劉改茹

(焦作市審計(jì)局，河南 焦作 454000)

審計(jì)溝通是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、依據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行溝通和交流的過(guò)程。由于審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和特殊性，大部分審計(jì)人員“兩耳不聞審?fù)馐?，一心只在賬中走”，缺乏與被審計(jì)單位的有效溝通，導(dǎo)致被審計(jì)單位缺乏對(duì)審計(jì)工作的了解，甚至于出現(xiàn)了“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況。因此，審計(jì)溝通是審計(jì)工作不可或缺的一部分，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一項(xiàng)重要工作。良好的溝通交流可化解誤會(huì)、解決問(wèn)題，從而達(dá)到事半功倍的效果。那么，如何才能做好與被審計(jì)單位的溝通工作呢？筆者結(jié)合審計(jì)案例，談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)。

一、在審計(jì)的各個(gè)階段保持與被審計(jì)單位的溝通

審計(jì)過(guò)程一般有三個(gè)階段：審計(jì)前的調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和整改落實(shí)階段。審計(jì)人員在每個(gè)階段應(yīng)采取不同的溝通方式和技巧，以達(dá)到良好的審計(jì)效果。

(一)做細(xì)審前調(diào)查階段的溝通，為保障審計(jì)順利實(shí)施做好準(zhǔn)備

審前調(diào)查階段的溝通的目的在于使審計(jì)人員快速了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)管理情況、主要業(yè)務(wù)及工作流程等內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)。

平和謙虛的心態(tài)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位開(kāi)展審計(jì)前溝通的首要前提。實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員說(shuō)話語(yǔ)氣和態(tài)度過(guò)于生硬，有一種高高在上的心態(tài)，令被審計(jì)單位反感，被審計(jì)單位有可能因此不會(huì)積極配合審計(jì)工作，增加了審計(jì)工作的難度。因此，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整心態(tài)，在相互尊重、相互理解的基礎(chǔ)上，抱著學(xué)習(xí)請(qǐng)教的態(tài)度，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行審計(jì)前溝通，向被審計(jì)單位宣傳審計(jì)，讓被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)不僅僅是查找問(wèn)題，還能夠幫助被審計(jì)單位堵塞管理漏洞，提高財(cái)務(wù)管理水平，雙方是“合作伙伴”關(guān)系。

(二)做好審計(jì)實(shí)施階段的溝通交流

一要開(kāi)好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)是通知被審計(jì)單位審計(jì)工作正式開(kāi)始，以引起被審計(jì)單位高管及下屬部門管理層對(duì)審計(jì)工作的重視。切記不能將審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)流于形式，要借此宣傳審計(jì)，力爭(zhēng)通過(guò)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)促使被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的了解和認(rèn)識(shí)。

二要在審計(jì)組內(nèi)部建立定期溝通交流的制度。審計(jì)組成員間應(yīng)定期交流審計(jì)進(jìn)度和重點(diǎn)，討論和解決審計(jì)工作中遇到的矛盾和困難，研究并商定實(shí)施審計(jì)的方法與對(duì)策，確保審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，并積極向縱深突破。

三要選擇好溝通對(duì)象，做有針對(duì)性的溝通。在審計(jì)實(shí)施階段，收集證據(jù)是最主要的。溝通時(shí)要選擇合適的溝通對(duì)象，有針對(duì)性地進(jìn)行溝通，要講究溝通的方法與技巧。這時(shí)，就需要審計(jì)人員充分了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，并且有深厚的業(yè)務(wù)技能與法律法規(guī)知識(shí)功底，只有這樣才能有效提問(wèn)。要注意聆聽(tīng)被審計(jì)單位的意見(jiàn)，給予其充分表達(dá)的空間和補(bǔ)充改正的機(jī)會(huì)，做到以理服人。如審計(jì)某體育學(xué)校時(shí)，我們懷疑有亂收費(fèi)的問(wèn)題，如果選擇學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或老師作為交流對(duì)象，效果肯定不好。于是我們把在校學(xué)生作為我們的溝通對(duì)象，隨機(jī)抽取幾個(gè)班級(jí)進(jìn)行座談和問(wèn)卷調(diào)查。繼而，將調(diào)查到的信息向校方及有關(guān)教師進(jìn)行核實(shí)，最終認(rèn)定該校存在亂收、多收費(fèi)問(wèn)題，達(dá)到了審計(jì)的預(yù)期目的。

