人手中，想怎么支出負責人“一支筆”。更有甚者，到財務部門咨詢某筆支出是否可以在其課題經(jīng)費中支出。因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出的隨意性和無序性。

2.預算執(zhí)行過程中的共管缺位。在課題的實施過程中，相關(guān)的管理部門之間缺乏有效溝通，難以形成對預算執(zhí)行的跟蹤管理和約束的機制。管項目的不管經(jīng)費，管經(jīng)費的不了解項目。各部門只是站在自己部門的角度進行管理，科研管理部門注重立項，只負責經(jīng)費的申報、審批，忽視了對經(jīng)費使用及支出進度的掌握和監(jiān)督；財務管理部門注重經(jīng)費的收支核算，忽視了對課題預算的控制，只是單純地審核原始憑證是否真實有效，是否符合財務規(guī)章制度。對經(jīng)費支出缺乏實時的監(jiān)督，相關(guān)管理部門未能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，始終處于被動地位，多數(shù)高校在科研項目管理上只是事后控制，往往在國家相關(guān)部門要求監(jiān)督的時候才會介入，失去了事前、事中發(fā)現(xiàn)問題的良機，監(jiān)督效果不明顯，未能做到防患于未然，預算執(zhí)行的管理處于真空地帶。

3.突擊花錢，前松后緊。預算執(zhí)行過程中科研人員資金使用計劃不當，管理部門又缺乏有效的監(jiān)管，科研經(jīng)費未按進度支出，往往到最后結(jié)題時還有大量的結(jié)余經(jīng)費，因此經(jīng)常會出現(xiàn)在預算執(zhí)行后期突擊花錢的現(xiàn)象。endprint

4.結(jié)余經(jīng)費管理缺失。目前高校仍然普遍存在科研課題結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，2004年審計署對18所重點高校進行審計，結(jié)果顯示：13所高校共有17397個科研課題未按規(guī)定結(jié)賬，賬面結(jié)余資金高達3.69億元，仍分散滯留在已結(jié)課題上，結(jié)余少則幾毛錢，多則好幾萬。究其原因，一方面由于科研部門與財務部門彼此缺乏溝通，科研部門不掌握已結(jié)題課題的結(jié)賬情況，而財務部門也不掌握課題結(jié)題方面的信息，無法結(jié)賬，結(jié)余經(jīng)費大量閑置沉淀。另一方面由于管理部門對已結(jié)題課題經(jīng)費的支出沒有制度約束，成為課題組隨意“消費”的主要來源，大量結(jié)余資金沒有應用到科學研究中，造成科研資源的浪費。管理上的缺失，導致科研經(jīng)費未能發(fā)揮其效益，更增加了經(jīng)費管理成本。

二、問題存在的同時，我們也應清楚地認識到在實際工作中的難點

（一）科研人員的專業(yè)局限性影響著預算編制的質(zhì)量

科研人員在所從事的科研領(lǐng)域雖然是專家，但涉及到科研經(jīng)費管理所遇到的財務問題，往往力不從心，尤其是幾十萬、上百萬的大額經(jīng)費，要求非財務人員編制準確、可行的課題經(jīng)費預算，還是有一定難度的。

（二）科學研究的復雜性、不確定性造成經(jīng)費的預算編制與預算執(zhí)行有偏差

科學研究是一項復雜的探索活動，其本身具有不確定性，有些項目執(zhí)行過程中發(fā)生的事項在編制預算時不能完全預見，給經(jīng)費預算編制的準確性帶來一定的困難。預算執(zhí)行過程中，隨著對申報項目的可行性研究的不斷深化，初期預計的研究內(nèi)容會發(fā)生變化，此時就必須對支出項目經(jīng)費安排做出調(diào)整。

三、針對上述管理中存在的問題和難點提出相應的具體措施

（一）完善科研經(jīng)費管理制度，提高管理的規(guī)范化、制度化

加強管理，制度要先行。根據(jù)國家相應的政策法規(guī)，按照不同來源科研經(jīng)費的管理要求，結(jié)合學校實際情況分門別類地制定科學、可操作性強的、行之有效的科研經(jīng)費管理制度或辦法，使經(jīng)費管理有章可循、有據(jù)可依。

（二）注重政策法規(guī)及管理制度的宣傳，使科研人員樹立科學化、規(guī)范化管理使用經(jīng)費的責任意識

高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，都是學校收入的一部分，而不是科研人員的私有財產(chǎn)，都應當接受國家法規(guī)和學校相關(guān)管理制度的約束，不得隨意使用?？蒲腥藛T只有充分認識到這一點，才能從思想觀念上明確對科研經(jīng)費管理的正確認識，進而保證科研工作的順利開展，提高經(jīng)費的使用效益。管理部門應注重科研經(jīng)費相關(guān)政策及管理制度的宣傳，建立科研管理隊伍、課題負責人及課題成員的培訓機制，使科研管理人員、財務人員和科研人員及時掌握有關(guān)的科研經(jīng)費管理制度，運用科學的方法正確管理、使用科研經(jīng)費。宣傳手段也可以對經(jīng)費申請及使用中的不正確行為起到很好的預防作用。

