宋 健

(延安大學(xué) 陜西延安 716000)

淺議如何提高企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理水平

宋 健

(延安大學(xué) 陜西延安 716000)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中非常重要的一部分，在很大程度上制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低。當(dāng)下，經(jīng)過(guò)一番調(diào)整，各企業(yè)在這一問(wèn)題上都作出了改善，但依然有許多缺陷值得留意。筆者結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從多年的理論研究出發(fā)，深入探討了影響企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素，并就這些因素提出了相關(guān)解決辦法。

內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)容之一是對(duì)財(cái)務(wù)狀況的審核與管理，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程是指完成資產(chǎn)增值、提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員管理財(cái)務(wù)的質(zhì)量，并在法律制度方面得到完善，全面保障財(cái)務(wù)安全的過(guò)程。在全球市場(chǎng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大、結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)情況公道有序地建設(shè)各樣資源的難度越來(lái)越大。然而企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)制能夠很好的提供幫助，在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)等方面具有巨大的戰(zhàn)略意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)尚不完善

相當(dāng)多的大型的集團(tuán)企業(yè)包括上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，這顯然是大的問(wèn)題。因?yàn)樵趦?nèi)控系統(tǒng)中，缺乏完整的的法人治理結(jié)構(gòu)會(huì)表現(xiàn)出很明顯的問(wèn)題，這些問(wèn)題的影響是巨大的。

2.內(nèi)部控制沒(méi)有得到企業(yè)管理層應(yīng)有的重視

管理者在管理過(guò)程中的認(rèn)識(shí)不到位，過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位，對(duì)員工的評(píng)價(jià)更多的表現(xiàn)在績(jī)效方面，而在內(nèi)控方面的表現(xiàn)沒(méi)有給出有力的回應(yīng)。對(duì)內(nèi)部控制的理解不夠理性，認(rèn)為內(nèi)部控制就是單純的權(quán)力控制與牽制。更有一些偏激的觀點(diǎn)認(rèn)為它不但會(huì)削弱領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限，更會(huì)使得企業(yè)管理變得復(fù)雜。此外，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)用都不到位。這具體表現(xiàn)在，僅僅在會(huì)計(jì)領(lǐng)域展開(kāi)內(nèi)部控制，而對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理等功能視而不見(jiàn)。

3.企業(yè)文化還不規(guī)范

企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成具有極大的推動(dòng)作用，它是企業(yè)在自身成長(zhǎng)過(guò)程中形成的，受全體員工認(rèn)可和接受的價(jià)值體系、行為規(guī)范的總和。大部分企業(yè)在文化建設(shè)上主見(jiàn)不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者行為失范，很容易對(duì)企業(yè)文化產(chǎn)生消極影響。少數(shù)企業(yè)高層，甚至是核心管理層人員對(duì)內(nèi)部控制缺少一個(gè)理性的認(rèn)識(shí)和科學(xué)的理解。

4.沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制所需要的信息系統(tǒng)

可以說(shuō)，內(nèi)部控制的建立對(duì)信息系統(tǒng)的依賴是絕對(duì)的。沒(méi)有信息系統(tǒng)，企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解各部門的工作狀態(tài)。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)都存在資源配置不合理的問(wèn)題，這就是因?yàn)楦鞑块T之間信息系統(tǒng)共享力度不夠。一些企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度不健全，加之財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)不精深，工作中不照章行事，造成基本財(cái)務(wù)工作落實(shí)不到位、會(huì)計(jì)工作中漏洞百出，原始及核算資料不齊全，難以提供客觀的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法履行其職能，企業(yè)決策者難以獲得高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息。

5.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督力度不夠

公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司快速、健康的發(fā)展提供了很好的保障，它對(duì)于企業(yè)很多關(guān)鍵地方都發(fā)揮著巨大的作用，包括制度的構(gòu)建、內(nèi)控的執(zhí)行、經(jīng)管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、年度預(yù)(決)算、專項(xiàng)資金等。目前審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立有很多不完善的地方，大概有兩種情況，一是設(shè)置一個(gè)審計(jì)科，就算成立了。這樣的部門設(shè)置太過(guò)于隨意并且簡(jiǎn)單。二是和其他部門綁在一起，僅有單獨(dú)審計(jì)職能的崗位，會(huì)出現(xiàn)在各部門之間、各工作崗位之間缺少必要的監(jiān)督，審計(jì)工作受到其他工作的制約，不能很好的發(fā)揮作用。不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展工作，使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式。

二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的必要性

l.企業(yè)內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的客觀要求和可靠保證

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中尋求生存之位并參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)自身內(nèi)部的控制和管理來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲利，必須在計(jì)劃的制定、人力組織和制度管理方面做出良好的示范。在實(shí)現(xiàn)資源利用和收益兩方面最大化的過(guò)程中，要保證具有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格監(jiān)控和管理各個(gè)部門和所有員工的正?；顒?dòng)，充分保證經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)內(nèi)控是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全的重要手段

