王大海WANG Da-hai

（山東省公路橋梁檢測(cè)中心，東營(yíng) 257091）

（Shandong Highway and Bridge Testing Center，Dongying 257091，China）

0 引言

高速公路工程在建設(shè)過程中，主要是通過銀行貸款、國(guó)家財(cái)政撥款以及其他融資方式來進(jìn)行籌資建設(shè)的，以為外界提供交通服務(wù)來收取相關(guān)費(fèi)用，屬于貸款修路的一種形式。高速公路通過使用權(quán)的出讓，來獲取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，其本身具有一定的商品價(jià)值。高速公路工程本身的建設(shè)規(guī)模較大，相關(guān)配套設(shè)施要求較高，對(duì)于施工技術(shù)有著很高的要求。高速公路工程本身資金投入量巨大、資產(chǎn)負(fù)債率高、投資回報(bào)周期較長(zhǎng)，具有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高速公路的資金流入特點(diǎn)為其主要以現(xiàn)金的形式來進(jìn)行，具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，存貨與應(yīng)收賬款較小。

1 高速公路財(cái)務(wù)管理中的一些問題

1.1 建設(shè)與管理資金管理的風(fēng)險(xiǎn) 由于高速公路建設(shè)與管理過程對(duì)于資金的需求量巨大，其建設(shè)與管理過程中也會(huì)存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高速公路建設(shè)與管理所需資金主要來源于國(guó)家財(cái)政投入與銀行借款，高速公路工程本身具有較大壓力的還本付息的負(fù)擔(dān)。高速公路建設(shè)中，其資金主要以借貸為主，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)較高，企業(yè)面臨較大壓力。很多企業(yè)對(duì)于償還貸款與利息主要通過通行費(fèi)的收取，在扣除運(yùn)營(yíng)管理成本與養(yǎng)護(hù)費(fèi)用等，很多企業(yè)自身的流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，進(jìn)而陷入了不良財(cái)務(wù)發(fā)展循環(huán)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)偏差，進(jìn)而極大的增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展造成了很大的影響。由于高速公路相關(guān)收費(fèi)制度一直在不斷的改革當(dāng)中，并且由于相關(guān)政策的調(diào)整，造成了養(yǎng)路費(fèi)用的資金來源受到很大的限制，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。另外，由于部分企業(yè)獲得銀行貸款時(shí)間難以保證，影響工程款項(xiàng)的支付，在企業(yè)提前墊付的時(shí)候，造成了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)遇到瓶頸。

1.2 財(cái)務(wù)管理監(jiān)管體系不健全 現(xiàn)階段，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高速公路所面臨的財(cái)務(wù)監(jiān)管問題逐漸得到凸顯。由于我國(guó)整體管理機(jī)制不夠完善，并且高速公路管理缺乏有效的監(jiān)督，管理過程中需要進(jìn)一步完善的方面有很多。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督由于管理體系的不完善，很多監(jiān)督制度以及措施都難以有效的落實(shí)。高速公路工程的建設(shè)與管理資金量巨大，資金周轉(zhuǎn)周期很長(zhǎng)，其中財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)十分復(fù)雜，資金需求一直處于高度緊張的狀態(tài)，整體資金結(jié)存時(shí)間過長(zhǎng)。現(xiàn)階段高速公路的財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門主要以籌集資金為財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，忽視會(huì)計(jì)監(jiān)督與核算工作，弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能。另外，由于財(cái)務(wù)管理水平的不足，難以適應(yīng)高速公路財(cái)務(wù)管理工作不斷變化的新需求，會(huì)計(jì)信息與報(bào)表的不實(shí)的情況依然存在。新時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)人員由于缺乏足夠的內(nèi)部監(jiān)督控制意識(shí)，難以真正有效的將財(cái)務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行落實(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不能按照相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行結(jié)算，產(chǎn)生一系列的違規(guī)違紀(jì)的行為。