(三)強(qiáng)化審計(jì)整改階段的溝通交流

首先，在審計(jì)報(bào)告中明確整改內(nèi)容和期限，并在限期內(nèi)就整改落實(shí)情況進(jìn)行回訪，督促被審計(jì)單位整改落實(shí)到位，幫助其完善內(nèi)部制度；其次，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)和帶有苗頭性、傾向性的問(wèn)題，以及審計(jì)整改情況，要視具體情況，以審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息的形式向有關(guān)部門匯報(bào)，擴(kuò)大審計(jì)成果；最后，重視移交相關(guān)部門處理的事項(xiàng)，應(yīng)與這些部門保持定期聯(lián)系，了解后續(xù)查處和追究責(zé)任的情況。

二、在溝通中堅(jiān)持審計(jì)原則，遵守職業(yè)紀(jì)律

審計(jì)溝通必須堅(jiān)持審計(jì)原則，遵守職業(yè)紀(jì)律，不能無(wú)原則、無(wú)界限的“溝通”。如：在審計(jì)某單位時(shí)，根據(jù)前期的審計(jì)調(diào)查和走訪，我們發(fā)現(xiàn)該單位的房產(chǎn)較多，管理較混亂，于是把房產(chǎn)的使用、管理及收益情況作為一個(gè)審計(jì)重點(diǎn)。我們從相關(guān)部門取得該單位的房產(chǎn)電子信息，把它與單位登記在冊(cè)的房產(chǎn)信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)有很多房產(chǎn)未登記在冊(cè)。至此，我們并沒(méi)有詢問(wèn)被審計(jì)單位，而是實(shí)地去核查這些房產(chǎn)的使用情況，得知有幾處房產(chǎn)早已經(jīng)變賣給個(gè)人。審計(jì)到這一階段，我們還是回避對(duì)被審計(jì)單位的詢問(wèn)，繼續(xù)去核實(shí)變賣房產(chǎn)的資金流向。最終在該單位與上級(jí)機(jī)關(guān)及二級(jí)單位的財(cái)務(wù)往來(lái)中發(fā)現(xiàn)了該筆資金，從而查證了該單位私自變賣房產(chǎn)及隱匿資金等重大問(wèn)題，取得了良好的審計(jì)效果。

三、采取靈活多樣的溝通方式，保證審計(jì)溝通渠道暢通

審計(jì)溝通通常包括口頭和書(shū)面兩種方式。審計(jì)溝通能夠借助的工具多種多樣，如電話、郵箱、QQ等，可使審計(jì)溝通更為便捷，能提高辦事效率。所以，審計(jì)人員應(yīng)敞開(kāi)大門對(duì)外宣傳審計(jì)，也歡迎被審計(jì)單位人員隨時(shí)聯(lián)系、提問(wèn)題或者討論相關(guān)業(yè)務(wù)，讓被審計(jì)單位知曉與審計(jì)部門有多種暢通的溝通渠道。

總之，審計(jì)溝通是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中一項(xiàng)不可忽視的工作。審計(jì)溝通既是一門學(xué)問(wèn)，更是一門藝術(shù)，要想提高溝通水平，審計(jì)人員就要在實(shí)際工作中仔細(xì)揣摩，用心領(lǐng)悟，不斷提升自身素養(yǎng)，不斷在實(shí)際工作中總結(jié)提高。審守溝通開(kāi)展得好，我們的審計(jì)工作環(huán)境才會(huì)更好，與方方面面的關(guān)系才會(huì)更加和諧，我們的審計(jì)工作任務(wù)才能圓滿完成，我們的審計(jì)目標(biāo)才能順利實(shí)現(xiàn)。