楊宏宇/伊春區(qū)財政局

營改增相關(guān)問題的探討

楊宏宇/伊春區(qū)財政局

我國經(jīng)濟體制的不斷改革，使得稅收體制也必須隨之進行變革，近些年來，我國大力倡導(dǎo)營改增的經(jīng)濟政策，企業(yè)在風(fēng)云變化的市場競爭中，只有正視挑戰(zhàn)，抓住機遇，才能夠得以持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，這就要求企業(yè)工作人員要全面分析“營改增”的意義以及作用，從實際情況出發(fā)，具體問題，具體分析，從而有針對性的采取措施，這樣才能夠達(dá)到事半功倍的效果，文章首先將“營改增”的含義進行了分析，進而將其在我國稅收體制以及稅收體系方面的意義進行了進一步探討。

營改增；探討；規(guī)劃措施

稅收是我國政府的重要經(jīng)濟來源，在日益復(fù)雜的世界經(jīng)濟背景下，完善我國內(nèi)部的稅收體制，是增強我國綜合實力，提高國際地位的有效手?jǐn)?，從目前的情況來看，我國在營業(yè)稅以及增值稅方面還存這一些不合理的現(xiàn)象，例如：營業(yè)稅和增值稅在交通運輸以及建筑業(yè)中存在一定重復(fù)征收現(xiàn)象，正是因為我國在稅收方面的這些漏洞，使得我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力不強，針對這些問題，我國政府開始實施營改增的政策，這項政策有利于推進我國稅收體制的完善，并推動我國的經(jīng)濟收益增長。

一、營改增含義

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強12 月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6 月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

二、實施“營改增”的意義

1.對于稅收體制和稅收征管方面的意義。全面開展“營改增”制度，不但能夠使我國的稅收體制進一步完善，同時對稅收管理方面也具有非常巨大現(xiàn)實意義，由于我國在這個方面的漏洞很多，增值稅的實施，避免了稅收重復(fù)的現(xiàn)象，增值稅可以幫助企業(yè)提高競爭實力，在激烈的市場競爭中，能夠占有不敗之地，但是增值稅的實施，也需要具有一定的前提條件，改就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實施和推廣。除此之外，增值稅以及營業(yè)稅兩種制度同時進行，也產(chǎn)生了很多弊病，在市場經(jīng)營形式愈發(fā)多元化的前提下，商品化服務(wù)也越來越多，因此，逐步將增值稅代替營業(yè)稅，是非常必要的。

2.對于企業(yè)的意義。一部分的大型企業(yè)，在實施增值稅之后，能夠在很大程度上減少稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而提高其經(jīng)濟收益，這樣非常有利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。但是，也有一部分企業(yè)因為增值稅的出現(xiàn)，使得其稅收負(fù)擔(dān)加劇，那么為了能夠有效的平衡這個問題，我國政府部門則需要，積極的進行考察，全面掌握實際情況，從而發(fā)揮其協(xié)調(diào)和優(yōu)化的作用，為我國企業(yè)的發(fā)展，提供更好的支持和展現(xiàn)自己的平臺。

三、我國實施“營改增”的規(guī)劃

按照國家規(guī)劃，為了更好地推進改革的進程，我國實施“營改增”改革要分步驟有序進行，具體可以分為以下三個階段。第一階段，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行改革試點。由于上海的服務(wù)業(yè)種類齊全，在全國范圍內(nèi)占有重要地位，其輻射范圍也相當(dāng)廣泛，因此，將上海作為我國第一個試點城市。上海“營改增”改革試點已經(jīng)從2012年1月1日正式開始了，到現(xiàn)在已經(jīng)有一年的時間了，上海改革試點在摸索中前行，為其他地區(qū)乃至全國范圍的改革試點做好了鋪墊。第二階段，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。按照國務(wù)院常務(wù)會議的決定，從2013年開始實施部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)的試點。這是在第一個階段的基礎(chǔ)上進行的，相信有了第一階段的探索，這一階段的實施會更加順暢。第三階段，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”改革，完全將營業(yè)稅改為增值稅。任何一項改革都會遇到很多的挫折，在改革過程中必然會遇到這樣那樣的問題，需要一個漫長的發(fā)展過程，但是我們一定要相信改革的前途是光明的，“營改增”改革是合理的。

四、確?！盃I改增”改革順利進行的有效措施

上文對我國營改增政策的含義，意義以及規(guī)劃進行研究分析，并能夠看出，我國在稅收方面的任務(wù)，依舊非常艱巨，尤其是在復(fù)雜的世界經(jīng)濟環(huán)境下，如何科學(xué)，合理的管理和制定我國內(nèi)部稅收體制，維持國內(nèi)經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，已經(jīng)是我國政府迫切需要解決問題。下面具體對營改增改革制度的實施進行分析：

