章美春

(紹興文理學(xué)院 計劃財務(wù)處，浙江 紹興312000)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題成因分析及應(yīng)對策略

章美春

(紹興文理學(xué)院 計劃財務(wù)處，浙江 紹興312000)

文章立足于高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的現(xiàn)狀，通過分析當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在的問題，對加強(qiáng)和完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作提出了如下對策和建議：(1)加強(qiáng)科研項目成本核算，實(shí)行項目結(jié)題績效評價制度；(2)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)分類梳理，明確制度監(jiān)管對象；(3)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，落實(shí)責(zé)任追究制度.

高校；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；制度

近年來，隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、復(fù)雜化，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn).尤其是個別高校出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，甚至發(fā)生違法違紀(jì)行為，嚴(yán)重影響了科研工作的正常運(yùn)行，從而引起了社會各界人士對科研經(jīng)費(fèi)的廣泛關(guān)注.很多學(xué)者對此提出了自己的看法，有的學(xué)者提出應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有的學(xué)者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的審計，還有學(xué)者指出要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的報銷管理.在這種形勢下，各種規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的文件相繼出臺，各高校也開始重新制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法.然而，新制度能否適應(yīng)當(dāng)前的科研環(huán)境，能否從根本上解決科研經(jīng)費(fèi)的管理問題，值得我們進(jìn)一步探討.

1 當(dāng)前制度背景下的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

科研經(jīng)費(fèi)總量一直是我國高校排名的重要指標(biāo)之一，各高校也因此把爭取科研經(jīng)費(fèi)作為學(xué)校發(fā)展的重要任務(wù)之一[1].據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計，各大高校的科研經(jīng)費(fèi)總量都在逐年增長，截止2012年，我國投入的科研經(jīng)費(fèi)總量已經(jīng)突破了1萬億元.2013年浙江大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)總量突破了36億元，排名位列全國第二.隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的持續(xù)攀升，科研經(jīng)費(fèi)的管理引起了社會各界的廣泛關(guān)注.尤其是從2007年以來，接二連三的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗案例曝光，更是敲響了管理層的警鐘.

1.1科研項目負(fù)責(zé)人仍掌握經(jīng)費(fèi)支出大權(quán)

雖然當(dāng)前的科研管理制度從科研項目的職責(zé)權(quán)限、經(jīng)費(fèi)管理、監(jiān)督管理以及績效考核等方面對科研項目管理做了較全面、明確的規(guī)定，但不少科研人員始終認(rèn)為，其個人的努力對于項目的成立和經(jīng)費(fèi)的取得具有決定性作用，因此科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行項目負(fù)責(zé)人制，即項目負(fù)責(zé)人擁有科研經(jīng)費(fèi)的支出大權(quán)；他們甚至認(rèn)為高校制定的相關(guān)經(jīng)費(fèi)審批流程只是學(xué)校財務(wù)報銷流程的一種形式而已.所以，在這種現(xiàn)狀下，科研項目經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容是否與科研項目有關(guān)，是否合理、合法，在很大程度上取決于項目負(fù)責(zé)人的法律、法規(guī)意識.作為財務(wù)部門，只能從財務(wù)角度審核科研經(jīng)費(fèi)報銷的財務(wù)審批流程是否齊備，發(fā)票本身是否真實(shí)有效，而不能從本質(zhì)上去監(jiān)督票據(jù)的發(fā)生與科研項目存在真實(shí)關(guān)系，更無法監(jiān)管發(fā)票來源的合法性[2].

1.2高校相關(guān)職能部門的管理困境

高?？蒲刑幨强蒲许椖康墓芾聿块T，負(fù)責(zé)全?？蒲许椖康纳陥?、實(shí)施、結(jié)題的管理以及負(fù)責(zé)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法的制定等工作，同時以每年爭取的科研經(jīng)費(fèi)總額作為部門的主要工作業(yè)績.所以近幾年從國家教育部到地方出臺的一系列科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，無疑給很多高校尤其是地方高?？蒲刑帋砹司薮蟮膲毫?由此，科研處面臨著一個困境，即，其制定的校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法既不能影響科研人員申報項目的積極性，又要能符合上級有關(guān)規(guī)范科研項目管理制度的要求.

高校財務(wù)處是科研項目經(jīng)費(fèi)的管理部門，負(fù)責(zé)全?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)的審核和會計核算等工作.財務(wù)處作為高校的一級財務(wù)機(jī)構(gòu)，面對全校經(jīng)費(fèi)總量尤其是科研經(jīng)費(fèi)總量的與日俱增，以及國庫集中支付制度下的預(yù)算、核算要求的嚴(yán)格化，需要承受的壓力也不斷加大.科研經(jīng)費(fèi)對財務(wù)部門來說是一種特殊的經(jīng)費(fèi)，與其他校內(nèi)經(jīng)費(fèi)相比，科研經(jīng)費(fèi)在制度上就存在特殊性.科研經(jīng)費(fèi)管理制度的寬松、粗放，是導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算隨意性大、支出不可控、年終突擊花錢的直接因素.財務(wù)處在審核科研經(jīng)費(fèi)報銷時，一方面要遵守財經(jīng)紀(jì)律，另一方面也要考慮到“學(xué)校利益大局”，最終只能選擇程序到位就予以報銷.一旦財務(wù)處嚴(yán)格審核，勢必會加劇科研人員與財務(wù)處矛盾的激化.