（三）科研人員、科研管理部門、財務部門共同協(xié)作，科學高效地編制經(jīng)費預算

“十二五”期間，科研專項經(jīng)費管理改革對預算調(diào)整范圍作了明確規(guī)定，同時下放了部分預算調(diào)整的審批權(quán)限，并不是項目主管部門對項目前期預算編制的要求標準降低了，而是對項目前期預算編制間接地提出了更高的要求?？蒲薪?jīng)費預算的編制是科研經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)，是課題預算評審評估和課題經(jīng)費安排的重要依據(jù)。課題負責人是編制預算的責任主體，首先，主觀意識上要重視，必須了解并清楚相關(guān)管理制度；其次，在編制預算時要明確研究任務，緊密圍繞研究目標、技術(shù)路線、研究周期、研究進度和實際需要等內(nèi)容對各項經(jīng)費進行測算，減少預算與實際的差異，提高預算的客觀性和準確性；第三，科研部門、財務部門的共同參與，在科研經(jīng)費預算階段有財務人員參與預算編制，可以彌補科研人員財務知識的不足，財務人員根據(jù)項目立項或委托單位的要求，參照同類科研課題的實際支出，結(jié)合當前市場行情對各項明細支出進行測算，合理分配各項支出，核定費用比例，最后和科研部門進行反復論證，調(diào)整數(shù)據(jù)，形成編制結(jié)構(gòu)合理的細化預算，這種方式使預算既適應研究工作的需要， 又符合財務的各項規(guī)章制度，有利于預算更為客觀、合理、準確、科學，保證預算的可操作性，同時也節(jié)約預算編制時間，提高工作效率。

（四）建立良好的科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系

本文主要是從財務角度分析，建立業(yè)務層面在預算執(zhí)行過程這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的控制體系。

1.撥付經(jīng)費環(huán)節(jié)控制：預算經(jīng)費撥款時，按預算科目建賬，從各明細科目預算額度上進行控制。財務部門在課題經(jīng)費到位后單獨建賬，在會計賬務處理系統(tǒng)中不是只按課題預算經(jīng)費總額撥入，而是將財務核算科目與課題預算科目對應鏈接起來，設(shè)立二級明細科目，設(shè)立的依據(jù)來源于不同渠道課題的預算科目，輸入每項課題預算相對應明細科目的金額，從各預算科目的額度上進行總體控制，避免僅從預算經(jīng)費總額控制引起的各明細科目間經(jīng)費被擠占的現(xiàn)象。從預算執(zhí)行的源頭把控可以有效地避免預算執(zhí)行中的超支現(xiàn)象，在一定程度上對預算執(zhí)行起到了監(jiān)控的作用。

2.過程跟蹤管理控制：建立科研經(jīng)費的跟蹤管理體系，各部門協(xié)調(diào)管理監(jiān)督，明確科研、財務、審計等部門及科研人員在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督中的職責與權(quán)限，各司其責、相互協(xié)作、密切配合，切實做好科研經(jīng)費管理工作。高校應加強信息化建設(shè)，對科研經(jīng)費實施動態(tài)管理，利用網(wǎng)絡(luò)搭建科研經(jīng)費管理的平臺，建立以財務部門為中心，科技部門、審計部門，課題負責人預算執(zhí)行信息的傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。這樣做便于各相關(guān)管理部門掌握預算執(zhí)行動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)有悖于預算的行為，實現(xiàn)經(jīng)費使用效益及管理監(jiān)督能力的雙重保證。

財務部門負責科研項目經(jīng)費的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂愎ぷ?。嚴格?zhí)行經(jīng)費預算開支，開支范圍必須與其預算相一致。審核原始憑證是否完整、真實、有效，審批手續(xù)是否完備。財務部門通過賬務處理系統(tǒng)核算報銷后數(shù)據(jù)傳輸?shù)娇蒲薪?jīng)費管理系統(tǒng)中。

科研部門可通過網(wǎng)絡(luò)平臺系統(tǒng)定期瀏覽和檢查所有在研課題的詳細收支情況，重點監(jiān)管預算執(zhí)行情況，包括是否合理支出及執(zhí)行進度質(zhì)量，定期或不定期地對課題項目實施檢查和跟蹤了解，發(fā)現(xiàn)問題，及時與財務、課題負責人溝通。endprint