1.3 財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高 在高速公路的財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)水平，直接影響了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。高速公路的經(jīng)營(yíng)管理體制主要是以條塊結(jié)合的方式進(jìn)行制定，并且在一些實(shí)際管理工作中，管理隊(duì)伍會(huì)發(fā)生整體性的變化，一旦管理領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)變動(dòng)，其他會(huì)計(jì)人員也會(huì)隨之進(jìn)行變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)工作連貫性造成很大的影響。與此同時(shí)，部分會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)與專業(yè)水平不足，缺乏足夠的專業(yè)素質(zhì)，難以符合具體的崗位要求，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下，不具備良好的法制觀念，很多基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)工作難以高質(zhì)量的完成，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)報(bào)表與資料核算出現(xiàn)較大的問題?，F(xiàn)階段，由于財(cái)務(wù)管理工作不斷變化，財(cái)會(huì)人員如果不能積極的提高自身素質(zhì)水平，加強(qiáng)專業(yè)理論學(xué)習(xí)，就難以適應(yīng)新的工作要求。在進(jìn)行績(jī)效考核的過程中，應(yīng)用財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以對(duì)于知識(shí)儲(chǔ)備不足進(jìn)行明確的分析與認(rèn)識(shí)，進(jìn)而對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作中的不足進(jìn)行有效的預(yù)防與改進(jìn)。現(xiàn)階段，由于財(cái)會(huì)管理人員的素質(zhì)問題，直接導(dǎo)致了高速公路財(cái)務(wù)管理工作水平難以穩(wěn)定發(fā)展，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的真正職能，不能保證相關(guān)財(cái)會(huì)制度的有效執(zhí)行。

2 完善高速公路財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)資金的管理 在進(jìn)行高速公路財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要對(duì)于現(xiàn)有資金管理中的不足進(jìn)行有效的分析，進(jìn)而提高各項(xiàng)管理措施的針對(duì)性，建立具有良好作用的約束機(jī)制，提高資金結(jié)構(gòu)的合理性。在對(duì)于資金管理的過程中，要建立相關(guān)的專職管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系進(jìn)行正確的處理。在進(jìn)行負(fù)債融資的過程中，要盡量處理還本付息與現(xiàn)金流量，達(dá)到兩者的平衡。由于高速公路管理企業(yè)自身資本存在著很大的不同，缺乏固定的管理標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)資產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，財(cái)會(huì)管理人員要對(duì)資金與財(cái)務(wù)的具體狀況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，推進(jìn)集中財(cái)務(wù)管理模式的進(jìn)行。通過對(duì)于收支兩條線的政策執(zhí)行，有效的對(duì)高速公路效益進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)的高速公路資金使用的高效性，進(jìn)而提高整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模，保證企業(yè)良性的發(fā)展，避免企業(yè)資金陷入惡性的使用循環(huán)。另外，對(duì)于資金的管理上，要提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，將資金進(jìn)行集中的支付，并且通過各級(jí)企業(yè)的審核，保證資金在預(yù)算額度內(nèi)合理的使用，對(duì)于不符合相關(guān)規(guī)定的支出，要進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注并且不予批準(zhǔn)。保證預(yù)算管理的力度，是提高資金管理水平，規(guī)范資金使用途徑，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)成本的重要手段。

2.2 健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)管體系 現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管體系需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，并且明確崗位責(zé)任與崗位職責(zé)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行周期性、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)檢查。在財(cái)務(wù)管理部門中，要設(shè)置專職的財(cái)務(wù)監(jiān)管崗位，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行規(guī)范化。對(duì)于監(jiān)督結(jié)果，要進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)與反饋，進(jìn)而有效的對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)。高速公路財(cái)務(wù)管理工作自身具有較大的壓力，并且由于自己數(shù)量較大，其管理過程中很容易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，只有真正的保證財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系的健全，才可以保證高速公路財(cái)務(wù)管理工作順利的開展。

2.3 提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì) 在對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)水平不足的問題上，要進(jìn)行積極的改進(jìn)，通過定期的組織有效的培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)水平，加強(qiáng)其相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)水平、職業(yè)道德與法律意識(shí)。高速公路財(cái)務(wù)管理工作自身具有特殊性，與其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有很大不同，需要財(cái)會(huì)人員具有更高的自律能力與責(zé)任意識(shí)，并且要以職業(yè)道德來規(guī)范自身。在日常管理當(dāng)中，可以通過將培訓(xùn)工作與績(jī)效考核相結(jié)合的模式，有效的提高員工參與培訓(xùn)的積極性，進(jìn)而為提高整體管理隊(duì)伍的綜合水平做出保證。

3 結(jié)束語

新時(shí)期，我國(guó)交通事業(yè)發(fā)展速度較快，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，高速公路系統(tǒng)已經(jīng)成為了我國(guó)重要的交通基礎(chǔ)系統(tǒng)。現(xiàn)有高速公路財(cái)務(wù)管理工作還存在一定的問題，需要管理者加強(qiáng)重視，并且采取積極、有效的措施，對(duì)于現(xiàn)有高速公路財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行完善。

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