●張鐵宏

一、研究的背景

國家加大了對科研經(jīng)費(fèi)的投入同時也加強(qiáng)了對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度，在審計(jì)過程中一些現(xiàn)象較為普遍。

1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際用途及支出額度與項(xiàng)目申請時申報的預(yù)算相背離。在科研基金立項(xiàng)申請書中經(jīng)費(fèi)預(yù)算是作為比較重要的一項(xiàng)單獨(dú)列出的，要求申請項(xiàng)目人編制詳細(xì)精準(zhǔn)的科研預(yù)算，它既是科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中的執(zhí)行依據(jù)，也是審計(jì)、紀(jì)檢部門監(jiān)督的依據(jù)。目前高校對于科研經(jīng)費(fèi)的管理依然沿用“重立項(xiàng)輕管理”的理念，對于教師申報科研課題的創(chuàng)新性及申請的幾率層層把關(guān)，優(yōu)中選優(yōu)，為的是提高學(xué)校獲得科研項(xiàng)目的比率，對于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制卻忽略不提，而且由于科研人員缺少財務(wù)管理知識，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的市場調(diào)研，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制隨意性很大，預(yù)算編制完全是形式化，在實(shí)際執(zhí)行時用途、額度與項(xiàng)目申請時編制的預(yù)算相背離就成為必然。

2.經(jīng)費(fèi)使用過程中不同的科研項(xiàng)目之間經(jīng)費(fèi)交叉使用現(xiàn)象嚴(yán)重。由于課題研究周期有1年至5年不等，課題負(fù)責(zé)人在同一時期擁有幾項(xiàng)在研的科研項(xiàng)目的情況比較普遍，在經(jīng)費(fèi)使用時，經(jīng)費(fèi)交叉使用的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，同一筆費(fèi)用在兩個甚至多個項(xiàng)目中同時支出。隨意的交叉使用很難準(zhǔn)確地計(jì)算出單項(xiàng)科研項(xiàng)目的研究成本，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容和項(xiàng)目研究內(nèi)容不一致，項(xiàng)目研究的進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度不一致，項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目決算缺乏統(tǒng)一性這給科研預(yù)算執(zhí)行控制帶來很大難題，很難在預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)施監(jiān)控。

3.結(jié)題不結(jié)賬以及項(xiàng)目沒完成經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不足的現(xiàn)象時有發(fā)生。在項(xiàng)目結(jié)題時常遇到三種情況一是快結(jié)題了可是經(jīng)費(fèi)還剩余很多，突擊花錢成為必然；二是項(xiàng)目還在研，可是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)賬上已無可使用額度；第三種情況就是已經(jīng)結(jié)題了，經(jīng)費(fèi)依然在賬上掛著。這些情況是項(xiàng)目管理中各類問題的綜合體現(xiàn)，如編制預(yù)算時對項(xiàng)目成本估算不實(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，項(xiàng)目間經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的混亂等等。帶來的弊端就是導(dǎo)致學(xué)校有限的科研資源閑置，同時也會造成學(xué)校職能部門的管理負(fù)擔(dān)。

究其以上原因，學(xué)校現(xiàn)在的科研管理模式與大幅增長的科研經(jīng)費(fèi)管理不相適應(yīng)。不少高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上“重立項(xiàng)，輕管理”的思維未發(fā)生根本性改變，許多高校把是否取得科研項(xiàng)目作為考核教師能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，上至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下至教師對科研項(xiàng)目立項(xiàng)都比較重視，但在立項(xiàng)之后的后續(xù)管理方面，卻不能及時跟進(jìn)，在資金使用方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不精通財務(wù)管理和財務(wù)核算工作，而財務(wù)人員對于科研項(xiàng)目的內(nèi)容不夠了解，對科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)控導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)行過程中產(chǎn)生超范圍支出或者超額度使用資金的問題。對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制是解決科研經(jīng)費(fèi)管理問題的關(guān)鍵。

二、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制的基礎(chǔ)與前提

1.改變科研經(jīng)費(fèi)管理理念，是科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制的基礎(chǔ)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由過去的“重立項(xiàng)輕管理”的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸亓㈨?xiàng)重管理”，只有將科研經(jīng)費(fèi)管理好，多出研究成果，確立良好的研究基礎(chǔ)，才可以提高科研課題立項(xiàng)的概率，所以這是一個良性循環(huán)的過程。學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，應(yīng)授權(quán)科研管理部門建立健全科研管理制度，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，并定期組織相關(guān)課題負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)解讀，改變課題負(fù)責(zé)人將科研經(jīng)費(fèi)作為自己研究經(jīng)費(fèi)想怎么使用就怎么使用的觀點(diǎn)，正確使用科研經(jīng)費(fèi)，使科研經(jīng)費(fèi)真正的用于課題研究。