審計部門對科研經(jīng)費進行跟蹤審計，及時向科研經(jīng)費管理部門和科研人員發(fā)出審計建議書，督促他們保證科研經(jīng)費預算執(zhí)行進度。跟蹤審計不同于以往的事后審計，它是根據(jù)課題時間跨度的長短進行的動態(tài)審計，可對科研課題實施的不同階段確定不同的審計內(nèi)容和重點，可采取日常審計和重點審計相結(jié)合的方法，要求課題組分季度或分半年度提供相應的資料，還可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺實施跟蹤審計，尤其對支出金額大或?qū)＜易稍冑M、勞務費、會議費等敏感性支出可隨時跟蹤，及時查閱相關(guān)會計憑證及支出依據(jù)材料。發(fā)現(xiàn)問題，及時與相關(guān)部門溝通，督促其隨時整改。

科研人員應對所承擔課題經(jīng)費的使用和管理負主要責任，自覺接受監(jiān)督和檢查，對科研經(jīng)費使用的相關(guān)性、真實性、有效性和合理性承擔相應責任。使科研經(jīng)費的管理科學化、透明化、高效化。

3.預算調(diào)整環(huán)節(jié)控制：加強對預算調(diào)整環(huán)（下轉(zhuǎn)第128頁）（上接第126頁）節(jié)的控制，保證預算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序合規(guī)。“十二五”期間，國家科技管理進行改革，科研專項經(jīng)費管理改革的亮點之一就是簡化了預算的調(diào)整程序，改革后的預算調(diào)整在放寬調(diào)整范圍的同時，簡化了調(diào)整的審批權(quán)限，部分預算調(diào)整的審批權(quán)限下放給課題承擔單位。課題承擔單位應根據(jù)國家規(guī)定制定具體的管理辦法，嚴格規(guī)定預算調(diào)整程序。課題負責人在實施過程中確需調(diào)整預算，應向所在部門提出書面申請，再上報承擔單位的科研管理部門，需闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況以及對預算執(zhí)行造成的影響程度，并提出預算的調(diào)整幅度?？蒲泄芾聿块T對預算調(diào)整的必要性進行研究、論證，確認是否批準。獲批后由科研管理部門通知財務部門，在會計賬務處理系統(tǒng)中對經(jīng)審批的預算科目的額度進行修改。調(diào)整申請需在科研管理部門及財務部門備案。

4.內(nèi)部評估、審計控制：定期評估、內(nèi)部審計，建立內(nèi)部評估審計制度，明確評估審計的內(nèi)容包括科研課題的預算編制是否具體、規(guī)范；科研經(jīng)費的賬務是否按預算設(shè)置明細；經(jīng)費使用是否符合預算的范圍和標準；課題是否按進度執(zhí)行預算；是否及時結(jié)題結(jié)賬等。內(nèi)部審計人員定期對課題進行檢查，發(fā)現(xiàn)的問題，

及時采取有效措施予以糾正。

5.財務驗收控制：及時結(jié)賬，加強結(jié)余經(jīng)費管理，避免大量科研經(jīng)費的沉淀浪費。依據(jù)國家相關(guān)政策根據(jù)單位實際情況制定校內(nèi)科研結(jié)余經(jīng)費管理辦法，明確結(jié)余經(jīng)費的使用原則和使用范圍，對結(jié)余經(jīng)費的使用做出清晰的預算方案。結(jié)余經(jīng)費可以由科研人員留用，深入研究與其課題緊密相關(guān)的內(nèi)容；或者利用結(jié)余經(jīng)費設(shè)立學校科研發(fā)展基金，支持和扶植自主創(chuàng)新課題，調(diào)動教師科研積極性，發(fā)揮已有的學術(shù)優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，構(gòu)建新的科研平臺。課題結(jié)題時，科研管理部門及時通知財務部門結(jié)題課題的相關(guān)信息，財務部門協(xié)助課題負責人核對經(jīng)費收支結(jié)余情況，如實填制經(jīng)費決算報表，凡與財務收支有關(guān)的數(shù)字，必須經(jīng)財務部門審核確認，對不符合要求的報表材料不予蓋章。課題通過驗收后，財務部門依據(jù)管理辦法及時通知課題負責人處理結(jié)余經(jīng)費，避免長期掛賬，并將處理情況反饋給科研部門。

高等院校的科研創(chuàng)新，對一個國家的科技生產(chǎn)力起到極大的推動作用?？蒲薪?jīng)費是進行科學研究的資金保障，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的管理，建立行之有效的科研經(jīng)費管理模式，提高經(jīng)費的使用效益，以促進高校科研事業(yè)的健康持續(xù)高效發(fā)展。

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（作者單位：首都醫(yī)科大學財務處 北京 100000）

（責編：賈偉）endprint