1.具體情況具體分析，優(yōu)化稅率體系。由于我國每一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r不同，每個行業(yè)的特點也不同，因此，實施營改增的過程中，切記不可一刀切，首先要對該地區(qū)的發(fā)展情況以及行業(yè)類型和特點，進行全面掌握，之后，才能夠制定稅率劃分，要因地制宜，不同地區(qū)和行業(yè)，其稅率劃分也必然不同，這樣才能夠保障稅率的合理性與科學(xué)性，做到公平，公正，公開。尤其是在“營改增”的范圍之內(nèi)，交通運輸行業(yè)以及一部分的服務(wù)行業(yè)，其中的盈利空間具有非常明顯的差異，所以，在稅率方面要建立不同的檔次，這樣才能夠最大限度的優(yōu)化稅率體系。

2.協(xié)調(diào)好中央與地方的關(guān)系。中央和地方關(guān)系的最主要體現(xiàn)，就是在利益方面，由于營改增的政策與地方政府利益之間存在著必然的聯(lián)系，因此一旦這種關(guān)系沒有協(xié)調(diào)好，那么就非常容易降低阻礙地方政府的工作積極性，嚴(yán)重的話，也有可能導(dǎo)致整個行業(yè)發(fā)展緩慢，因此，做好中央與地方之間利益關(guān)系的平衡，是新政策是否能夠得以實施，改革是否成功的關(guān)鍵所在。

3.適當(dāng)?shù)臑椴糠制髽I(yè)部分行業(yè)“減負(fù)”。營改增的改革以后，由于使用增值稅，必須要有增值稅的抵扣發(fā)票。對于一些行業(yè)，特別是貨物運輸行業(yè)來說，僅僅在汽油和固定資產(chǎn)這兩項上進行抵扣的話，由于固定資產(chǎn)的更新需要一定的時間，不可能在短期內(nèi)立刻完成抵扣，這就會造成稅負(fù)的增加。所以，在物流與貨運及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)中，適當(dāng)增加進項稅抵扣項目，對于一些相對固定而實務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，應(yīng)按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減的比例，以此來減低部分企業(yè)的不平等的稅負(fù)。

4.要防止“營改增”企業(yè)虛開專用發(fā)票。增值稅的“老戶”熟悉增值稅的管理，也知道其中的風(fēng)險。但對于“營改增”過來的“新戶”，就未必會像“老戶”那樣了解增值稅的法規(guī)了，也不一定清楚“違反增值稅法規(guī)最高可判死刑”的條款。如果“新戶”感到稅負(fù)加重，他們或許會通過不正當(dāng)?shù)那廊ヌ撻_增值稅專用發(fā)票來減輕企業(yè)稅負(fù)，這個現(xiàn)象是必然存在的。稅務(wù)監(jiān)管部門要做好防范監(jiān)督工作，進行事前控制。

5.合理控制物價，維持物價基本穩(wěn)定?！盃I改增”后，對某些行業(yè)如交通運輸業(yè)和人力資源密集的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)來說，稅負(fù)會有所增長。這可能會導(dǎo)致企業(yè)將成本轉(zhuǎn)移到物價，廣州“營改增”試點時也確實碰到了類似狀況。針對這一現(xiàn)實，已經(jīng)“營改增”的廣州市也正在積極研究退稅、補貼政策。我們建議比照現(xiàn)行的“超過3%稅負(fù)退還”的優(yōu)惠政策，來解決交通運輸業(yè)的高稅負(fù)問題，防止其成本傳遞到物價上去。

五、結(jié)束語

我國經(jīng)濟的發(fā)展速度十分驚人，可謂世界矚目，而國家稅收是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，不可缺少的重要組成部分，在新的時期，舊的稅收體制與市場經(jīng)濟發(fā)展需求不相匹配，那么新的制度必然要出現(xiàn)，針對我國稅收現(xiàn)狀，展開全面，科學(xué)的分析，了解其中存在的問題，根據(jù)這些問題，有針對性的制定管理措施，是優(yōu)化我國稅收提高的關(guān)鍵，文章針對我國營改增政策的相關(guān)內(nèi)容進行了分析和研究，在提出問題的同時，也將其巨大現(xiàn)實意義進行了闡述，從而使得該項制度的重要性，更加清晰的呈現(xiàn)在了相關(guān)工作人面前，希望他們能夠以更加積極的態(tài)度，投入到工作中，為社會發(fā)展以及國家的富強，做出更多努力。

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[2]楊雋.“營改增”對交通運輸業(yè)稅負(fù)的影響分析[J].會計之友.2013（13）.

[3]劉尚希.“營改增”擴圍或為運輸業(yè)減負(fù)[J].中國物流與采購.2013（06）.

[4]常晉.“營改增”對交通運輸業(yè)的稅務(wù)影響及對策分析[J].中國外資.2013（04）.