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)是資產(chǎn)。內(nèi)部控制可以用合適的辦法讓資金的收支，采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用各項(xiàng)資產(chǎn)活動(dòng)得到控制，從而杜絕貪污、偷盜、濫用、毀壞等行為，防止財(cái)產(chǎn)物資受到威脅。通過(guò)職責(zé)來(lái)分工的制度是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要原則，這其中就包括了在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中明確職能部門和工作人員的內(nèi)在關(guān)聯(lián)及相互制約。在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，這種制度對(duì)當(dāng)事各方的責(zé)任作了詳細(xì)的說(shuō)明，確保責(zé)任各方能各負(fù)其責(zé)，保證了工作效率，也能保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全不受侵犯。

3.企業(yè)內(nèi)控是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件

在保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全方面，內(nèi)部控制的作用充分體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是針對(duì)財(cái)會(huì)資料制定了嚴(yán)密的控制措施，二是從源頭和過(guò)程保證了資料、財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表的正確。核對(duì)中，不正確的能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)糾正，賬證，賬實(shí)，帳表的統(tǒng)一得到保證，從而確保準(zhǔn)確，非虛假的會(huì)計(jì)信息。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策分析

1.完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)法人治理構(gòu)造的完善，要根據(jù)《公司法》條例的基本要求，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度。合理的劃分股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)及范圍，有利于其在各自的崗位上，使工作得到協(xié)調(diào)一致的開(kāi)展。此外，為了法人治理結(jié)構(gòu)的工作制度的訂立，還應(yīng)該考慮到《公司法》、企業(yè)規(guī)章制度，財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，這樣起到的作用是防止在一些工作環(huán)節(jié)發(fā)生不明責(zé)任方進(jìn)行相互推諉、互不認(rèn)賬的事情，這些事情的不利影響會(huì)對(duì)企業(yè)的人員管理和財(cái)務(wù)安全產(chǎn)生破壞。

2.提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視

健全企業(yè)的內(nèi)部控制理念，離不開(kāi)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這一制度的重視，在某種程度上說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)能否形成明確的認(rèn)識(shí)和理念直接關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)問(wèn)題。在工作過(guò)程中，企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，明確其在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位及相關(guān)制度的執(zhí)行過(guò)程。

3.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，保障企業(yè)內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行

文化建設(shè)和制度建設(shè)從來(lái)都是相互依存的，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)要結(jié)合企業(yè)的文化建設(shè)一起來(lái)進(jìn)行，只有當(dāng)二者形成很好的合力，相互促進(jìn)，才能夠真正起到推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的目的。首先，要從宣傳和教育層面做起，使企業(yè)文化深入人心，內(nèi)化為人們的精神內(nèi)核。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)首先發(fā)揮帶頭作用、拿出自省態(tài)度。其次，為了促進(jìn)監(jiān)督管理科學(xué)化、制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)還有必要專門設(shè)置出一個(gè)制度建設(shè)管理部門。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

從企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的層面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)安全的保障，最關(guān)鍵的是做好如下工作：第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始財(cái)務(wù)憑證的審查和核算，對(duì)其合法性和正確性加以嚴(yán)查，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況從源頭上的正確、合理、真實(shí)。第二、企業(yè)要密切關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)賬簿動(dòng)態(tài)，要嚴(yán)厲杜絕虛假會(huì)計(jì)信息、及時(shí)糾正相關(guān)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤；第三、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)加強(qiáng)監(jiān)督，定期執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，落實(shí)帳實(shí)相符的目標(biāo)要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部，對(duì)財(cái)務(wù)手續(xù)審核要有一套完整的制度規(guī)定，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行有一個(gè)健康的、規(guī)范的、穩(wěn)步的實(shí)施過(guò)程。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該高度重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，著力內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。逐步彌補(bǔ)審計(jì)程序中的不足，使內(nèi)部審計(jì)更深，更廣，并與責(zé)任追究制度緊緊相連。眼下，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自身審計(jì)重點(diǎn)，主動(dòng)向管理及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域拓展業(yè)務(wù)，將主要精力放在經(jīng)營(yíng)審計(jì)和效益審計(jì)上。從內(nèi)部展開(kāi)控制審計(jì)，這樣內(nèi)部的控制制度就能得到順利有效的實(shí)施。

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)滲透到企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來(lái)了更加深遠(yuǎn)的影響，這就要求企業(yè)從內(nèi)部控制制度建設(shè)的層面加強(qiáng)防范，全力保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。所以，企業(yè)只有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，并使其行之有效，從而自然使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到提升。在提升中不斷實(shí)現(xiàn)進(jìn)步，構(gòu)建起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，引導(dǎo)企業(yè)全面、穩(wěn)定、高效成長(zhǎng)。

[1]竹泉,隋敏.控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論[J].會(huì)計(jì)研究,2010(3).

[2]覃勝紅.略論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷,2011.

[3]張靜.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)和對(duì)策探微[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(14).

How to improve the level of enterprise internal control and financial management

Song Jian
(Yan’an University, Yan 'an Shaanxi, 716000, China)

Internal control is a very important part of enterprise management system, to a great extent, restricts the level of enterprise financial management. After some adjustments, companies are made to improve, but there are still many defects are worth noting. The author combined with practical experience, starting from the theory study of many years, thoroughly discusses the main factors influencing the enterprise internal control, and put forward some solutions to these factors.

internal control; financial management; countermeasures

F275

A

1000-9795（2014）09-000344-02

[責(zé)任編輯：鮑 雨]

宋 健(1992-)，男，漢，云南省曲靖市人，本科在讀，研究方向：會(huì)計(jì)專業(yè)。