1.3某高校的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀調(diào)查

在當(dāng)前環(huán)境背景下，某高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入力度，鼓勵全校教師積極參與科學(xué)研究活動，多方籌措科研項目經(jīng)費(fèi)，2013年其科研經(jīng)費(fèi)總量達(dá)到3 500萬元.同其他高校一樣，盡管這所高校從科研處到財務(wù)處都出臺了科研項目及科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但科研經(jīng)費(fèi)管理工作仍然存在各種各樣的問題.以發(fā)票的報銷為例，就目前的財務(wù)制度而言，科研人員很難通過正常渠道來報銷科研經(jīng)費(fèi)，這使大多數(shù)科研人員感到“頭疼”、麻煩.很多科研人員以不實(shí)發(fā)票報銷科研經(jīng)費(fèi)，即經(jīng)費(fèi)的支出與科研項目并沒有真實(shí)關(guān)系，而這已經(jīng)是公開的“秘密”了[3].

2 當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在的問題

2.1科研項目立項、結(jié)題管理制度不嚴(yán)密

近年來，持續(xù)高增長的科研經(jīng)費(fèi)投入以及頻頻出現(xiàn)的一些科研腐敗案例，引起了教育部的高度重視，隨之出臺的一系列政策都是從制度上要求規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，并明確了開支范圍和嚴(yán)禁報銷的內(nèi)容，然而卻未涉及加強(qiáng)科研項目的立項、結(jié)題管理等內(nèi)容.當(dāng)前制度對于科研經(jīng)費(fèi)問題產(chǎn)生源頭的立項環(huán)節(jié)并沒有引起足夠的重視.我國科研項目經(jīng)費(fèi)的來源渠道多種多樣，除了發(fā)改委、財政部、科技部、教育部、中科院、國家自然科學(xué)基金委等機(jī)構(gòu)，幾乎每個行業(yè)的管理部門都可以是課題資助方[4].科研人員用同一研究內(nèi)容的課題改頭換面、多方申報、重復(fù)立項，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的重復(fù)投入，這些不同渠道經(jīng)費(fèi)的申請和管理難以協(xié)調(diào)，客觀上加大了科研經(jīng)費(fèi)的管理難度.到了結(jié)題環(huán)節(jié)，很多科研人員都請一些非本專業(yè)的大專家，大專家一說“好”，其余專家都贊同.請熟人、投“人情票”成為“潛規(guī)則”，何況有些還是師生、同事關(guān)系，大家不會輕易打破相互之間的利益關(guān)系[5].在出成果、要成績的壓力下，課題組和所在單位也是“一榮俱榮”.與持續(xù)高增長的經(jīng)費(fèi)投入和不斷擴(kuò)充的科研隊伍相比，我國的科技創(chuàng)新能力仍顯不足，尤其是基礎(chǔ)研究中的突破性、原創(chuàng)性成果還較少.

2.2科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度太僵硬

目前科研經(jīng)費(fèi)管理辦法要求科研項目須按照有關(guān)規(guī)定編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的開支范圍和項目進(jìn)度執(zhí)行；而且開支內(nèi)容必須符合相關(guān)要求，如縱向經(jīng)費(fèi)不得開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、津貼發(fā)放等內(nèi)容；課題結(jié)題后，要求6個月內(nèi)結(jié)賬等.從制度表面來看，科研經(jīng)費(fèi)管理辦法已經(jīng)作了很詳細(xì)、全面的規(guī)定[6].然而事實(shí)上，科學(xué)研究是一項復(fù)雜的探索創(chuàng)新活動，經(jīng)費(fèi)支出具有很大的不確定性；加上科研人員雖然是各專業(yè)各學(xué)科的專家，但不一定具有很強(qiáng)的財務(wù)管理能力，要求科研人員將大量的精力花在經(jīng)費(fèi)使用管理上，會極大地削減他們在科研上投入的精力和時間，從而可能會影響科研成果的質(zhì)量.再者，科研經(jīng)費(fèi)管理過于看重買物品，而忽視了科研人員自身的勞務(wù)費(fèi).很多人文社科類項目，從立項到結(jié)題，項目物類成本幾乎不到項目經(jīng)費(fèi)的十分之一，而很大程度是自身勞務(wù)的付出.為了報銷，科研人員有時難免“鉆空子”，從而導(dǎo)致很多科研人員絞盡腦汁找發(fā)票套現(xiàn)行為的發(fā)生.如果總是讓科研人員花過多的時間和精力去應(yīng)付科研以外的諸多事務(wù)，在一種浮躁的心態(tài)中工作，就難以期望能出原創(chuàng)性的突出成果.