2.建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。針對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題，要建立健全分級管理及責(zé)任追究制度，規(guī)范科研項(xiàng)目從申請、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用到結(jié)題審核各流程，明確各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)監(jiān)察部門的責(zé)任與權(quán)限，形成聯(lián)動、系統(tǒng)的管理模式，使科研經(jīng)費(fèi)管理制度得以不斷完善。目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)余管理是相對薄弱的環(huán)節(jié)，所以，首先要建立科學(xué)完善的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理辦法，合理使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)，使之成為科研人員后續(xù)研究工作的資金保障。部分專項(xiàng)資金要求在項(xiàng)目結(jié)題后如有結(jié)余，將結(jié)余資金按專有渠道上繳，而其他縱、橫向經(jīng)費(fèi)在撥付時并沒有對結(jié)余經(jīng)費(fèi)提出具體要求，所以針對這部分結(jié)余資金，高校應(yīng)由科研管理部門協(xié)同財務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)察等部門聯(lián)合制定科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，或重新劃撥至相關(guān)人員的其他科研項(xiàng)目中作為已結(jié)題項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤提供資金支持，或建立校內(nèi)科研管理基金，作為其它自主創(chuàng)新課題的研究經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充等等，使科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)得到最充分的利用，這樣可以有效的杜絕浪費(fèi)、突擊花錢，超范圍開支等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。二是完善財務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)的審核監(jiān)督職能。課題經(jīng)費(fèi)一經(jīng)下達(dá)，財務(wù)部門要針對每一項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)單獨(dú)立賬、并利用財務(wù)軟件將科研經(jīng)費(fèi)按預(yù)算額度執(zhí)行經(jīng)費(fèi)控制。對于科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出財務(wù)人員都要嚴(yán)格把關(guān)，審核科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)信息的真實(shí)性，支出的合理性，嚴(yán)格控制預(yù)算額度，杜絕超預(yù)算支出；在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，財務(wù)部門有責(zé)任監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容與本項(xiàng)目研究內(nèi)容、項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目決算的一致性，并應(yīng)及時清理應(yīng)收、應(yīng)付等款項(xiàng)，減輕資金沉淀和項(xiàng)目管理負(fù)擔(dān)，做好固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬工作，防止資產(chǎn)流失。

3.加強(qiáng)各職能部門的協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)信息共享。在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，科研管理部門應(yīng)與財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和監(jiān)察部門相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)合同、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況等信息的共享，便于財務(wù)部門、科研管理部門、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和監(jiān)察部門及課題承擔(dān)院系等相關(guān)管理人員和課題負(fù)責(zé)人能夠及時掌握科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行、合同的完成等情況，對預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題的應(yīng)及時予以糾正，實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目的全過程管理，同時資產(chǎn)管理部門應(yīng)將學(xué)校的儀器設(shè)備信息實(shí)現(xiàn)共享，以方便課題申請人在編制預(yù)算中對學(xué)?，F(xiàn)有設(shè)備條件進(jìn)行查詢，滿足設(shè)備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)。

三、加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制的途徑

1.事前控制——預(yù)算編制控制。學(xué)校為爭取科研項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報過程中，科研管理部門會組織相關(guān)專家對申請的科研立項(xiàng)書進(jìn)行評估，但忽略了課題預(yù)算的編制，要實(shí)施課題經(jīng)費(fèi)控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制控制，詳盡精準(zhǔn)的預(yù)算編制是實(shí)施控制的基礎(chǔ)、依據(jù)，據(jù)此科研管理部門還應(yīng)組織有經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)人員及相關(guān)專家參與課題申請人預(yù)算的編制工作，根據(jù)科研項(xiàng)目的具體要求及相關(guān)規(guī)定幫助科研人員進(jìn)行市場調(diào)研，核算項(xiàng)目成本，然后根據(jù)核算的成本及項(xiàng)目研究的內(nèi)容劃分為差旅費(fèi)、會議費(fèi)、加工測試費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息費(fèi)、國際交流費(fèi)、燃動費(fèi)及專家咨詢費(fèi)等項(xiàng)目，再根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)書將研究工作細(xì)分月工作量，季度工作量，年工作量，然后根據(jù)工作量詳細(xì)編制月度、季度、年度預(yù)算，使預(yù)算與科研進(jìn)度緊緊相扣，使科研經(jīng)費(fèi)真正為科研項(xiàng)目的研究提供資金支持。

2.事中控制——預(yù)算執(zhí)行控制。（1）經(jīng)費(fèi)到賬后，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算對科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芸刂浦笜?biāo)。針對可以科目間自動浮動調(diào)整的如材料費(fèi)、加工測試費(fèi)、差旅費(fèi)等等一般預(yù)算科目，留有5%至10%的浮動空間，實(shí)行單科目浮動調(diào)整，總額度控制，以滿足預(yù)算執(zhí)行過程中市場價格的合理波動。對于不允許調(diào)整的勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等應(yīng)實(shí)行預(yù)算科目剛性控制。預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇到不可抗力因素致使一些科目超支，執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批制度。（2）完善校園網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，加強(qiáng)高校各職能部門間的相互協(xié)作。完善校園網(wǎng)絡(luò)信息實(shí)現(xiàn)科研管理部門、財務(wù)部門、審計(jì)部門、院系及課題負(fù)責(zé)人網(wǎng)絡(luò)信息共享，科研管理應(yīng)部門定期走訪各院系及各項(xiàng)目組進(jìn)行調(diào)查研究，目的是掌握在研的科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)通知書（任務(wù)書）、合同和項(xiàng)目預(yù)算開展科研工作，定期將調(diào)查結(jié)果通過校園網(wǎng)絡(luò)平臺送達(dá)財務(wù)部門，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況結(jié)合經(jīng)費(fèi)使用情況報審計(jì)部門，審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)的使用是否符合課題進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果通過網(wǎng)絡(luò)平臺予以通報，對發(fā)現(xiàn)的問題監(jiān)督課題組及時整改。

3.事后控制——結(jié)題與績效控制。結(jié)題控制包含兩個方面，一是科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T組織審計(jì)人員、財務(wù)人員依據(jù)科研項(xiàng)目申報時的預(yù)算對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計(jì)，尤其是對尚有余額的課題的后續(xù)支出予以審查；二是投入與產(chǎn)出的評估。建立校內(nèi)科研績效評價平臺，抽調(diào)各學(xué)科的專家組成評價組，對結(jié)題的科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)成本構(gòu)成進(jìn)行分析，考核經(jīng)費(fèi)的使用情況與科研成果產(chǎn)出的對等關(guān)系，同時對課題研究成果的社會效益及科研成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行評估，建立校企聯(lián)合平臺，實(shí)現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化。

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