2.3科研經(jīng)費(fèi)管理制度中嚴(yán)管對象不明確

高校科研經(jīng)費(fèi)類型通常分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和其他科研經(jīng)費(fèi)等幾類.縱向科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)資金來源不同，又可分為政府基金項目、國防科研項目、科研計劃項目和其他科研計劃項目等[7].事實(shí)上，高校專項經(jīng)費(fèi)名目繁多，且經(jīng)費(fèi)總量仍在增長，而分類并不明確.實(shí)行國庫集中支付制度以來，高校因地方推行國庫集中支付的力度、速度不一致，又出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)到賬的方式會有區(qū)別.如有的高校全部科研經(jīng)費(fèi)納入國庫集中支付，有的高校部分科研經(jīng)費(fèi)納入國庫集中支付，還有的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)沒有納入國庫集中支付.在這種情況下，雖然出臺了很多關(guān)于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度，但制度中并沒有對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管對象進(jìn)行明確解釋，因此讓很多高校在制定校內(nèi)制度時在規(guī)范對象上仍模棱兩可.

3 完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對策

3.1加強(qiáng)科研項目成本核算，實(shí)行項目結(jié)題績效評價制度

一方面，高校應(yīng)當(dāng)建立科研項目的成本核算機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率.首先，科研部門、院系(部處)、財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)交流和溝通，根據(jù)項目特點(diǎn)編制科學(xué)有效的經(jīng)費(fèi)彈性預(yù)算，既要改變經(jīng)費(fèi)使用的隨意性，也要滿足科研活動所具有的探索性的特點(diǎn)；其次，制定高效的經(jīng)費(fèi)審批流程，提高審批效率，如科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批；最后，在財務(wù)層面上加強(qiáng)科研直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的分類核算.另一方面，高校要建立以高水平成果、高層次人才為導(dǎo)向的科研績效評價體系.學(xué)?？砂从嘘P(guān)規(guī)定統(tǒng)籌利用科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用中的績效支出、中央高?？冃芸?、學(xué)校學(xué)費(fèi)收入等經(jīng)費(fèi)渠道，在對科研工作績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績，建立健全鼓勵創(chuàng)新、體現(xiàn)實(shí)績的科研績效管理機(jī)制.

3.2加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)分類梳理，明確制度監(jiān)管對象

科研經(jīng)費(fèi)管理制度中首先應(yīng)對制度監(jiān)管對象作一個明確的解釋，統(tǒng)一高?？蒲薪?jīng)費(fèi)分類口徑，避免特殊經(jīng)費(fèi)游離于制度之外.尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)，應(yīng)針對其經(jīng)費(fèi)本身的特點(diǎn)，制定有利于充分調(diào)動科研人員積極性，又具有約束力且簡便易行的經(jīng)費(fèi)管理制度，逐步完善現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制的分類分級缺陷.

3.3加強(qiáng)監(jiān)督檢查，落實(shí)責(zé)任追究制度

一是單位領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門是科研活動監(jiān)督的重要力量，應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度要求對科研活動實(shí)行事前、事中、事后的監(jiān)督，并明確監(jiān)督責(zé)任，使監(jiān)督工作做到經(jīng)常化、規(guī)范化和制度化；二是單位審計部門要充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職責(zé)，打破以往有舉報或離任才審計的工作模式，對科研項目實(shí)行定期或不定期審計，進(jìn)行巡邏式的檢查，做好經(jīng)費(fèi)正常使用的指導(dǎo)工作，營造經(jīng)費(fèi)使用要求合理、合法、合規(guī)的良好氛圍，一旦發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)的人員，要依據(jù)法律法規(guī)加大懲處力度，做到法律面前人人平等，切實(shí)保障科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理和使用效率[8]；三是科研項目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、合理性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任.

總之，通過各部門的努力，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題已經(jīng)逐步得到解決，但我們?nèi)詰?yīng)看到科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀不容樂觀，要使科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化得到飛躍式的提升，必須完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，制定更加科學(xué)、合理、符合科研規(guī)律的管理制度，加強(qiáng)科研項目立項、結(jié)題的管理，逐步增強(qiáng)科研項目立項的客觀性和透明度，逐步增強(qiáng)科研項目結(jié)題的實(shí)用性和績效性，更加注重科研課題本身的技術(shù)含量和它對國家發(fā)展的貢獻(xiàn)[9].

[1]張亞寧.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題及對策[J].會計師，2014(2)：76-77.

[2]吳京紅.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理之我見[J].經(jīng)濟(jì)師，2014(2)：125-128.

[3]張冠峰.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計初探[J].企業(yè)改革與管理，2014(1)：171.

[4]曲曉莉.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014(2)：210-211.

[5]張鐵宏.高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用率[J].會計師，2014(1)：31-32.

[6]李海濤.對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制的思考[J].會計之友，2013(12)：109-111.

[7]王靜.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013(7)：43-44.

[8]丁則萍.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提高科研項目績效[J].經(jīng)濟(jì)師,2012(8)：69-70.

[9]歐陽紅忠.完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的思考[J].常州大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2013(1)：85-88.

2014-06-17

章美春(1982-),女，浙江金華人,會計師.研究方向：高校財務(wù)管理.

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1008-293X(2014)09-0064-03

(責(zé)任編輯鄧穎)